Személygépkocsi Behozatal Németországból: Adózási Tudnivalók
A használt-gépjármű kereskedelem egyre népszerűbb területe a külföldről importált, vagy Közösségen belülről beszerzett gépjárművek beszerzésére, felújítására és továbbértékesítésére épülő üzleti modell.
Az alábbiakban áttekintjük a kérdéses gazdasági eseményekhez kapcsolódó általános forgalmi adót érintő kérdéseket, mivel ezek megítélése gyakran az adóalanyokat, de sok esetben még az adóellenőröket is komoly próbatétel elé állítja.
ÁFA Szabályok Használtcikkek Kereskedelmében
Használtcikkek kereskedelméről lévén szó, a viszonteladókra vonatkozó Áfa-szabályokat indokolt áttekinteni.
Az Általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfatv.) 213. § (1) bekezdésének a) pontja szerint használt ingóság: olyan műalkotásnak, gyűjteménydarabnak és régiségnek nem minősülő ingó termék, amely adott, illetőleg kijavítása vagy rendbehozatala utáni állapotában eredeti rendeltetésének megfelelően használható.
Az Áfatv. 213. § (1) bekezdésének e) pontja alapján viszonteladó: minden olyan adóalany, aki (amely) ilyen minőségében továbbértékesítési céllal használt ingóságot, műalkotást, gyűjteménydarabot vagy régiséget szerez be, importál, vagy egyébként tart tulajdonában, illetőleg e körben - megbízás alapján - bizományosként jár el.
Az Áfatv. 216. §-a értelmében használt ingóság (…) viszonteladó általi értékesítése esetében az adó alapjának megállapítására a 217. §-t kell alkalmazni.
Ki Minősül Viszonteladónak?
Az Áfatv. 216. §-a szerint nem alkalmazható a különbözeti adózás, ha a terméket eladó:
- olyan adóalany, akinek (amelynek) termékértékesítése a 87. § szerinti adómentes
- alanyi adómentes adóalany
- olyan adóalany, akire (amelyre) ilyen minőségében a Közösség nyilvántartásbavétele helye szerinti tagállamának azon joga vonatkozik, amely tartalmában megfelel a Héa-irányelv 282-292. cikkelyeinek
- másik viszonteladó
- olyan adóalany, akinek (amelynek) termékértékesítésére ilyen minőségében az érintett közösségi tagállamnak azon joga vonatkozik, amely tartalmában megfelel a Héa-irányelv 312-325. cikkelyeinek
Az Áfatv. 259. § 22. pontja alapján továbbértékesítési cél: a mástól szerzett termék saját használat vagy egyéb módon történő hasznosítás nélküli értékesítése, amely értékesítéskori használati értékében legfeljebb csak a kereskedelemben szokásos értékváltozás miatt tér el a szerzéskori használati értékétől.
Különbözeti Adózás és Import
A különbözeti adózás harmadik országból eredő import esetében csak műalkotás, gyűjteménydarab, régiség beszerzésekor alkalmazható, amennyiben ezt az adózási módot az érintett adóalany az adóhatóság felé bejelentette (Áfa tv. 220. §).
A harmadik országból (pl.: USA-ból) beszerzett használt gépkocsik kereskedelmére tehát főszabály szerint nem vonatkozik a különbözeti adózás, ezen adózási mód - az erre irányuló adózói választás esetén - csak kivételes esetben, a gyűjteménydarabnak, régiségnek tekinthető gépjárművek beszerzésekor alkalmazható (az Áfa tv. 8. mellékletében megadott fogalmak szerint a gépjárművek kapcsán a történelmi értékű gyűjteménydarab (vtsz. 9705 00 00), illetve a 9701-9705 alá nem tartozó, 100 évnél idősebb termék (vtsz. 9706 00 00) jöhet szóba).
Forgalomból való kivonás Magyarországon
Második lépésben a továbbértékesítés Áfa tv-beli, fentiekben idézett fogalmát kell górcső alá vennünk, mely ugyanakkor nem tartalmaz kötelező előírást arra vonatkozóan, hogy mit kell „a kereskedelemben szokásos értékváltozás” alatt érteni, tehát nem egyértelmű, hogy a kérdéses termék beszerzési és értékesítési ára közötti különbözet milyen mértékig elfogadható.
Mindazonáltal az Áfa tv. használtcikk fogalmából levonható az a következtetés, hogy az olyan jellegű beruházások révén, melyek jelentősen növelik a termék értékét, vagyis amelyeknek már nem csupán a használhatóság helyreállítása a célja, elveszik a kérdéses termék használtcikk jellege, tehát annak értékesítésekor nem alkalmazható a különbözet szerinti adózás.
Amennyiben az előzőekben említett körülmények között beszerzett gépjármű felújításának mértéke meghaladja a rendeltetésszerű használathoz szükséges mértéket, akkor tehát már nem az Áfa tv. szerinti továbbértékesítésről van szó.
A használt gépjárműveken végzett javítási munkák akkor feleltethetőek meg az idézett jogszabályi rendelkezéseknek, ha az adott javítási munkálatok következtében a személygépkocsi legfeljebb az eredeti rendeltetésének, állapotának megfelelően használható.
Az eredeti állapotnak megfelelő használat minimális szintjét biztosítják azok a felújítási munkák, melyek az adott gépjárműnek a vonatkozó közlekedésbiztonsági jogszabályi előírásoknak megfelelően működőképességét valósítják meg.
Mi a teendő, ha lejárt a műszaki vizsga?
A rendeltetésszerű használat maximális szintjeként az az állapot ragadható meg, mely megfelel az adott gépjármű eredeti, gyári új állapotának.
Biztosan túlhaladják a kereskedelemben szokásos értékváltozás szintjét azok a beruházások, melyek révén a kérdéses gépjármű értéke, funkcionalitása meghaladja a gépjármű eredeti gyári állapotát.
Jellemzően ebben a körbe sorolhatóak a gépkocsik „tunning”-ját eredményező beruházások, például a gyárinál nagyobb teljesítményt biztosító motorfelújítás, az eredetinél magasabb felszereltséget előidéző kiegészítők, a gyári komfortfokozatot jelentősen növelő luxusfelújítások.
A használt ingóságok viszonteladói értékesítésének fenti feltételeit megvalósító gazdasági események ugyanakkor automatikusan, külön adózói választás/bejelentés nélkül a különbözeti adózás hatálya alá tartoznak.
A viszonteladó a különbözeti szerinti adózás szabályaitól eltérést jelenthet be, vagy az Áfa tv. 224. § (1) bekezdése szerint a viszonteladó dönthet úgy is, hogy tevékenységének egészére nem alkalmazza különbözet szerinti adózást.
Autóvásárlás Németországban exportra 11 egyszerű lépésben
EU-n Belüli Gépjármű Behozatal
Az EU-n belül vámunió van érvényben, így uniós országból behozott használt gépjárművekre nem kötelezettek vámfizetésre.
Az EU tagállamban kiállított műszaki vizsgát a Nemzeti Közlekedési Hatóság egyenértékűnek veszi egy magyar műszakival, ha a jármű műszaki állapota megfelelő. A külföldi EU tagállamból származó műszaki vizsga honosításának egyszeri díja 8.000 Ft.
Fontos! Uniós országban kiállított, az EU valamelyik hivatalos nyelvén kiállított forgalmi engedély, törzskönyv és műszaki vizsga igazolást nem kell fordíttatni!
DE! A fenti szabályok motorkerékpárokra is érvényesek!
Kiváltképp motoroknál kell odafigyelni, hogy a kilométeróra mutasson legalább 6000 kilométert. Gyakori eset, hogy csak 5 számjegyű a motorok órája, és 100.000 km-nél átpörög.
Ha kint is fizetett ÁFA-t a vásárláskor, ebben az esetben a kinti ÁFA-t tudja majd visszaigényelni. Új járművek esetén a műszaki vizsga érvényesség automatikus.
Ha teljesen új autót hozunk be külföldről, amelynek forgalmi engedélye sincs még, ebben az esetben mindenféleképpen legyen a vételt igazoló számla, valamint CoC igazolás („Certificate of Conformity”).
Kereskedőtől történő vásárlás esetén nem elég az adásvételi. Gyakori, hogy számlának tűnik, amit kapunk, de valójában adásvételi.
Használt autó után nem kell itthon ÁFA-t fizetni. Használtnak akkor minősül egy autó, ha több van benne, mint 6.000 km és idősebb mint 6 hónapos.
Új és Újszerű Autók ÁFA Fizetése
Ha az Európai Unió egy másik tagállamából szerzünk be járművet, akkor az áfa szempontjából két fontos dologra kell figyelnünk: az egyik, hogy a gépkocsi újnak számít-e, és hogy az eladó magánszemély vagy cég.
Az új autók után áfát kell fizetni.
Költségek és Illetékek
A vásárlás során a költségek szempontjából nem csupán az a kérdés, hogy mennyit lehet belealkudni. Az autót valahogy haza kell hozni, hiszen a legtöbb országban a rendszámot egyből leszereli az eladó, miután megvettük tőle.
A vagyonszerzési illetéket a Kormányablakban rója ki az ügyintéző, annak ellenére, hogy a NAV adóigazgatási hatáskörébe tartozik. Másik fontos megjegyzendő, hogy illetékmentesség esetén (például: ajándékozás) nem kapunk nullás igazolást.
A regisztrációs adóra a zöld rendszámra jogosult autók kivételével kizárólag a lehetséges összegek minimumát és maximumát tudjuk megadni. Ezen belül a pontos összegeket online kalkulátorral lehet kiszámolni.
A regadó képlet logikája, hogy minél nagyobb köbcentis autóról van szó, annál magasabb az adott sávon belül a végösszeg, a jármű életkorával viszont csökken a szorzó.
A vagyonszerzési illetéket gyakran emlegetik átírási illetékként. Ha kicsit mélyebben beleásunk a témába, átírási illetéknek inkább magyar autó adásvétel esetén lehet nevezni, külföldi autó esetén valóban a vagyonszerzés, vagy a vagyonátruházás megsarcolása ezen illeték lényege.
Adózási Példa Magyar Cég Esetén
Magyar cég EU-s adószámmal német cégtől vásárolna használt személygépjárművet, saját használatra. A német cég előre nem közölte, hogy normál adóalany, vagy különbözeti adózást alkalmaz-e.
Ebben az esetben tisztában kell lenni azzal, hogy áfalevonásra a beszerzés nem jogosít. A német eladó normál, illetve különbözeti adózása esetén is adófizetési kötelezettség keletkezik Magyarországon.
Gépjármű Vásárlás Kisvállalkozások Számára
A kisvállalkozások az egyik legnagyobb beruházása a gépjármű megvásárlása, amit az állam is ösztönöz azzal, hogy a jármű magáncélú használatát adómentesé tette, szemben más eszközök használatával. Fontos tehát, hogy a vállalkozás tisztában legyen a vásárlás tényéből adódó adókötelezettségeikkel, és az egyes beszerzési alternatívák közötti adóterhelés mértékének eltérésével.
Amennyiben a járművet harmadik országból szerezzük be, úgy a beszerzés minden esetben áfa adókötelezettséggel jár. Az import áfa fizetési kötelezettség független attól, hogy nem adóalany magánszemély hozza be a járművet, vagy adóalany gazdálkodó az importőr.
Ha új járműnek minősül az eszköz, akkor a magánszemélynek áfa fizetési kötelezettsége keletkezik. Új járműnek minősül az a közlekedési eszköz (guruló), amelynek a hengerűrtartalma több mint 48 cm3 és a teljesítménye több mint 7,2 kw.
Fontos, hogy az újnak minősülő jármű vásárlása esetében a származási hely forgalmi adója nem kerül felszámításra. Még akkor sem, ha teljesen új járművet vásárol a magánszemély. Ha mindkét érték magasabb az említettnél, vagyis nem új a jármű, úgy belföldön áfa fizetési kötelezettség nem merülhet fel.
ÁFA Visszaigénylés és Adómentes Vásárlás
Szükséges, hogy kiválasztott autó árában legyen visszaigényelhető Áfa tartalom.
Magánvásárlóként is vásárolhat adójogi értelemben vett új autót adómentesen Németországban. Azonban fontos megemlíteni, hogy a magánszemélyek nem jogosultak arra, hogy nettó áron használt autót vásároljanak Németországból.
Ha ismerjük a jogszabályokat autóvásárlásnál, akkor spórolhatunk, méghozzá nem is keveset. Az Európai Unió gépkocsikra vonatkozó áfa szabályzása szerint, ha Németországban vagy másik uniós országban vesz magánszemélyként használt autót, akkor csak az ottani helyi áfát kell megfizetni, a célországban nem lesz áfa fizetési kötelezettsége.
| Jellemző | Új autó | Használt autó |
|---|---|---|
| ÁFA fizetés Magyarországon | Igen, ha a német ÁFA-t nem fizette meg | Nem |
| Kor | Kevesebb, mint 6 hónap ÉS kevesebb, mint 6000 km | Több, mint 6 hónap VAGY több, mint 6000 km |
| Adómentes vásárlás Németországban magánszemélyként | Lehetséges új autó esetén | Nem lehetséges |
Gyakori Hibák és Buktatók
A külföldi autókat értékesítő kereskedők olyan adásvételi szerződéseket kötnek, amelyekben eladóként nem ők maguk, hanem a jármű korábbi, általában a forgalmiba bejegyzett utolsó, külföldi tulajdonosa szerepel, jellemzően az adataival előre kitöltve és aláírva - figyelmeztet az adóhatóság.
Vevőikkel olyan adásvételi szerződéseket kötnek, amelyekben eladóként nem ők maguk, hanem a jármű korábbi - általában a forgalmiba bejegyzett utolsó külföldi - tulajdonosa szerepel, jellemzően az adataival előre kitöltve és aláírva.
A vevők legtöbbször olvasás nélkül írják alá a papírokat, a szükséges eljárások menetét nem ismerik, és vélhetően emiatt gyakran az is elkerüli a figyelmüket, hogy az adásvételi szerződésen nem az szerepel eladóként, akitől ténylegesen vásárolják az autót.
A forgalomba helyezés hatósági ügyintézését első fokon az ország bármely okmányirodájában el lehet indítani.
Mindez jelentős költséggel és adminisztrációval jár: meg kell fizetni a regisztrációs adót és a vagyonszerzési illetéket, el kell végezni az eredetvizsgálatot, új forgalmira, törzskönyvre és rendszámra van szükség, amelyek ugyancsak költséggel járnak.
A regisztrációs adó függ a gépjármű gyártási évétől, a motor űrtartalmától, a hajtóanyagtól, és a motortípustól (Euro 2-3-4-5), amelyhez még banki illetéket is kell ehhez fizetni. Az eredetvizsga költsége a motor űrtartalmától függ. Az új forgalmi és a törzskönyv 12 000 forint, a forgalmi rendszám 8500 forint, a vagyonszerzési illeték teljesítmény és évjárat függő.
tags: #személygépkocsi #behozatal #Németországból #adózás