Benzin Költségelszámolás Egyéni Vállalkozóknak: Szabályok és Tudnivalók
Az egyéni vállalkozók számára a benzin költségelszámolása egy gyakran felmerülő kérdés. A következőkben a 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) vonatkozó szabályait tekintjük át, különös tekintettel az egyéni vállalkozókra vonatkozó előírásokra.
Járművek Költségelszámolása: Alapelvek
Költség kizárólag az egyéni vállalkozói tevékenységgel összefüggő, üzleti célú utak alapján számolható el. Az Szja tv. a gépjárműveket illetően két kategóriát használ: személygépkocsi, és minden egyéb gépjármű.
A gépjárművek költségelszámolás és tulajdonjog szerint, személyi jövedelemadózás szempontjából alapvetően két csoportba oszthatók: saját tulajdonú (ideértve a zártvégű pénzügyi lízingbe vett), illetve nem saját tulajdonú járművekre. Elsődleges feladat tehát annak tisztázása, hogy az adott gépjármű saját tulajdonú-e.
Saját tulajdonúnak minősül, azzal egy megítélés alá esik a zártvégű pénzügyi lízingbe vett, a közeli hozzátartozó tulajdonát képező vagy a közeli hozzátartozó által zárt végű lízingbe vett jármű is. Jellemzően a tehergépjárművek tartoznak ebbe a csoportba.
Teherautók és Mezőgazdasági Járművek
Teherautóknál, mezőgazdasági járműveknél ez egészen egyszerű, hiszen ha azok egyértelműen a vállalkozás érdekét szolgálják, akkor nincs velük semmi gond.
Toyota Auris hibrid részletes adatok
Személygépkocsi Költségelszámolása
A személygépkocsi csak akkor minősül kizárólag üzleti célúnak, ha az egyéni vállalkozó személygépkocsi-bérbeadási-, vagy személyszállító tevékenységet folytat, és üzleti nyilvántartásaiból egyértelműen kitűnik, hogy a járművet a fenti tevékenységeken kívül más célra nem használja. A kizárólag üzleti célú járművek esetén a futásteljesítmény teljes egészében figyelembe vehető a költségelszámolás során.
A személygépkocsi-bérbeadó vagy személyszállító tevékenységet folytató egyéni vállalkozónál a tevékenység tárgyát, illetve eszközét képező személygépkocsi kizárólag üzleti célt szolgáló tárgyi eszköznek minősül, ha az egyéni vállalkozó azt más célra részben sem használja, és üzleti nyilvántartásai ezt egyértelműen alátámasztják. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy az e tevékenységekhez használt személygépkocsi beszerzési ára értékcsökkenési leírással elszámolható.
Minden más esetben nincs mód a személygépkocsi beszerzési árának teljes elszámolására. Az üzembe helyezés időpontjában érvényesíthető a bevétel 1 százaléka, de legfeljebb a személygépkocsi beszerzési árának 10 százaléka, átalányamortizáció címén.
Személygépkocsi bérleti- vagy lízingdíja címén a költségként figyelembe vehető összeg több személygépkocsi esetén sem haladhatja meg a bevétel 1 százalékát. Kivételt képeznek ez alól a személygépkocsi-bérbeadást vagy személyszállító tevékenységet szolgáló személygépkocsik. Ezeknél a bérleti díj, illetőleg a lízing díja elszámolható.
Ettől függetlenül, a bevételt csökkentő kedvezményeknél, a kisvállalkozói kedvezmények között vállalkozási tevékenységet közvetlenül szolgáló, kizárólag üzemi célú tárgyi eszköz a korábban még használatba nem vett személygépkocsi is.
Átalányadózás és Személygépkocsi
Átalányadózó, alanyi adómentes egyéni vállalkozó vásárolhat és lízingelhet-e személygépkocsit? Az átalányadózást választó egyéni vállalkozónak az átalányadózás évében felmerült összes költségét elszámoltnak kell tekintenie, beleértve a korábban és az átalányadózás időszakában beszerzett tárgyi eszközök beszerzési és előállítási értékének az átalányadózás időszakára jutó értékcsökkenési leírását is a 11. számú melléklet II.
Útnyilvántartás és Költségelszámolás
Az egyéni vállalkozóknak is a részletes útnyilvántartás szolgál a költségelszámolás alapjául úgy, hogy abba csak a hivatali célból megtett utakat lehet beírni.
Ha az egyéni vállalkozó, más jogviszonya alapján bevételnek nem számító költségtérítést kapott kiküldetési rendelvénnyel, akkor az útnyilvántartásába a kiküldetési rendelvénnyel megtett utakat nem kell beírnia. Ha a fenntartási költségeit a hivatali és az üzleti célú utak arányában kívánja elszámolni, akkor a rendelvénnyel megtett útszakaszt a magáncélból megtett utaknál kell figyelembe vennie az arányosításnál.
Az Szja. törvény nem kizárólag üzemi célt szolgáló járművek esetén kötelezővé teszi az útnyilvántartás vezetését. Minden gépjármű esetében külön útnyilvántartást kell vezetni. Az útnyilvántartásban fel kell tüntetni a gépjármű típusát, forgalmi rendszámát, továbbá a fogyasztási normát.
Az útnyilvántartás tartalmazhatja az előzőekkel kapcsolatos üzemanyag-vásárlás időpontját és költségeit is. Az útnyilvántartás vezetése helyett a jogszabály lehetőséget biztosít saját tulajdonú járművek esetén havi 500 kilométer átalány elszámolására személygépkocsi használata címén.
C-Max benzin szivattyú relé problémák
500 km-es Költségátalány
Az egyéni vállalkozónak is lehetősége van arra, hogy a személygépkocsi üzemi célú használata miatt, útnyilvántartás vezetése helyett - saját tulajdonú személygépkocsi használata címén, függetlenül az üzemeltetett személygépkocsik számától - havi 500 kilométernek megfelelő költséget számoljon el.
Ezt az elszámolási módszert is csak a teljes adóévre - illetőleg az adóéven belül a tevékenység teljes időtartamára - lehet alkalmazni.
Ha az egyéni vállalkozó ezt a módszert választja, akkor az üzemanyagköltség a norma szerinti üzemanyag-mennyiség figyelembevételével, a NAV által közzétett ár alapján, a fenntartási költségek pedig a kilométerenkénti 15 forint általános személygépkocsi-normaköltség alkalmazásával számolhatók el.
A költségelszámolás napja az év minden olyan hónapjának első napja, amelyre az egyéni vállalkozó 500 kilométer átalányt számolt el. Az őstermelőkhöz hasonlóan az 500 kilométer költségátalányt választó egyéni vállalkozónak sem kell cégautóadót fizetnie.
Útnyilvántartás vezetése helyett a jogszabály lehetőséget biztosít saját tulajdonú járművek esetén havi 500 kilométer átalány elszámolására személygépkocsi használata címén. Ezen módszer szerint üzemanyag-felhasználás címén az üzemanyag-fogyasztási norma és az állami adó- és vámhatóság által közzétett üzemanyagár vehető figyelembe.
A fenntartási költségek illetve az értékcsökkenési leírás kizárólag a kilométerenkénti 15 forint általános személygépkocsi-normaköltség alkalmazásával számolhatók el, számlával történő költségelszámolásra nincs lehetőség.
Legjobb tanácsok kisvállalkozások tulajdonosainak
Üzemanyag Elszámolás
Az üzemanyag elszámolás tekintetében az egyéni vállalkozók az alábbi két, általuk választott módszer közül választhatnak.
- Norma szerinti elszámolás
- Számla szerinti elszámolás
Az üzemanyag-fogyasztási normát a Kormányrendelet szerint az adott gépjárműre a Kormányrendeletben meghatározott szempontok figyelembevételével vagy egyedi normaképzési módszerrel számolhatjuk ki, vagy pedig a 4.§ szakaszban található egyszerűsített elszámolás alkalmazásával.
A 4.§ szakasz átalányban rögzíti a norma szerint elszámolható üzemanyag mennyiséget benzin-, illetve gázolajüzemű gépjárművek tekintetében külön-külön, a hengerűrtartalom nagysága szerinti bontásban. A Kormányrendelet meghatározza többek között a segédmotorokra vonatkozó átalányt is és találunk például korrekciós lehetőséget a gépjármű-oktatást végzőkre vonatkozóan is.
Következő lépésként megkeressük az adóhatóság honlapján közzétett, az adott hónapra előírt üzemanyagárat és az adott hónapban megtett kilométer mennyiség alapján kiszámoljuk az adott hónapban figyelembe vehető üzemanyagköltséget.
Amennyiben az egyéni vállalkozó nem a norma szerinti költségelszámolást választja, illetve azt nem választhatja, számlával kell igazolnia az üzemanyag beszerzéseit. Ez esetben viszont a számla szerint elszámolt üzemanyag mennyiség nem haladhatja meg a norma szerint elszámolható mennyiséget.
Ez tehát azt jelenti, hogy a norma szerinti üzemanyag-elszámolást akkor is bizonylatolni kell (azaz az 1. pontban meghatározott módon nyilvántartást kell vezetni a norma szerint elszámolható üzemanyagról is), ha számla alapján történik a költségelszámolás. Ez esetben a számla lesz a könyvelésünk alapbizonylata, a mellékelt norma szerinti elszámolás pedig bizonyítani fogja, hogy a számlán szereplő üzemanyag mennyiség nem haladja meg a norma szerinti mennyiséget.
NAV Üzemanyag Norma
A jármű motorhengerűrtartalmának (cm³) megfelelő NAV üzemanyag norma cm³ értékének figyelembevétele nélkül az elszámolás nem lehet szabályos - ezért minden autó esetén a megfelelő norma kiválasztása alapvető.
Példa: Ha van egy 1500 cm³-es benzines autód, a NAV szerint az átlagfogyasztási norma 7,5 liter/100 km.
Az üzemanyagköltségek kiszámítása ezzel a képlettel történik:
[(megtett kilométer/100) x a jármű fogyasztása x hivatalos benzin-, illetve gázolajár] + megtett kilométer x általános személygépkocsi normaköltség
A NAV minden hónapban megadja a hivatalos üzemanyagárakat, amiket szorzóként használhatsz.
A NAV üzemanyag norma mértékét az autó által használt üzemanyag fajtája és a beépített motor hengerűrtartalma határozza meg.
Elektromos Autók
Ha elektromos autót használsz egyéni vállalkozóként, az üzemanyag-elszámolás eltér a hagyományos járművektől. A NAV szerint tisztán elektromos járművek esetében az üzemanyagnorma 3 liter/100 km 95-ös benzinnek megfelelő érték. Ez azt jelenti, hogy az elektromos autód által megtett üzleti kilométerek után ezzel a normával számolhatsz.
Fontos, hogy az elektromos autók után nem kell cégautóadót fizetni. Ez különösen előnyös, ha sok üzleti kilométert teszel meg, mivel útnyilvántartással könnyen elszámolhatod ezeket a költségeket.
Egyéb Költségek Elszámolása
A vállalkozói személyi jövedelemadózást választó egyéni vállalkozóra vonatkozó költségelszámolási szabályokat az Szja-tv. 11. számú melléklete részletezi, amely szerint nem minősülhet kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköznek a személygépkocsi.
A saját tulajdonú, nem kizárólag üzemi célú személygépkocsit beszerzési árával szemben átalányban érvényesíthető értékcsökkenési leírás: nyilvántartás vezetése mellett az éves bevételnek 1 százaléka, de legfeljebb egy személygépkocsi beszerzési árának a 10 százaléka vehető figyelembe. Egy adott személygépkocsi értéke alapján csak egy ízben, a használatbavétel évében vehető figyelembe ez az átalány.
Más költségek, az üzemanyag-felhasználás, továbbá számlával (bizonylattal) történő igazolás alapján a jármű fenntartásának, javításának és felújításának költsége az üzemi használattal arányosan számolhatók el, amelyhez útnyilvántartást kell vezetni.
A lízingbeadó a számlázott tőkerészek után áfát számít fel, amely az üzleti célú használat arányában levonható/visszaigényelhető. Az áfa levonásához szükséges feltételek, hogy a lízingbe vevő egyéni vállalkozónak áfa levonására jogosultnak kell lennie, és az autóhasználatának áfa-köteles vállalkozói tevékenységhez kell kapcsolódnia.
Ha áfa-köteles tevékenységhez használják az autót, akkor a lízingdíj tőkerészletéhez kapcsolódó áfa 50 százaléka levonható, vagy ha a használat mértékét útnyilvántartással igazolják, akkor az áfaköteles használat arányában akár 100 százalékos levonási hányad is érvényesíthető.
A (nyílt végű lízing, mint bérlet) lízingdíj minden évben az éves bevétel 1 százalékának mértékéig számolható el.
Az Szja tv. 11. számú mellékletének III/11. pontja mondja ki azt, hogy költséget adómentesen maximum havi 500 km-t számolhatunk el saját vagy közeli hozzátartozónk gépjárművére.
A kizárólag üzleti célt szolgáló járművek beszerzési árának költségek közötti elszámolására - a személygépkocsi kivételével - az Szja tv. 11. számú mellékletének II. pontjában foglalt rendelkezés alkalmazható.
Nem kizárólag üzemi célú használat esetén az üzemanyag-felhasználás, továbbá számlával (bizonylattal) történő igazolás alapján a jármű fenntartásának, javításának és felújításának költsége az útnyilvántartás/menetlevél szerinti üzemi használattal arányosan az A) pontban leírtak figyelembevételével számolható el.
Cégautóadó
Mindkét módszer esetén egy negyedéven belül csak egyféle módszer alkalmazható, és személygépjármű esetén mindkét esetben cégautó adó fizetési kötelezettség áll fenn.
Kiküldetési Rendelvény
A munkavállaló, ha saját személygépkocsiját használja hivatalos vagy üzleti célból, két módon kaphat érte költségtérítést. Útnyilvántartás vagy kiküldetési rendelvény alapján.
A magánszemély saját személygépjárművének hivatali célú használatáért a kifizetőtől kiküldetési rendelvény alapján is kaphat költségtérítést. Az Szja tv. előírja a kiküldetési rendelvény tartalmi követelményeit.
Ha a térítés mértéke nem több a jogszabály szerint igazolás nélkül elszámolható mértéknél, akkor azt nem kell bevételként figyelembe venni. Ez a mérték a hivatalos célra megtett kilométerekre a kormányrendeletben meghatározott üzemanyag-fogyasztási norma alapján, a NAV által közzétett üzemanyagárral számított üzemanyagköltség és a kilométerenkénti 15 forint általános személygépkocsi-normaköltség.
Ez azt is jelenti a gyakorlatban, hogy ha a magánszemélynek más jogviszonya miatt további hivatali, üzleti útja van, például egyéni vállalkozó, akkor a bevételnek nem számító, költségtérítéssel érintett utakat magáncélúnak kell tekinteni.
Gyakori Kérdések
Magánszemélyként vásárolt gépjármű elszámolása
Egyéni vállalkozó 2024-ben indította a vállalkozását, tételes költségelszámolással. Hogyan számolhatja el a 2023-ban magánszemélyként vásárolt gépjárműve használatának költségeit?
Személygépkocsi vagy Teherautó?
Egyéni vállalkozó 2024-ben indította a vállalkozását, tételes költségelszámolással. 2023-ban vásárolt magánszemélyként egy Ford FCD Transit, N1 gépjárművet, amelynek saját tömeg 2113 kilogramm, együttes össztömege 3100 kilogramm, az ülések száma vezetővel együtt 3. Költséget - üzemanyagköltséget, autópályamatrica-díjat, javítási költséget - szeretne elszámolni. Ez az autó személygépkocsinak minősül vagy teherautónak minősül, mert 3100 kilogramm össztömegű, de 3 személy utazhat benne. Kell-e cégautóadót fizetni utána? Elszámolhat-e költséget úgy, hogy nem egyéni vállalkozóként vásárolta az autót? Menetlevelet és útnyilvántartást kell-e vezetnie?
tags: #benzin #költségelszámolás #egyéni #vállalkozóknak #szabályai