Helyi Iparűzési Adó Magyarországon: Részletes Útmutató és Változások
Hallani már hallottál róla, csak nem érted? Vagy vannak homályos részek? Az iparűzési adó, vagy másképpen IPA, HIPA, helyi iparűzési adó, mind egy és ugyanannak az adónak a nevei. Ez egy helyileg, az illetékes önkormányzatnak fizetendő adó. A helyi iparűzési adó (HIPA) egy helyi adó, tehát nem központi, országos adóformáról van szó, hanem arról, hogy az önkormányzatok vetik ki és szedik be a saját rendeleteik alapján. A keretet a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény biztosítja.
Az iparűzési adó lényege, hogy a vállalkozás által végzett jövedelemszerző tevékenység után kell megfizetni egy meghatározott mértéket. Az iparűzési adó rendszere nemcsak a klasszikus vállalkozásokra, hanem a különböző adózási formákra is ráépül. Ami minden esetben közös: ha céget viszel, vagy egyéni vállalkozóként számlázol, jó eséllyel érint az iparűzési adó. Az iparűzési adó 2026-ban is a vállalkozások egyik legfontosabb kötelezettsége.
Kire vonatkozik és hol kell fizetni?
Az iparűzési adó egyéni vállalkozóknak, mezőgazdasági őstermelőknek, jogi személyeknek, egyéni cégeknek és más szervezeteknek kötelező, ha vállalkozási tevékenységet folytatnak. Mindig annak az önkormányzatnak kell fizetni, amelynek területén a vállalkozás székhelye vagy telephelye található.
Székhely és Telephely
A fővároson kívül van a vállalkozásod? Fontos tisztázni a székhely és telephely fogalmát:
- A székhely az egyéni vállalkozó bejelentett irodája. Ez az a levelezési címed, ahol üzleti és hivatalos irataidat átveszed és ezeket itt őrzöd. Egyéni vállalkozás esetén ez az ingatlan vagy a tulajdonodban kell hogy legyen, vagy a tulajdonostól kell egy engedélyt kapnod, hogy használhasd. Ez minden egyéni vállalkozónak kötelező. A székhelyedet a vállalkozásod alapításakor is be kell jelentened.
- A telephely az, ahol vállalatod üzleti vagy üzemi tevékenysége folyik. A tevékenységtől függően ez lehet iroda, műhely, raktár, gyár, bánya stb.
Ha a székhelyed vagy a telephelyed a fővárosban helyezkedik el, akkor Budapesten kell fizetned az iparűzési adót. Ha az egyik a fővároson kívül van, akkor megosztva kell fizess a két vagy több önkormányzat között.
KSH vs MVM data on gas consumption
Az adóalap megosztása több település esetén
Fontos, hogy a megosztási számításokat a kerekítés általános szabályainak megfelelően hat tizedesjegy pontossággal kell elvégezni. A megosztás módszerét írásban kell rögzíteni, és az adóelőleget számításnál is mindig ugyanazt a módszert kell alkalmazni, mint az adó számításánál. Mindig figyeljünk rá, hogy sosem lehet egyik település esetén sem nulla forint a települési adóalap, tehát valamennyit minden településhez kell osztani.
Illetve van egy olyan szabályunk is, hogy amennyiben a vállalkozásnak a székhelyén kívül legalább egy telephelye van, és az adóalapot a személyi jellegű ráfordítás arányos vagy a Htv. melléklet 2.1. pontja szerinti módon osztja meg, akkor a személyi jellegű ráfordítást a számvitelről szóló törvény szerinti személyi jellegű ráfordítást értjük alatta, és a személyek tényleges munkavégzési helyét kell figyelembe vennünk, változó munkahely esetén pedig azt a települést, ahonnan a személyek irányítása történik (pl. egy ingázó dolgozó esetében).
A 100 millió forint feletti árbevételűek esetén pedig a Htv. melléklet 2.1 pontja szerinti („komplex”) megosztási módszer használható csak. Ennél a módszernél az adóalap olyan hányadát kell a személyi jellegű ráfordítással arányos megosztás módszerével megosztani, amilyen arányt a személyi jellegű ráfordítások összege képvisel a személyi jellegű ráfordítás és eszközérték együttes összegén belül. Ebben az esetben is a fenti szabályok szerint kell eljárni.
Változások az Iparűzési Adó Rendszerében 2023-tól
Az iparűzési adó körül az elmúlt években több szerkezeti változtatás is történt. A szabályok egy része már 2023-ban megváltozott: ekkor vezették be az egyszerűsített adóalap-megállapítást. A budapesti iparűzési adó számítása nagymértékben leegyszerűsödött 2023 január elsejétől. A korábbi háromféle számítási módszert egy egyszerűsített adóalap megállapítási mód váltotta fel. A 2023-as változásnak köszönhetően a budapesti IPA számítása lényegesen leegyszerűsödött.
A főszabályon túl az idei évig volt néhány speciális, azaz egyszerűsített adóalap megállapítási módszerünk is, melyek közül kizárólag a kivások módszere (39/B. §) maradt meg. 2023-tól a 80%-os szabályt, a katások és az átalányadósok saját szabályait viszont eltörölték, és cserébe kizárólag a kisvállalkozók számára bevezetésre került egy árbevétel nagyságtól függő fix adóalap választási lehetőség (39/A. §).
Gépjármű adásvételi szerződés minta
Egyszerűsített adóalap-megállapítás
Az új rendszer a kisvállalkozókat érinti: minden olyan vállalkozót, akinek az éves bevétele legfeljebb 25 millió forint, illetve átalányadózó kiskereskedőként legfeljebb 120 millió forint. Az egyszerűsített adóalap meghatározást akkor választhatod, ha éves nettó árbevételed nem haladja meg a 25 millió forintot. Ha pedig kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadós vállalkozó vagy, akkor ez a határösszeg éves 120 millió forint.
A budapesti IPA egyszerűsített adóalapját az egyéni vállalkozásod formájától függetlenül választhatod, akár KATÁs vagy, akár átalányadós. A katás adóalanyok az új szabályok értelmében jogosultak lehetnek az egyszerűsített adóalapra vonatkozó tételes rendszer választására, a bevételük nagyságától függően. Az egyszerűsített adóalap szerinti budapesti iparűzési adót csak teljes adóévre választhatod. Ha az egyszerűsített adóalap megállapítást választod, akkor nincs lehetőséged adómentességre, adókedvezményre és adócsökkentésre.
Az alábbi táblázat az egyszerűsített adóalap-megállapítás részleteit mutatja egy 2%-os adómérték esetén 2023-ra vonatkozóan:
| Vállalkozás típusa / Árbevétel | Éves nettó árbevétel határ | Éves fizetendő HIPA (2% adómérték esetén) |
|---|---|---|
| Általános kisvállalkozó | max. 25 millió Ft | 50 000 Ft |
| Kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadós vállalkozó | max. 120 millió Ft | 120 000 Ft |
Ilyen döntést hozhatnak azon kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző vállalkozások is, akiknek/amelyeknek árbevétele éves szinten 18 és 120 millió forint között lesz.
Mi az adóleírás és adókedvezmény kisvállalkozások számára?
Devizában történő HIPA befizetés
2023. január 1-től az iparűzési adót euró vagy amerika dollár devizában is fizetheted. Ezúton tájékoztatjuk Önöket, hogy az adózók 2023. év január 1-jétől a helyi iparűzési adó devizában történő megfizetéséről szóló 366/2022. (IX. 26.) Korm. rendelet alapján az önkormányzati adóhatósághoz tartozó helyi iparűzési adóelőleg, helyi iparűzési adó fizetési kötelezettségüket euró vagy amerikai dollár devizanemben is teljesíthetik. Az új szabály egyszerűsítést jelent azoknak a cégeknek, amelyeknek bevétele részben vagy teljes egészében devizában érkezik be.
A Korm. rendelet által biztosított új lehetőség - elsősorban az említett cégek számára - megkönnyíti az önkormányzatok felé teljesítendő helyi iparűzési adó befizetését. A Kincstár önkormányzatonként egy „HIPA deviza beszedési technikai számla” elnevezésű, forintban vezetett elszámolási számlát nyitott. A jelzett elszámolási számlára lesz lehetőségük az adózóknak 2023. január 1-jétől euróban vagy amerikai dollárban átutalással teljesíteni a helyi iparűzési adóelőleg, helyi iparűzési adó fizetési kötelezettségüket.
A számla mentes a kincstári díj fizetés alól, valamint a pénzügyi tranzakciós illetékről szóló 2012. évi CXVI. törvény 2. § 12. pontja szerint korlátozott rendeltetésű fizetési számlának minősül. Ennek megfelelően a Pti. 3. § (1) bekezdése szerinti pénzügyi tranzakciós illeték megfizetési kötelezettség nem terheli a devizában teljesített adóátutalásokat. Tájékoztatjuk, hogy az önkormányzati adóhatóság az adózó adószámláján a Magyar Államkincstár által átutalt összeget tünteti fel befizetésként.
Felhívjuk a szíves figyelmüket arra is, hogy ha a deviza átutalás kezdeményezésekor a fizető félnek minden esetben fel kell tüntetnie az önkormányzat Kincstárnál vezetett 28 karakter hosszúságú nemzetközi pénzforgalmi jelzőszámán (IBAN) túl a számlavezető („account with institution”) Magyar Államkincstár BIC kódját: HUSTHUHB, valamint a Kincstár levelező („correspondent”) bankjaként a Magyar Nemzeti Bank BIC kódját is: MANEHUHB. A devizában megfizetett helyi iparűzési adó megfizetésének napja a Korm. rendelet 1. § (1) bekezdésében foglaltak szerint a Magyar Államkincstár számláján történő jóváírás napja.
Az önkormányzati adóhatóság az adózó adószámláján a Kincstár által az önkormányzat - pénzforgalmi szolgáltatójánál vezetett - helyi iparűzési adóbeszedési számlájára átutalt összeget tünteti majd fel befizetésként. Ha az adózó az adott számlára külföldről szeretne forintban befizetni, akkor az önkormányzat IBAN-számlaszámait, vagyis nemzetközi bankszámlaszámait kell használnia. A Magyar Államkincstár és a Magyar Nemzeti Bank a helyi iparűzési adóelőleg, helyi iparűzési adó fizetési kötelezettségének euró vagy amerikai dollár devizanemben történő fizetése során tudomására jutott adótitkot a Korm. rendeletben foglaltak szerint kezeli. A központi devizás HIPA számla IBAN száma: HU48 1002 3002 0000 2198 0212 0018.
Iparűzési Adó Bevallás és Határidők
Az iparűzési adó rendszere nemcsak az adóalap-megállapításban, hanem a határidőkben is átalakult az elmúlt években.
- Egyszerűsített adóalap esetén: A könnyítés az is, hogy a kisvállalkozók egyszerűsített adóalap esetén évi egyszeri iparűzési adófizetési kötelezettséggel számolhatnak, és jellemzően HIPA-bevallást sem kell benyújtaniuk, kivéve speciális esetekben. 2023-tól az egyszerűsített adóalapnak köszönhetően a vállalkozások adminisztratív terhe csökken. Ebben a rendszerben már csak egyetlen, május 31-i határidőt kell szem előtt tartani a HIPA-fizetés tekintetében, szemben a korábbi két befizetési dátummal. Ha egy vállalkozó úgy dönt, hogy kilép a sávos módszerből, a bejelentést a bevallás benyújtásáig, vagyis szintén május 31-ig teheti meg.
- Klasszikus adóalap esetén: A szabályok egy része már 2023-ban megváltozott: ...ekkortól két részletben kell fizetni az iparűzési adóelőleget (március 15. és szeptember 15.), miközben az éves bevallás és az elszámolás határideje május 31. Az előlegek megállapítása az adóbevallás során történik. A tárgyév első félévi előleg összege a két évvel korábbi ténylegesen befizetett iparűzési adó 50%-a, a hatályos adókulccsal számolva.
Bejelentkezés az Iparűzési Adó alá
A budapesti IPA alá való bejelentkezésre három esetben lehet szükséged:
- Ha induló vállalkozásod első bejelentkezése.
- Ha már meglévő vállalkozásod székhelyét vagy telephelyét áthelyezted a fővárosba. Székhelyáthelyezés vagy új telephely nyitása esetén a „Bejelentkezés, változás-bejelentés” elnevezésű nyomtatvány V. pontjának kitöltése szükséges.
- Az új egyszerűsített adóalap alá való bejelentkezés. Ha KATÁs vállalkozóként 2022. december 31-ig a tételes iparűzési adót fizetted, akkor nincs teendőd. Ha nem a tételes IPA-t fizettél akkor az egyszerűsített adóalap alá való bejelentkezési szándékodat az éves adóbevallásodban jelölheted, amely 2023-ban a 22HIPAK online nyomtatványon teheted meg.
Cég alapításakor viszont más az eljárás, méghozzá egyszerűbb a bejelentkezés. Ugyanis amikor a cégbíróságon bejelented a céget, akkor a cégbíróság automatikusan a NAV-nak továbbítja az adataidat, a NAV pedig tovább küldi a Fővárosi önkormányzatnak.
Az iparűzési adó egyenleg és más HIPA-hoz kapcsolódó információk egyszerűen lekérdezhetők az E-Önkormányzati Portálon keresztül. Ehhez Ügyfélkapu+ vagy Digitális Állampolgár (DÁP) regisztrációra van szükség. Először az Általános Nyomtatványkitöltő (ÁNYK) keretprogramot kell letöltened és telepítened a számítógépedre. Ezután az aktuális HIPAK dokumentumot kell letöltened a NAV weboldaláról, majd megnyitnod az ÁNYK-n keresztül. A program azért is jó mert ellenőrzi a nyomtatványt, és ha hibát talált figyelmeztet, hogy hol kell kijavítanod. Mellette le tudod tölteni a kitöltési útmutatót, ha véletlenül elakadtál, akkor segítségedre lehet.
Az elmulasztott vagy hibás iparűzési adófizetés súlyos következményekkel járhat, ideértve a késedelmi pótlékot és különböző büntetéseket.
Az Iparűzési Adó Számítása és Adóoptimalizálás
Az iparűzési adó számítása első ránézésre bonyolultnak tűnhet, de a logikája jól követhető. Az iparűzési adó kulcsa 0 és 2% közötti lehet, a konkrét értéket az önkormányzat rendelete határozza meg.
Lássuk, az adóalap legális csökkentésére mely költségkategóriák jöhetnek szóba! Első körben kiszámoljuk az adóalapot az árbevétel és a levonható költségek alapján, és azt osztjuk szét a megosztási módszerek valamelyikével. Az így kiszámolt adóalapot kell megszorozni az adott településen érvényes iparűzési adókulccsal.
- Anyagköltség: Gyártó cégeknél ide tartoznak az alapanyagok és csomagolóanyagok, illetve a nem tárgyi eszköznek minősülő eszközök költségei. Szolgáltatók esetén szűkebb a kör, de a tisztítószerek, irodaszerek és más, a szolgáltatás nyújtásához szükséges anyagok is anyagköltségként kezelhetők. Kereskedőknél az eladott áruk beszerzési értéke a kulcstényező.
- Telephely megválasztása: A helyi iparűzési adó mértéke településenként nagyon eltérő lehet, és vannak olyan települések, ahol 0% az adókulcs, ami azt is jelenti, hogy a telephely megválasztása önmagában is az adóoptimalizálás része lehet. Jelenleg több olyan település is van Magyarországon, ahol 0% a helyi iparűzési adó mértéke, vagyis gyakorlatilag nem kell iparűzési adót fizetni. Ezek jellemzően kisebb, kevésbé frekventált falvak, amelyek a kedvező adózási környezettel próbálják vonzóbbá tenni magukat a vállalkozások számára. Összesen 2991 magyar településen van iparűzési adó, és 164 önkormányzatnál továbbra is 0% az adókulcs.
- Egyszerűsített adóalap választása: A harmadik fontos tényező maga az egyszerűsített adóalap választása. Ha a vállalkozás bevétele belefér a sávokba, adminisztratív könnyítéshez jutsz, és az is előfordulhat, hogy az éves iparűzési adó összege is kedvezőbben alakul, mint a hagyományos számítás szerint. Ugyanakkor ellenpélda is könnyen elképzelhető: ha például kevés levonható költséged volt, a hagyományos rendszer is alacsony adót hozott, az egyszerűsített fix adóalap pedig akár magasabb fizetendő HIPA-t eredményezhet.
Speciális szabályok
Külön szabály vonatkozik a kivás vállalkozásokra. Náluk az iparűzési adó alapja a KIVA-alap 20%-kal növelt értéke. Speciális szabályok jelentek meg a légi személyszállítást végző vállalkozások esetében is: telephelynek minősül az a repülőtér, ahonnan a járataik indulnak, és itt a HIPA-alap megosztás speciális előírásai érvényesek. Megjelent az iparűzési adó szabályozásában az új PET-palack visszaváltó rendszer is. Az árbevételt csökkenteni kell a visszaváltási díj árbevételként elszámolt összegével. Látszik, hogy az iparűzési adó számítása nem csak egy egyszerű szorzási feladat.
Jogi viták és eljárások
Májusban és júniusban - az uniós szabályozásra hivatkozva - összesen 79 cég jelezte a fővárosban, hogy 2004. május 1-jétől nem tartja jogszerűnek az iparűzési adó kivetését. Deli Lajos, a főpolgármesteri hivatal adóügyosztályának vezetője a Világgazdaságot arról tájékoztatta, hogy az érintettek egy része azt közölte, nem kívánja befizetni az adót. Mások befizették ugyan, de külön nyilatkozatban arra hívták fel az adóhatóság figyelmét, hogy vissza kívánják majd igényelni, ha döntés születik az adónem jogszerűtlenségéről.
Dancsné Simon Mária, a hivatal hatósági főosztályának vezetője a Világgazdaságnak elmondta, hogy az érintettek fellebbezésnek nevezték a szakmai álláspontjukat tartalmazó beadványt, ebben azonban a saját maguk által önadózás keretében bevallott adót - adókötelezettséget - vitatják, és ezt önellenőrzéssel lehet korrigálni. Az adózó eldöntheti, hogy jogorvoslati vagy önellenőrzési jogával kíván-e élni, esetleg mindkettővel. A kettő között jogi és eljárási szempontból is van különbség, ezért a döntés előtt ennek tisztázását szükségesnek tartják.
Mivel ezek a kiegészítő nyilatkozatok nem minősülnek sem adóbevallásnak, sem fellebbezésnek, a fővárosi adóhatóság tájékoztatást küldött az érintetteknek. A budapesti vállalkozások közül egyébként az érintettek elsők között kapták meg aktuális folyószámla-egyenlegüket, illetve a következő fizetési meghagyást. Ebben az adóügyosztály az esetleges tartozásokat, túlfizetéseket, valamint az idén szeptember 15-ig és a jövő év március 15-ig befizetendő adóelőlegek összegét közli. Jogilag a fizetési meghagyás ellen lehet fellebbezni, ilyenkor másodfokon a közigazgatási hivatalok döntenek. Első körben tizennyolc cégnek megy ki felszólítás, amelyek nyolc napot kapnak a válaszra, és ha nem kívánnak nyilatkozni, a határidő letelte után a közigazgatási hivatal mindenképpen dönt.
A Magyar Suzuki Zrt. szerepe a magyar gazdaságban
A Magyar Suzuki 2025-ben is megőrizte piacvezető pozícióját a hazai újautó-piacon: 14 285 regisztrált autóval és 11,04 százalékos részesedéssel immár 22. alkalommal végzett az élen. A vállalat az import modellekkel összesen 109 994 járművet értékesített világszerte, miközben 108 072 személygépjármű gördült le a hazai gyártósorról. A cég értékesítésből származó nettó árbevétele 2,059 milliárd euró volt.
A vállalat aktívan részt vesz a társadalmi felelősségvállalásban is. 2026 májusában a közlekedésbiztonság és a közlekedési kultúra fejlesztéséért végzett tevékenységéért díjat vehetett át a Magyar Suzuki a Közlekedési kultúra napján. Két bronz díjjal ismerték el a Magyar Suzuki „Együtt az utakon - Az elsősegély életet menthet!” kampányát a hazai kommunikációs szakma rangos versenyén, a PREXA-n. Május elején már 18. alkalommal rendezték meg az egyik legrangosabb európai utánpótlástornát, a Puskás-Suzuki-kupát, amelyen az idén is nyolc csapat vett részt.
További fizetési kötelezettségek és hasznos eszközök
A budapesti iparűzési adó mellett vállalkozóként van egy másik éves gyakoriságú fizetési kötelezettséged, mégpedig a kamarai hozzájárulás. A mikro-, kis- és középvállalkozásokra vonatkozó maximum 1%-os iparűzési adó mérték csak 2021-2022. évek viszonylatában épült be az 1990. évi C. törvény a helyi adókról 51/L-51/P. §-aiba.
Emellett bemutatjuk még a Wise Business-számlát, amivel helyi számlaadatod lehet 9 pénznemben, többek között HUF, EUR, USD és GBP. Így nemzetközi utalásokat indíthatsz és fogadhatsz pénzváltás nélkül. Wise Business-számlát nyithatsz egy gyors és egyszerű online regisztrációval. A Wise-zal, piaci középárfolyamon válthatod át a pénzed előre kiszámolható átváltási díjakkal a tetszőleges devizában. Wise Business-számládat ingyenesen összekapcsolhatod a Billingo vagy Számlázz.hu online számlázóplatformokkal.
Megkönnyítheted a csapatod és könyvelőid dolgát a Wise Business-számla többfelhasználós hozzáférés funkciójával. Akár 1000 csoportos kifizetést is indíthatsz egyszerre ügyfeleidnek, alvállllalkozóidnak, alkalmazottaidnak, befektetőidnek vagy beszállítóidnak. El tudsz különíteni pénzt a mindennapi egyenlegedtől különböző projektekre. A Wise appon keresztül azonnali értesítést kapsz minden vásárlásról, így nyomon követheted a költéseidet. Mindez egy helyen.
A cikk tartalma nem minősül adótanácsadásnak.