Lízing és ÁFA Információk Vállalkozásoknak: Részletes Útmutató

Sokszor a legdrágább megoldás a saját forrásból történő vásárlás, lehet azonban takarékosabb alternatívát választani. A különböző lízingkonstrukciókra eltérő áfaszabályok vonatkoznak, ez adott esetben a teljes költséget is befolyásolja.

Arról, hogy milyen lehetőségeink vannak a lízingben az ÁFA szempontjából, Tóth Zoltán, a Magyar Lízingszövetség főtitkára mondja el a legfőbb tudnivalókat.

A Lízing Konstrukciók Alapjai és Számviteli Kezelése

Érdemes kicsit távolabbról elindulni, visszalépni a számvitel területére, hogy ott hova sorolhatóak a különböző lízingkonstrukciók. Utána lehet adózás szerint kategorizálni.

Két nagy csoport van: az operatív lízing és a pénzügyi lízing, utóbbin belül pedig vannak a zárt és nyílt végű lízingkonstrukciók. A lízing lényege az adásvétel, a bérleti ügylet és a hitelügylet kombinációja. A lízing típusát és egyben adójogi kezelését az dönti el, hogy a három ügyletből melyik a domináns.

Pénzügyi Lízing

A pénzügyi lízingnél a tulajdon a lízingbe adónál van, míg a lízingtárgy használati joga a lízingbe vevőnél. Ebben az esetben a lízingelt dolog - legyen az személyautó, furgon, teherautó, gép, bármilyen egyéb eszköz - „úgy viselkedik”, mintha a vállalkozás sajátja lenne. Ezt azt jelenti, hogy ezt a finanszírozott eszközt fel kell venni a könyveibe. Ezért az erre kalkulált értékcsökkenést elszámolhatja a vonatkozó szabályok szerint, és a lízingkonstrukcióhoz kötődő kamatot is elszámolhatja ráfordításként. A kötelezettségek oldalán pedig a lízingkötelezettség jelenik meg a könyvekben. A pénzügyi lízing segítségével finanszírozott eszközre az esetleges beruházási adókedvezmények is vonatkoznak.

KSH vs MVM data on gas consumption

A lízing futamideje alatt az eszköz a lízingbe adó tulajdonát képezi, viszont a lízingbe vevő tartja nyilván a könyveiben. Az értékcsökkenést is a lízingbe vevő számolja el. Nincs ilyen hátrány, az értékcsökkenés ugyanúgy elszámolható, mint a saját eszközöknél.

Általában már a lízingszerződés megkötésekor vannak elszámolandó tételek, és fontos időpont amikor a lízingbe vevő átveszi és használatba veszi az eszközt.

Zárt Végű Pénzügyi Lízing

A zártvégű pénzügyi lízingszerződésben az adásvételi ügylet dominál. A szerződés opciós jogot nem tartalmaz. Már a lízingszerződés megkötésekor a felek megállapodnak arról, hogy a futamidő végén automatikusan a lízingbe vevő tulajdonába kerül a szóban forgó eszköz, ha az minden fizetési kötelezettségének eleget tesz. Tulajdonképpen igen. A lízing futamidejének végén lízingbe vevő mindenképpen tulajdonjogot szerez a lízingtárgy felett. Ez az ügylet adásvételként kezelendő.

Ha lízingkonstrukción keresztül történő eszközbeszerzésről van szó, akkor a vásárlásnál, általában a lízingszerződés megkötésekor, illetve az eszköz átadásakor kell megfizetni az áfát, ami levonható bizonyos kivételektől eltekintve.

Áfás ügylet esetén (nem biztos, hogy az) a birtokba adáskor a teljes eszközértékre vonatkozó áfát ki kell számlázni. További számlakiállítás nem kötelező.

Tudnivalók a földgázról

Nyílt Végű Pénzügyi Lízing

A nyílt végű pénzügyi lízing szolgáltatásnak számít, nem pedig termékértékesítésnek, hiszen ennél a verziónál a lízingbe vevőnek csak lehetősége van a futamidő végén megvásárolnia az eszközt. Ez azonban csak egy opció, tehát nem biztos, hogy él a vásárlás lehetőségével, ezért tekinti az áfaszabályozás szolgáltatásnak nem pedig klasszikus termékértékesítésnek.

A nyílt végű lízing az Áfa tv. 58. §-a szerint szolgáltatásnak minősül. A lízingdíjakról szóló számlákat kötelező kiállítani. A lízingdíj havonta, negyedévente, stb. fizetendő.

Operatív Lízing (Tartós Bérlet)

Ez tulajdonképpen egy bérleti konstrukció, számviteli és adózási szempontból is így kell nyilvántartani. A köznyelvben ezért sokszor tartós bérletnek is szokták hívni. A lízingbe adó, azaz a lízingtársaság a tulajdonos, a lízingbe vevő pedig csak bérlője - használója bizonyos ideig az eszköznek. Ennél a felállásnál a lízingbe vevőnek nem is célja, hogy bármikor a futamidő során megszerezze az ominózus eszközt, éppen ezért a könyvelésében sem kap helyet, így értékcsökkenést nem számolhat el rá. Persze a másik oldalon a lízingkötelezettség sem jelenik meg a könyvelésben. Csak az éppen esedékes, kiszámlázott lízingdíj, kvázi „bérleti díj” szerepel a könyvelési tételek között. Ez pedig ráfordításként elszámolható.

Az operatív lízing csak elnevezésében lízing, tartalmát tekintve bérleti ügyletnek minősül. Az operatív lízingre vonatkozó előírások az ügylet bérleti jellege miatt a Ptk. szabályai között találhatók. Ez az ügylet szolgáltatásnyújtásként kezelendő. A számlázása is ennek megfelelően történik. Az általános forgalmi adó a lízingdíjakhoz kapcsolódik. A kérdéses eszköz a lízingbe adó könyveiben szerepel. Az értékcsökkenést is a lízingbe adó számolja el. Az operatív lízing az Áfa tv. 58. §-a szerint szolgáltatásnak minősül. Ezzel szemben az operatív lízingnél az adókedvezmények nem járnak.

A Lízing Konstrukciók Összehasonlítása

A vállalkozásoknak, amikor konstrukció kiválasztásáról van szó, alaposan át kell gondolniuk a lehetőségeket, mert a választásuk jelentősen befolyásolja a lízingdíj, az ÁFA levonás, vagy éppen a maradványérték mértékét.

A magyarországi földgázfogyasztás adatai

Számviteli szempontból érv lehet a pénzügyi lízing és az operatív lízing közötti választásnál az, hogy az utóbbi esetében sem a kötelezettség, sem az eszköz nem jelenik meg a mérlegben (bár ez a nemzetközi számviteli standardok esetében már nincs így). Adózási szempontból pedig a már említett ÁFA-beli kezelési különbség a fontos.

ÁFA Szabályok Lízing Ügyletek Esetén

Miért különbözőek az egyes lízingmegoldásoknál az áfaszabályok? Az áfatörvény nem használja a lízing fogalmát. Az általános forgalmi adó szempontjából minden olyan részletre vétel, mely a futamidő végén biztos tulajdonosváltással jár azt az áfa rendszerében termékértékesítésnek tekinti.

Az Áfa törvényben főszabály szerint minden olyan termékbeszerzés, amely a vállalkozás tevékenységét szolgálja, az adólevonási jogot keletkeztet, hacsak a törvény nem tiltja kifejezetten. Ilyen beszerzések a lízingügyletekre jellemzően a törvény által meghatározott személygépjárművek, motorkerékpárok, vízi járművek és lakóingatlanok. Vagyis, ha lízingügylet tárgya ilyen típusú ingóság vagy ingatlan, akkor a lízingbevevő általi tulajdonszerzés esetén az előzetesen felszámított ÁFA nem lesz alapvetően levonható.

Személygépjárművek ÁFA Kezelése

A személyautóknál ugyanis - néhány ritka esettől eltekintve - áfalevonási tilalom van érvényben. Ha egy lízingbe vevő személyautót zárt végű lízinggel szerez magának, akkor akárcsak egy készpénzes vásárló, az áfát a beszerzéskor ki kell fizetnie, de azt alapesetben nem vonhatja le.

Zárt végű pénzügyi lízing keretében beszerzett személygépkocsi esetén az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja értelmében - a 120. és 121. §-tól függetlenül - nem vonható le a személygépkocsit terhelő előzetesen felszámított adó. Főszabály alóli kivételként az adó levonható, ha a termék igazoltan továbbértékesítési célt szolgál, vagy az adóalany a terméket vállalkozásán belül igazoltan egészben vagy túlnyomó részben taxiszolgáltatás nyújtása érdekében használja, vagy az adóalany a személygépkocsit igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy hasznosítja, hogy azt bérbe adja.

Nyílt végű pénzügyi lízing és operatív lízing esetén a lízingdíjak ÁFA tartalma visszaigényelhető. Személyautókra speciális szabályok vonatkoznak az utóbbi két esetben, a magán-hivatalos használat arányában igényelhető vissza.

50%-os ÁFA Levonási Szabály Személygépjárműveknél

A nyílt végű pénzügyi lízing vagy operatív lízing lényegében szolgáltatás, így az általában havonta fizetendő lízingdíjakra kell felszámítani az áfát, a szolgáltatás áfája pedig az általános szabályok szerint levonható, ha üzleti célú a felhasználás. Korábban ennek az igazolása rengeteg adminisztrációval járt, de az már a múlté.

Ha a lízingbe vevő a személyautót üzleti utakra is használja, de nem szeretne útnyilvántartást vezetni, akkor megilleti az 50 százalékos áfalevonás. Ez az egyszerűsítés részben a Magyar Lízingszövetség javaslatára került bele az áfaszabályozásba és jelentős adminisztrációtól mentesíti az érintetteket.

Az Áfa tv. 124. § (4) bekezdés b) pontjában foglalt 50 százalékos levonási tilalom alkalmazása során az adóalany - figyelemmel az Áfa tv. 120. §-ának szabályára - elsősorban azt köteles vizsgálni, hogy a személygépkocsi bérbevétele bármilyen mértékben szolgálja-e az adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységét. Amennyiben igen, akkor a továbbiakban az üzleti- és magáncélú használat egymáshoz viszonyított arányát már nem szükséges meghatározni, hanem - az adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységhez történő hasznosítás tényének megfelelő igazolása mellett - az adóalany az 50 százalékos levonási tilalmat alkalmazza. A rendelkezés célja az adminisztrációs egyszerűsítés, mivel ez esetben az adóalany mentesül az alól, hogy tételesen nyilvántartsa az üzleti és a magáncélú használatot.

Részletes Levonás Útnyilvántartással

Ha egy vállalkozás az érintett jármű esetében nagyobb áfalevonást szeretne érvényesíteni, tekintettel arra, hogy 50 százalékos aránynál magasabb az üzleti célú használat, ezt megteheti, de akkor nyilvántartást kell vezetnie erről. Az Áfa tv. 125/A. §-a ugyanakkor lehetőséget biztosít arra, hogy az adóalany az üzleti és magáncélra egyaránt használt személygépkocsik bérbevétele esetében eltérjen az 50 százalékos levonási tilalomtól.

Ezen döntését az adóalanynak nyilvántartásában rögzítenie szükséges. Ez esetben - a 2019. január 1-je előtt hatályban lévő szabályokkal összhangban - az adóalanynak tételesen alátámasztva igazolnia kell az üzleti és magáncélú használat arányát, és a levonási jogát - az Áfa tv. 120. §-ában foglaltaknak megfelelően - az adóköteles gazdasági tevékenységéhez használt arányban gyakorolhatja. Jellemzően azon adózók választják az Áfa tv. 125/A. § alkalmazását a 124. § (4) bekezdés b) pontjának alkalmazása helyett, amelyeknél az üzemi/üzleti célú használat aránya több, mint 50 százalék. Abban az esetben, ha a személygépkocsit magáncélra egyáltalán nem is használják, és ez bizonyítható, az áthárított általános forgalmi adó 100 %-a levonható.

Az Útnyilvántartás Szerepe és Előnyei

Az útnyilvántartás automata vezetése és a vele elérhető 90-100%-os lízing ÁFA levonás hatalmas lehetőséget kínál a vállalkozások számára, hiszen a modern technológiát használva könnyebbé és hatékonyabbá teszi az útrögzítés folyamatát a vállalkozások számára, emellett rendkívüli anyagi előnyökkel jár. Egy pontos és átlátható útnyilvántartás a lehető legmagasabb levonható lízingdíj ÁFA mértéket teszi lehetővé.

Fontos, hogy ne csak a havi lízingdíjak ÁFÁ-jára figyelj! Az előleg, az önerő, sőt az esetleges futamidő végi vételár ÁFÁ-ja is visszaigényelhető lehet, természetesen az üzleti használat arányában. Ezért érdemes már a lízingszerződés megkötése előtt alaposan átgondolni, hogy melyik konstrukció felel meg a céged igényeinek, és hogyan tudod optimalizálni az ÁFA-visszaigénylést.

Ki válassza az 50%-os átalány-elszámolást?

• Akinek a céges utak aránya átlagosan 10% és 50% közé esik.

Ki válassza az útnyilvántartást?

• Akinek a céges utak aránya átlagosan 50% és 100% közé esik (a többségnek ez 90%).
• Aki nem akar sok plusz ÁFA-tól elesni havi 7 perc munkáért cserébe.

Tévhitek az Útnyilvántartásról

• „Kötelező az átalányadót választani 2019-től?” Egyáltalán nem kötelező, szabadon választható bármelyik.
• „Egyformán kell alkalmazni a választott formát a cégen belül minden autóra?” Nem. Mindegyik autóra az előnyösebb formát lehet választani.
• „Sok a magánutam, ezért az átalányadót kell választanom!” 4 tipp, amivel a céges út lesz több.
• „A könyvelő azt mondta, hogy megoldja / nem kell útnyilvántartás!” Mert neki az az egyszerűbb, de a Te károdra!
• „A nagy kezdőrészlet ÁFA-ját nem, csak a havidíjak ÁFA-ját lehet amúgy is levonni!” Tévedés. Az autó teljes értéke utáni ÁFA-tartalmat érinti az útnyilvántartás.
• „A munkába járás miatt magas a magánutak aránya, ezért jobb az átalányadó nekem!” Így lehet a munkába járás céges út, amivel fordul a kocka.

A munkába járás semmi esetben sem számolható el céges útként. A nyílt végű pénzügyi lízing esetén viszont a termékértékesítés csak akkor értelmezhető a lízing ügyletben, ha a futamidő végén a lízingbevevő él az elővásárlási jogával és megvásárolja a lízingtárgyat a lízingbeadótól.

Automata Útnyilvántartó Megoldások

A legkényelmesebb és egyben a legfejlettebb módszer az útnyilvántartás vezetésére egyértelműen egy automata útnyilvántartó applikáció - például a RoadRecord útnyilvántartó program. Ez a megoldás modern, könnyen használható és pontos, amely együttese megkönnyíti a vállalkozásoknak a lízing ÁFA levonását hitelesítő útnyilvántartás előállítását.

A RoadRecord útnyilvántartó program 2 részből áll: mobil applikációból és a böngészőből elérhető webes felületből. Míg előbbiben 3+1 féle automata útrögzítési mód közül választva mindennapi útjaidat tudod rögzíteni, addig a webes felületen ezeket az utakat utólag szerkesztheted, kiegészítheted, majd kinyomtathatod a beépített házi NAV-ellenőrünk szűrőjén is átment, 100%-ban NAV-álló útnyilvántartásodat mindösszesen 7 perc alatt.

A RoadRecord nem csupán egy egyszerű útnyilvántartó program, annál sokkal többet nyújt. A rendszer számos hasznos funkcióval rendelkezik, amelyek segítik a vállalkozásokat útnyilvántartás vezetéséhez. Itt kell megemlíteni azt a tényt is, hogy a RoadRecord az egyetlen szoftver amellyel a világon egyedülálló módon a felhasználók visszamenőlegesen is képesek elkészíteni 100%-ban NAV-álló útnyilvántartásukat.

Bármely vállalkozás, amely lízingben gondolkodik, vagy már használja ezt a megoldást, milliókat spórolhat autónként a RoadRecord útnyilvántartó program használatával lízingfutamidőnként.

Jogszabályi Háttér és Egyéb Fontos Információk

A lízing mind a lakosság, mind a gazdálkodók körében egyre kedveltebb, bár elég drága finanszírozási forma. E speciális finanszírozási konstrukció kapcsán a legnagyobb problémát az okozza, hogy Magyarországon a lízingügyletekre vonatkozó önálló jogszabályok nem léteznek. A jogalkotók különböző helyeken határozzák meg a lízingre vonatkozó törvényi előírásokat, de egyértelmű meghatározás nincs. Ennek következtében az adóztatási kérdések megoldása sem egyszerű.

A lízing értelmezésénél a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (Ptk.) és a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény (Hpt.) meghatározásából érdemes kiindulni, hiszen a legtöbb jogszabály erre a két törvényre utal.

Az Áfa tv. 259. § 4. pontja értelmében pedig bérbevételnek minősül a bérleti szerződésen alapuló jogviszony mellett minden olyan egyéb jogviszony is, amelynek tartama alatt a jogosult az ellenérték egészét vagy túlnyomó részét a termék időleges használatáért téríti vagy téríteni köteles a kötelezettnek (nyílt végű pénzügyi lízing).

A KKV-k Adókedvezményei

A 1996. évi LXXXI. Törvény értelmében a KKV-k (Kis- és középvállalkozások) tárgyi eszköz (ami lehet gépjármű is) beszerzéséhez igénybe vett finanszírozás kamata után adókedvezményt vehetnek igénybe. Az egyéb feltételeket és kikötéseket megtalálják a 2004. évi XXXIV. törvényben és a 1996. LXXXI törvényben.

A Lízing Maradványértéke és Illetékfizetés

A lízingszerződésnek tartalmaznia kell, hogy a felek az autó maradványértékét hogyan kezelik. A beépített maradványérték csökkenti a havi lízingdíjat. Szerződéskötéskor a lízingbevevő az üzembentartói jog megszerzéséért (bejegyzéséért) a tulajdonszerzési illeték 25%-át köteles csak megfizetni.

A lízingbe vevő olyan döntést is hozhat, hogy megszerzi az eszköz tulajdonjogát. Ez esetben óvatosan kell kezelni az áfát, mert a tulajdonjog megszerzésére ekkor kerül sor. Ha a futamidő lejártát követően az adózó megvásárolja a személygépkocsit, és ezzel összefüggésben bármilyen összeget fizetnie kell, akkor az ahhoz kapcsolódó felszámított áfát nem vonhatja le, mivel ott már termékértékesítés történik.

Az adóalanynak (ÁFA tv. 125/A. §) eltérő módszert is alkalmazhat a magánhasználat arányának megállapítására vonatkozóan, amennyiben az adóalany egy bérleti szerződés keretében több személygépkocsit bérel, az alkalmazott módszer személygépkocsinként való meghatározásának feltétele, hogy a bérleti szerződés személygépkocsira lebontva tartalmazza a bérleti díjakat. Abban az esetben, ha az adóalany gazdasági tevékenysége keretében egyaránt végez adólevonásra jogosító és adólevonásra nem jogosító tevékenységet, az üzleti és magáncélra egyaránt használt személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó levonható arányát a következőképpen kell megállapítani. Először meg kell határozni az üzleti és a magáncélú használat arányát, mely történhet az 50 százalékos levonási tilalom alkalmazásával, vagy - amennyiben az adóalany ezt választotta - a tételesen alátámasztott üzleti és magáncélú használat arányának kimutatásával. Az így kapott, a magáncélú használat miatt levonási tilalom alá nem eső előzetesen felszámított áfa összegét kell az adólevonásra nem jogosító gazdasági tevékenység miatti arányosításba bevonni.

tags: #földgáz #lízing #ÁFA #információ

• Tudnivalók a Mini Cooper S jeladó hibájáról
• Vaneo indítási hibaelhárítás
• Láncfűrész kuplung működése és karbantartása
• Injektor tömítés csere útmutató Mondeo MK3 TDCI-hez
• átfogó útmutató a CO érzékelőkhöz