Gépjármű-vásárlási kedvezmények és beruházásösztönzők a KIVA és Társasági adó rendszerében
A vállalkozások esetében az egyik leggyakrabban előforduló tárgyi eszköz a személygépkocsi, illetve a kisebb haszongépjárművek. Ezek beszerzése jelentős kiadást jelenthet, ezért érdemes alaposan megvizsgálni a rendelkezésre álló adókedvezményeket, melyekkel csökkenthető a vállalkozás adóterhe. Sokan a kisvállalati adó (KIVA) legnagyobb konkurenciájának tartják a Társaságiadó-törvényben (Tao tv.) található beruházási kedvezményt. Míg utóbbi azonnal, de csak egyszer ismeri el a beruházást kiadásként, addig a Tao tv. szerinti kedvezmények az eszköz kétszeri leírását is segíthetik. Persze a KIVA is tartalmaz beruházással kapcsolatos kedvezményeket, de ahhoz „más csillagoknak kell együtt állni”.
Fejlesztési tartalék képzése a Társasági adó rendszerében
A fejlesztési tartalék képzése kiváló lehetőség a vállalkozások számára az adóalap csökkentésére, különösen, ha beruházást terveznek. Fejlesztési tartalékban akkor érdemes gondolkodni, ha a vállalkozás tervei között szerepel, hogy előreláthatólag, az elkövetkező négy év során beruházást fog végrehajtani. Ez a módszer a vállalkozások méretétől függetlenül, a beruházások széles körére alkalmazható. Azonban mindössze annyi kockázatot rejt magában, hogy a beruházás elmaradása esetén a kedvezményt késedelmi pótlékkal növelten kell visszafizetni.
A fejlesztési tartalék képzésének és felhasználásának szabályai
A fejlesztési tartalékképzés lehetőségével bármely olyan adózó élhet, amelynek az adóévben az adózás előtti eredménye pozitív, és a következő adóévekben beruházást tervez. Az adózás előtti eredményt pedig csökkenti az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege, de legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség (Tao tv. 7. § (1) bekezdés f) pont). Az elhatározást követően nagyon fontos számviteli teendő az összegnek az eredménytartalékból a lekötött tartalékba történő átvezetése. Ezt akkor is meg kell tenni, ha így az eredménytartaléknak negatív egyenlege lesz, vagy negatív egyenlege tovább nő. Ha ez a lépés elmarad, az adókedvezmény nem vehető igénybe. Az átvezetést az adóév utolsó napjáig kell végrehajtani.
A fejlesztési tartalékot a lekötése adóévét követő 4 adóévben megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően oldhatja fel az adózó. A megvalósításhoz idegen forrás is igénybe vehető, illetve annak sincs jelentősége, hogy több vagy kevesebb tartalék lett képezve. Amennyiben a beruházás megvalósul, a számviteli törvény szerinti értékcsökkenést az előírásoknak megfelelően el kell számolni. A társasági adó törvény szerinti értékcsökkenés azonban nem érvényesíthető, csak akkor, ha az eszköz bekerülési értéke több volt, mint a megképzett fejlesztési tartalék összege.
Mikor nem képezhető fejlesztési tartalék?
Nem lehet fejlesztési tartalékot képezni abban az esetben, ha a cégnél végelszámolás vagy felszámolás indul. Ilyenkor sem a tevékenységet lezáró beszámolóban, sem az eljárás során összeállított beszámolókban nem lehet ilyen címen tartalékot képezni. A jogutód nélküli megszűnéssel egy tekintet alá esik, amikor a vállalkozás kikerül a Tao tv. hatálya alól, például átjelentkezik a kisvállalati adó hatálya alá.
Pénzügyi lízing és kisvállalati adó: adózási útmutató
Fontos tudni, hogy ha az adózó a fejlesztési tartalék feloldásával olyan beruházást valósít meg, amely megfelel a Tao tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontjának megfelelő beruházásnak, akkor mindkét adóalap-csökkentő tétel alkalmazására lehetősége nyílik.
Egyéb TAO beruházási kedvezmények
A fejlesztési tartalékon túl a társasági adó törvény további kedvezményeket is biztosít beruházásokhoz.
Energiahatékonysági célú beruházások
Amennyiben egy vállalkozás energiahatékonysági céllal hajt végre beruházást, adókedvezményt vehet igénybe. Az adókedvezmény összege az elszámolható költségeknek az adózóra irányadó támogatási intenzitással számított hányada. Ez a módszer akkor alkalmazható, ha a beruházás összköltségén belül a kizárólag energiahatékonysági beruházás, felújítás költségei jól elkülöníthetők, vagyis külön beruházásként meghatározhatók. Ha tehát az adózó egy energiahatékony gépjárművet vásárol, akkor meg kell nézni, hogy mennyivel kerül többe, mint egy hasonló paraméterekkel rendelkező, de kevésbé hatékony eszköz.
100%-os értékcsökkenési leírás szabad vállalkozási zónákban
Azon KKV-k számára, amelyek ún. szabad vállalkozási zóna területén helyezik üzembe az újonnan beszerzett járműveiket, a Tao törvény egy összegű, 100%-os értékcsökkenési leírás elszámolását teszi lehetővé. Ez azt jelenti, hogy az üzembe helyezés évében egy összegben elszámolhatják a társasági adó törvény szerinti amortizációt. Ezekkel a lehetőségekkel természetesen nemcsak gépjárművek, hanem egyéb, a vállalkozás bevételszerző tevékenységével összefüggő beruházás üzembe helyezése esetén is számolhatunk.
A Kisvállalati Adó (KIVA) és a beruházások
A kisvállalati adó egy egyszerűsített adónem, amely két, a vállalkozások által fizetendő adónemet vált ki: a szociális hozzájárulási adót és a társasági adót. Egyik nagy előnye, hogy a vállalkozásban keletkezett nyereséget és bértömeget azonos kulccsal terheli, ezáltal jobban ösztönöz a foglalkoztatásra. A KIVA többek között választható kft., bt., kkt., zrt., egyéni cég és ügyvédi iroda számára is.
KIVA beruházási kedvezmények és a NAV ellenőrzések fókuszában
A KKV-beruházásokat egyaránt erőteljesen ösztönzi a Tao és a KIVA. A KIVA-alanyiság alatt megvalósított beruházások kapcsán - a főszabálytól eltérően - csak akkor csökkenhet a KIVA alap a minimum adóalap (személyi jellegű ráfordítások) alá, ha a KIVA-alap másik komponense a beruházás évében, illetve már azt megelőzően is negatív volt. Ez a negatív egyenleg eredhet például korábbi tőkebevonásból, de akár a korábbi Tao-s időszak veszteségéből is. A KIVÁ-s időszakban megvalósított beruházásokhoz kapcsolódó kedvezmény szempontjából kiemelt jelentősége van a választott finanszírozási formának. A KIVA ugyanis csak egyes tőkén keresztüli finanszírozási formákat preferálja, a hitelalapú forrásteremtést nem.
A NAV bejelentése alapján a KIVÁ-s adózók kiemelt figyelmével számolhatnak. A NAV mindenekelőtt a kedvezmények, az elhatárolt veszteség és a beruházások elszámolását fogja vizsgálni. Az adóellenőrzések előtt a KIVA alanyoknak érdemes átvilágítani ezeket a pontokat. A KIVA kedvező adókulcsa és egyéb előnyei mellett ugyanakkor a beruházási és veszteségelhatárolási szabályok meglehetősen bonyolultak, főként ezekre a pontokra fókuszálnak a NAV vizsgálatok is. A KIVA választása jóval több, mint egy aktuális adóelőny rendeltetésszerű, rövidtávú kiaknázása.
KIVA alanyiság és az áttérés szabályai
A KIVA év közben bármikor választható. A KIVA-alanyiság a bejelentést követő hónap első napján jön létre. Amennyiben az összehasonlító kalkulációk alapján látható, hogy megéri a vállalkozásnak a KIVA, nem érdemes halogatni az áttérést. A bejelentés 30 napon belül akár vissza is vonható, így a részletek alapos átgondolására így is marad még egy hónap. Fontos azonban, hogy a KIVÁ-ból kilépni csak az adott év december 1. és 20. között lehet. A KIVÁ-t csak naptári évvel megegyező üzleti éves adózók választhatják. Az évközi KIVA belépésre van lehetőség, de ezzel egy tört adóév keletkezik. Az évközi átlépésnek van egy adminisztratív oldala, de emellett az is fontos, hogy a naptári év első adóéve lesz az a bázis, amelynek alapján meg kell állapítani, hogy a KIVÁ-ba történő belépési feltételek teljesülnek-e vagy sem! Ez azonban csak a KIVÁ-ba belépő egyedi vállalkozásra igaz, a kapcsolt vállalkozásaikra nem!
Amennyiben tehát egy adott vállalkozás naptári év közben lép át a KIVÁ-ba, úgy a saját arányos bevétel, mérlegfőösszeg és létszámadatait a tört adóévre tekintettel kell megállapítani. A KIVA belépési feltételek számításakor a bevétel és a létszámadatok tekintetében a kapcsolt vállalkozásokat össze kell számítani. Kettős könyvelésre lesz szükség, és nyitó mérleget csak abban az esetben kell készítened, ha Tao-ról a KIVA adónemre térsz át.
Mire kell odafigyelni katás adózás esetén?
Beruházási kedvezmények alkalmazásának általános szempontjai és buktatói
A Tao tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontjának rendelkezése alapján a kedvezmény - főszabály szerint - csak a korábban még használatba nem vett tárgyi eszköz beszerzése esetén vehető igénybe, kivétel ez alól az ingatlanon végzett felújítás, bővítés. Gépjárműbeszerzés a legtöbb esetben adásvétel vagy pénzügyi lízing formájában valósul meg. Mindkettő beruházásnak minősül.
Mezőgazdasági biztosítások és Suzuki Ostermeloi
Az adóalap-csökkentő tétel megtartásának feltétele, hogy az adózó a beruházást üzembe helyezze és a könyveiben a műszaki berendezések, felszerelések, járművek között szerepeltesse. Műszaki berendezésnek, gépnek és járműnek az az eszköz minősül, mely az Sztv. 26. § (4) bekezdése alapján ekként kerül a számviteli nyilvántartásban kimutatásra.
A rendeltetésszerű joggyakorlás elve és a szankciók
Az adózás rendjéről szóló törvény előírja, hogy az adójogviszonyokban a jogokat rendeltetésszerűen kell gyakorolni. Az adóhatóság gyakran vizsgálja ezt az elvet a kedvezmények igénybevételekor. Például, ha egy vállalkozás gépeket vásárol, és azokat a könyveiben a műszaki gépek, berendezések között mutatja ki, de az adóhatóság szerint az eszköz besorolását a vállalkozás tevékenysége határozza meg, és az eszköznek a tevékenységi profilt meghatározónak kell lennie a kedvezmény igénybevételéhez. Ha a cég az érintett gépekkel csak közvetett módon szerzett bevételt, a gépeket az egyéb gépek, berendezések, felszerelések között kellett volna kimutatni. További buktató lehet, ha a megvásárolt eszközöket a céggel azonos székhellyel rendelkező kapcsolt vállalkozásának adja bérbe, mivel ilyenkor sérülhet a rendeltetésszerű joggyakorlás elve.
Több olyan esetkör is van, melynek bekövetkezte szankciót von maga után, és ennek eredményeként az adózónak az adóalap-kedvezmény kétszeresével meg kell növelni az adózás előtti eredményt. Ilyen esetek:
- Ha az adózó a kedvezmény érvényesítésének adóévét követő negyedik adóév utolsó napjáig a kedvezmény alapjául szolgáló beruházást, szellemi terméket nem helyezi üzembe, nem veszi használatba.
- Ha a beruházást az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév utolsó napjáig az egyéb berendezések, felszerelések, járművek között helyezi üzembe.
- Ha az üzembe helyezett tárgyi eszközt átsorolja az egyéb berendezések, felszerelések, járművek, vagy a forgóeszközök közé, valamint, ha a szellemi terméket a forgóeszközök közé az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig. Kivétel ez alól, ha a forgóeszközök közé történő átsorolás az eszköz elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódásának a következménye.
- Ha a beruházást, szellemi terméket, vagy az adott beruházás alapján üzembe helyezett tárgyi eszközt az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig elidegeníti. Elidegenítésnek minősül, ha azt az adózó juttatásként átadja, értékesíti, apportálja, térítés nélkül átadja, valamint pénzügyi lízing keretében, részletfizetéssel, halasztott fizetéssel átvett eszközt a szerződés szerinti feltételek teljesülésének meghiúsulása miatt adja vissza.
- Ha az adóalap-kedvezmény igénybevételének adóévét követő negyedik adóév végéig jogutód nélkül megszűnik.
Beruházási kedvezmények egyéni vállalkozók számára
Az egyéni vállalkozók számára is elérhetőek beruházáshoz kapcsolódó adókedvezmények az Szja-törvény alapján.
Kisvállalkozói kedvezmény személygépkocsi vásárlása esetén
Az szja-törvény szerint a kisvállalkozói kedvezményt azok az egyéni vállalkozók vehetik igénybe, akik a bevételükkel szemben tételesen számolják el a költségeiket és kevesebb, mint 250 főt foglalkoztatnak. A kedvezmény összegével az egyéni vállalkozásból származó bevételt lehet csökkenteni, legfeljebb a vállalkozói bevételnek a vállalkozói költséget meghaladó részével.
Ha a kisvállalkozói kedvezmény alapja személygépkocsi, akkor a vállalkozónak az érvényesítést követő négy évben cégautóadó-fizetési kötelezettsége van, amin nem változtat az sem, ha adózási módot vált. Fontos, hogy, ha a személygépkocsi négy éven belül eladásra kerül, a kedvezményként levont összeg kétszerese után kell megfizetni az adót!
Lépésről lépésre: Így igényelheted a kisvállalkozói kedvezményt
- KKV-minősítés ellenőrzése: Első lépésként győződj meg róla, hogy vállalkozásod megfelel-e a mikro- vagy kisvállalkozói definíciónak. Ezt egy egyszerű önnyilatkozattal megteheted.
- Eszköz beszerzése és üzembe helyezése: Szerezd be az új eszközt, például a személygépkocsit, és helyezd azt üzembe a vállalkozásodban. Fontos, hogy minden dokumentum rendben legyen!
- Könyvelési analitika: Ügyelj arra, hogy a könyvelőd megfelelően rögzítse a pénzügyi lízingbe vett, vagy újonnan beszerzett személygépkocsi adatait.
- Szja-bevallás: A kedvezményt az éves személyi jövedelemadó (Szja) bevallásodban érvényesítheted, ami általában május 20-án esedékes. Ezt az ÁNYK nyomtatványon tudod majd megtenni.
Ez a kedvezmény nem egy önálló adónem, hanem az Szja tv. szerinti vállalkozói jövedelem adózása alá tartozó egyéni vállalkozásoknak szól. Tehát ha például KIVA-s vagy, akkor ez másképp működik.
Az útnyilvántartás fontossága
Ha az egyéni vállalkozó cégautóadót fizet, akkor érdemes útnyilvántartást vezetnie, autója költségeinek elszámolásához! Az útnyilvántartó programok, mint például a RoadRecord, segíthetnek ebben. A RoadRecord online útnyilvántartó programmal a NAV-álló útnyilvántartás havonta csupán 7 perc alatt elkészül! Sőt, útajánlás funkciójával akár az elmaradásokat is könnyedén lehet pótolni.
Időtakarékosság és precizitás egyben: A RoadRecord számos módon képes rögzíteni az utakat, akár a háttérben futva a telefonon, akár a Google Idővonalból visszamenőleg importálva. Ez különösen akkor jön jól, ha elfelejtetted bekapcsolni az appot, de mégis szükséged van egy pontos nyilvántartásra. Az AI-alapú útajánlás segítségével a rendszer már a te szokásaidat ismeri, és automatikusan elkészíti a tervezetet, amit csak véglegesítened kell. A beépített NAV-ellenőr nyomtatás előtt a rendszer 70 féle logikai ütközést ellenőriz, így biztos lehetsz benne, hogy a nyilvántartásod hibátlan lesz. Így maximális a pontosság, ami kulcsfontosságú az adókedvezmény igénybevételénél!
tags: #kiva #beruházási #kedvezmény #gépjármű #vásárlás #szabályai