Saját Személygépkocsi Használatának Elszámolása – Feltételek és Tudnivalók
Az adózás és a számvitel területén gyakran felmerülő kérdés a saját gépjármű használatának költségtérítése. Cikkünkben részletesen bemutatjuk a saját személygépkocsi használatának elszámolásával kapcsolatos feltételeket és tudnivalókat céges utak esetén.
Kiküldetési Rendelvény - A Legfontosabb Tudnivalók
Kiküldetési rendelvény kitöltésével a magánszemélyek kifizettethetik munkáltatójukkal a saját gépkocsi cégérdekből történő használatát, miközben elkerülhetik a cégautóadó megfizetését, ha ezt az elszámolást a NAV által hivatalosan elnevezett úgynevezett kiküldetési rendelvényen végzik. Másképpen fogalmazva: NAV kiküldetési rendelvénnyel lehetőség van a munkavállalók béren kívüli kifizetésére saját gépkocsi használat esetén.
Fontos tudni, hogy a kiküldetési rendelvény nemcsak munkaviszonyra állítható ki, hanem más jogviszonyok (pl. megbízás, tagi/vezető tisztségviselői, vagy választott tisztségviselői jogviszony) alapján is. Akkor is alkalmazható, ha a magánszemély a tevékenységért nem részesül juttatásban, azt „közérdekű” munkaként végzi, és csak a járműhasználattal kapcsolatos költségeinek megtérítését kéri. Maga a vállalkozás tulajdonosa/ügyvezetője is alkalmazhatja a kiküldetési rendelvényt, ha saját autóját használja a cégében.
A kiküldetési rendelvény megőrzése
A papír alapon kiállított kiküldetési rendelvény eredeti példányát a kifizető, másolatát a magánszemély a bizonylatmegőrzésre vonatkozó rendelkezések betartásával megőrzi. Amennyiben a kiküldetési rendelvényt nem őrzi meg a kiküldött, akkor a felmerült cégautóadót a kiküldött magánszemélynek kell megfizetnie.
Mire nem használható a kiküldetési rendelvény?
A kiküldetési rendelvény nem használható fel munkába járás költségtérítéséhez, azonban 2020 tavasza óta, a távmunkaszerződések tömeges elterjedésével nyíltak új lehetőségek elszámoláshoz arra az esetre, ha az eseti „munkába” járás saját gépkocsival történik.
Traktorok szerepe a mezőgazdaságban
Azt is jó tudni, hogy a kiküldetési rendelvény nem azonos az útnyilvántartással. Míg a kiküldetési rendelvény a saját gépkocsival történő üzleti utakra vonatkozik, addig az útnyilvántartás vezetése leginkább lízingelt céges autók esetében lehet érdekes. Ehhez hasonlóan az üzemanyag-megtakarítás is a cég által üzemeltetett jármű vezetőjeként nyilvántartott munkavállaló kaphat, saját gépkocsijára nem vonatkozik. Ennek adómentes határa a havi 100.000 forint, tehát amennyiben 140.000 forint egy adott hónapban az üzemanyag-megtakarítás mértéke, akkor abból 40.000 forint adóköteles.
Mennyit lehet elszámolni a kiküldetési rendelvénnyel? 1000 km-enként (600 Ft-os NAV üzemanyagárral számolva) nagyságrendileg 75.000 Ft költséget lehet elszámolni. Ügyfélkörünkben végzett felmérés szerint a kiküldetési rendelvényt használók évente átlagosan 1.900.000 forintot számolnak el saját gépkocsijuk használatára autónként.
TIPP: 2022. október 1-től elektromos és tölthető hibridautókra is el lehet számolni üzemanyagot hivatalos alapnorma-átalány alapján.
A Kiküldetési Rendelvény Kötelező Tartalmi Elemei
A kiküldetési rendelvény a kifizető által két példányban (papíron vagy elektronikus módon) kiállított bizonylat, amelynek tartalmaznia kell az alábbi kötelező adatokat:
- a kifizető cég adatai (neve, címe, adószáma)
- a kiküldött magánszemély neve, adóazonosító jele
- a gépjármű gyártmányának, típusának megnevezése, forgalmi rendszáma
- a hivatali, üzleti utazás(ok) célja, időtartama, útvonala
- futásteljesítmény (a megtett távolságok)
- az utazás költségtérítése (valamit a kiszámításához szükséges adatokat (üzemanyag-fogyasztási norma, üzemanyagár stb.)
A kiküldetési rendelvény formai követelményeit a NAV írja elő, melynek a RoadRecord Online útnyilvántartó program és mobil applikáció 100%-ban megfelel. Többek között ezért is kapta a NAV-álló kiküldetési rendelvény elnevezést a programmal készíthető kiküldetési rendelvény, hiszen használatával gyorsan készül a NAV kritériumainak is maradéktalanul megfelelő dokumentum.
Üzemanyag Elszámolás Szabályai
A NAV gépkocsi elszámolás szabályai szerint az üzemanyag-elszámolás a következő képlettel történik:
[(megtett kilométer/100) x a jármű fogyasztása x hivatalos benzin-, illetve gázolajár] + megtett kilométer x általános személygépkocsi normaköltség
TIPP: NAV-álló útnyilvántartó programunk beépített üzemanyag fogyasztási norma számítással is rendelkezik, valamint a képletben található kalkulátorunk és cikkünk segítségével soha nem volt még ilyen könnyű a kiküldetés elszámolása.
A munkáltató a kiküldetésben levő dolgozójának a kiküldetési rendelvényben meghatározott km-távolság szerint az üzemanyag fogyasztási norma, a NAV által közzétett üzemanyagár, valamint a 15 Ft/km általános személygépkocsi normaköltség alapul vételével számított összeget fizetheti adómentesen. Az ezen felül adott juttatás, mint például a kiküldetési díj - más szóval napidíj - már SZJA köteles (napidíj fogalma bővebben)!
A fent említett 15 Ft/km-es általános személygépkocsi normaköltség az autó olyan fenntartási, javítási, és felújítási költségeit foglalja magában - ha úgy tetszik, átalány formájában -, amelyek minden gépkocsinál felmerülnek, ezáltal így csoportosan elszámolható költségekké válnak.
Honda saját fejlesztésű dízelje
FONTOS: A 2023 januárjától 30 Ft/km-re emelt, munkába járás költségtérítéseként adómentesen adható összegplafon semmilyen összefüggésben nincs a fentebb említett 15 Ft/km összegű, fix jellegű általános személygépkocsi-normaköltséggel.
A kiküldetési rendelvénnyel is elszámolható adómentesen havi rendszerességgel fizetett költségtérítés, de csak olyan összegben, amelyet a kiküldetési rendelvényben szereplő teljesített kilométer-távolság (futásteljesítmény) figyelembevételével határoznak meg.
Fontos feltétele azonban az elszámolásnak, hogy az ügyvezető sajátszemélygépkocsi-használata hivatali, üzleti utazásnak minősüljön: ennek definícióját az Szja tv. 3. § 10. pontjában találjuk.
További - és nem kevésbé fontos - feltétel, hogy a térített összeg nem haladja meg a kiküldetési rendelvényben meghatározott kilométer-távolság szerint az üzemanyag-fogyasztási norma, a NAV által közzétett üzemanyagár, valamint a kilométerenként 15 forint általános személygépkocsi-normaköltség alapulvételével számított összeget, azaz az igazolás nélkül elszámolható mértéket. [Szja-tv. 7. § (1) bekezdés r) pontja.]
Amennyiben a fenti kritériumok együttesen teljesülnek, akkor az ügyvezetőnek a költségtérítésként kapott bevételt nem kell bevallania.
Az Szja tv. a kiküldetési rendelvényt érintően is rögzít elvárásokat. Ennek alapján az akkor felel meg a jogszabályi előírásoknak, ha tartalmazza:
- a magánszemély nevét, adóazonosító jelét,
- a gépjármű gyártmányának, típusának megnevezését, forgalmi rendszámát,
- a hivatali, üzleti utazás(ok) célját, időtartamát, útvonalát, a futásteljesítményt,
- az utazás költségtérítését, valamint
- ezen költségtérítés kiszámításához szükséges adatokat (üzemanyag-fogyasztási norma, üzemanyagár stb.).
A papíralapon kiállított kiküldetési rendelvény eredeti példányát a kifizető, másolatát a magánszemély a bizonylatmegőrzésre vonatkozó rendelkezések betartásával őrzi meg. [Szja-tv. 3. § 84. pont.]
Útnyilvántartással Történő Elszámolás
Az ügyvezető sajátszemélygépkocsi-használatára tekintettel fizetett költségtérítés elszámolása történhet útnyilvántartás alapján is. Az útnyilvántartás az ügyvezető bizonylata lesz, amely alapján majd az éves adóbevallás során megállapítja, hogy a költségtérítés kapcsán keletkezett-e adóköteles jövedelme.
Az ügyvezető a saját tulajdonú személygépkocsi hivatali célú használatára tekintettel kapott költségtérítés összegéig az Szja tv. 3. számú mellékletének IV. részében - Járművek költsége - előírt szabályok szerint számolhatja el az üzemi célú használatra eső költségeket (az üzemanyag-felhasználásának, valamint számlával/bizonylattal történő elszámolás alapján a jármű fenntartásának, javításának és felújításának költsége).
Ha az éves szinten kapott költségtérítés összege megegyezik az elszámolható költségekkel, akkor az ügyvezetőnek nem keletkezik adóköteles jövedelme.
Az útnyilvántartást az Szja tv. 5. számú II. 7. pontjában rögzített szabályok alkalmazásával kell vezetni.
A költségtérítést fizető gazdasági társaság, mint kifizető az ügyvezető költségnyilatkozata alapján határozza meg az adóelőleg alapját, és vonja le belőle az személyi jövedelemadó előlegét és a társadalombiztosítási járulékot, továbbá az adóelőleg-alap után fizeti meg a szociális hozzájárulási adót.
Vizsgálni kell még a cégautóadó-kötelezettséget is. Az ügyvezetőnek a tételes („útnyilvántartásos”) költségelszámolás alkalmazása esetén fizetnie kell a cégautóadót. [Gjt. 17/A. (1) bekezdés.]
Ezzel szemben, ha az ügyvezető tulajdonában álló személygépkocsi használatával összefüggésben kiküldetési rendelvény alapján kapja költségeinek térítését, akkor cégautóadót nem kell fizetnie. [Szja tv. 7. § (1) bekezdés r) pontja; Gjt. 17/A. § (2) bekezdés]
Hibrid és Elektromos Autók Elszámolása
Mivel ezeknek a járműveknek az üzemanyag-ellátása eltér a hagyományos járművekétől, a gépjárművek költségelszámolására vonatkozó szabályozást ki kellett egészíteni az új típusú közlekedési eszközökre tekintettel, amelyre 2022.
Öntöltő hibrid autók (mild vagy lágy hibrid): ezek az autók benzinnel vagy gázolajjal működő robbanómotorral vannak ellátva. A járműbe szerelt villanymotor kiegészítő funkciót lát el. Az autó fékezéskor egy generátor a forgó kerekek mozgási energiájából elektromos áramot termel, ami egy kis méretű akkumulátorban tárolódik. Ez az áram segíti a motor teljesítményét induláskor, gyorsuláskor, ezzel is csökkentve a jármű fogyasztását.
Tölthető hibrid autók (plug-in hibrid): ezek az autók árammal (városi közlekedés) és robbanómotorral (országúti közlekedés) is működnek. Benzinnel vagy gázolajjal, valamint árammal is tölthetők. Az elektromos motor a jármű meghajtására is képes. A tölthető hibrid járművek egy másik típusában az elektromos motor hajtja meg az autót. Ha az elektromos áram elfogy, akkor a benzinmotor fejleszt áramot a további működéshez.
Az üzemanyag igazolás nélkül történő elszámolásának egyik fontos feltétele, hogy az adott üzemanyagnak legyen az állami adó- és vámhatóság által közzétett üzemanyagára (a továbbiakban: NAV-ár).
A következőkben a munkáltató, kifizető által a saját jármű hivatali célú használatára adott költségtérítésének a szabályait tekintjük át, különös tekintettel az üzemanyag-elszámolásra.
Saját személygépkocsinak minősül az Szja tv. Az Szja tv. 3. számú mellékletének IV. fejezete tartalmazza a járművek költségelszámolására vonatkozó szabályokat.
Az alkalmazandó üzemanyagár a magánszemély választása szerint lehet a számla szerinti egységár vagy a NAV-ár.
A tölthető hibrid járművek esetén a fogyasztási norma meghatározásához szükséges a járműbe beépített belső égésű motor hengerűrtartalmának ismerete. A fogyasztási norma a Rendelet szerinti fogyasztási norma 70 százaléka [Szja tv. 3. számú melléklet II.
Szintén elszámolható igazolás nélkül a 15 Ft/km általános személygépkocsi-normaköltség alapulvételével kifizetett összeg [Szja tv. 1. számú melléklet II.
A magánszemély hivatali, üzleti útra megy az édesapja tulajdonában lévő tölthető hibrid személygépkocsival. A belsőégésű motorja 1600 cm3-es és benzinüzemű. Az Szja tv. 3. számú melléklet II.
Az Szja tv. 3. számú melléklet II. fejezet 6. pontja alapján tisztán elektromos meghajtású, saját személygépkocsi használatakor igazolás nélkül elszámolható a kiküldetési rendelvény alapján fizetett költségtérítés összegéből a kiküldetési rendelvényben feltüntetett kilométer-távolság szerint a 4/a) pont alapján meghatározott összeg.
A magánszemély hivatali, üzleti útra megy a saját tulajdonában lévő, tisztán elektromos meghajtású személygépkocsijával. ami összesen 10 260 forint. Azaz az elektromos töltés számlával igazolt elszámolható összegénél nem szükséges a futásteljesítmény figyelembevétele (Szja tv. 3. számú melléklet IV. fejezet 1.
Ezt a szabályt természetesen a vállalkozói adózást választó egyéni vállalkozó is alkalmazhatja (Szja tv. 11. számú melléklet III. fejezet 1.
A Rendelet 4. § (1) bekezdése értelmében a Rendelet 2.
Egy vállalkozás ellenérték fejében megbíz egy magánszemélyt, hogy a dolgozóinak szakmai előadást tartson. Miután a magánszemély nem ott lakik, ahol az előadást tartania kell, úgy dönt, hogy saját személygépkocsival utazik a helyszínre. Az autója egy öntöltő hibrid jármű. Természetesen magasabb összeg is kifizethető, de az adókötelezettség attól függ, hogy a magánszemély szeretne-e azzal szemben költséget elszámolni. 3.
Mint ahogyan a cikk elején említettem, az elektromos járművek nemcsak töltőállomáson, hanem a kifizető telephelyén vagy a magánszemély otthonában is tölthetők. A munkáltató, kifizető tulajdonában lévő elektromos járművet a magánszemély a saját otthonában is töltheti, ekkor ennek költségét a munkáltató, kifizető megtéríti. Az Szja tv. 25. § (1) bekezdése értelmében „a nem önálló tevékenységből származó bevétel egésze jövedelem, kivéve a nem önálló tevékenységre tekintettel költségtérítés címén kapott bevételt, melyből levonható - legfeljebb a költségtérítés címén kapott bevétel mértékéig - a 3.
A szabály értelmében a kapott költségtérítéssel kapcsolatban a munkavállaló elszámolhatja az őt terhelő igazolt kiadásait. Ha a munkáltató ezt az összeget téríti, akkor nem keletkezik adóköteles jövedelem.
A céges autóknak a cég telephelyén történő töltése az Szja tv. nem lehet megállapítani az egyes magánszemélyek által töltött elektromos áram mennyiségét, akkor a töltőállomásra jutó költség az Szja tv. 70.
A töltőállomás fogyasztása összesen 80 000 forint. Ebben az esetben a jövedelem 50 000 forint, az adó alapja (50 000 × 1,18 =) 59 000 forint.
Adózási Tudnivalók és Gyakorlati Tanácsok
A gépjárművekhez kapcsolódó adózási kérdések, bár a vállalati működés mindennapjainak részei, a gyakorlatban rendkívül összetettek. A gépjárművekkel kapcsolatos adóelszámolások egyszerűnek tűnnek, a gyakorlatban azonban mégsem azok. Számtalan apró adat befolyásolja az adóztatást, a mentességet és a kedvezményeket.
A vállalkozások számára ezért kiemelten fontos, hogy a gépjárművekhez kapcsolódó áfakezelési és költségelszámolási szabályokat pontosan értsék és helyesen alkalmazzák. Áfa tv. definíciói; Szja tv. definíciói; Gjt. A gépjármű adójogi besorolásának eltérő fogalomhasználata miatt előfordulhat, hogy ugyanazon gépjármű az egyik törvény alapján személygépjárműnek minősül, a másik törvény alapján pedig nem.
Az Áfa tv., a Szja tv. és a Gjt. eltérő fogalmakat alkalmaz, ezért a vállalkozásnak minden esetben a használat célját és a jármű műszaki jellemzőit is vizsgálnia kell. A besorolási kategóriák eltérő jogi megfogalmazása dominóhatást indít el: indokolatlanul levont áfa, elmaradt cégautóadó, hibás költségelszámolás, és végül adóbírság.
tags: #sajat #szemelygepkocsi #hasznalat #elszamolasa #feltetelek