Személygépkocsi lízing áfaszabályai: Nyílt és zárt végű lízing különbségek

A vállalkozások számára sokszor a legdrágább megoldás a saját forrásból történő vásárlás, lehet azonban takarékosabb alternatívát választani. A lízing mind a lakosság, mind a gazdálkodók körében egyre kedveltebb, bár elég drága finanszírozási forma. A különböző lízingkonstrukciókra eltérő áfaszabályok vonatkoznak, ez adott esetben a teljes költséget is befolyásolja.

A lízing alapvetően egy eszköz bérbeadását jelenti, ahol a lízingbe adó a tulajdonjogot megtartja, míg a lízingbe vevő a használati jogot birtokolja. Magyarországon a lízingügyletekre vonatkozó önálló jogszabályok nem léteznek. A jogalkotók különböző helyeken határozzák meg a lízingre vonatkozó törvényi előírásokat, de egyértelmű meghatározás nincs. Ennek következtében az adóztatási kérdések megoldása sem egyszerű.

A lízing értelmezésénél a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (továbbiakban: Ptk.) és a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény (továbbiakban: Hpt.) meghatározásából érdemes kiindulni, hiszen a legtöbb jogszabály erre a két törvényre utal. A lízing lényege az adásvétel, a bérleti ügylet és a hitelügylet kombinációja. A lízing típusát és egyben adójogi kezelését az dönti el, hogy a három ügyletből melyik a domináns.

Lízingkonstrukciók számviteli és adózási alapjai

Érdemes kicsit távolabbról elindulni, visszalépni a számvitel területére, hogy ott hova sorolhatóak a különböző lízingkonstrukciók, és utána lehet adózás szerint kategorizálni. Két nagy csoport van, az operatív lízing és a pénzügyi lízing, utóbbin belül pedig vannak a zárt és nyílt végű lízingkonstrukciók.

Pénzügyi lízing

A pénzügyi lízingnél a tulajdon a lízingbe adónál van, míg a lízingtárgy használati joga a lízingbe vevőnél. Ugyanakkor ebben az esetben a lízingelt dolog - legyen az személyautó, furgon, teherautó, gép, bármilyen egyéb eszköz „úgy viselkedik”, mintha a vállalkozás sajátja lenne. Ezt azt jelenti, hogy ezt a finanszírozott eszközt fel kell venni a könyveibe. Ezért az erre kalkulált értékcsökkenést elszámolhatja a vonatkozó szabályok szerint, és a lízingkonstrukcióhoz kötődő kamatot is elszámolhatja ráfordításként. A kötelezettségek oldalán pedig a lízingkötelezettség jelenik meg a könyvekben. A pénzügyi lízing segítségével finanszírozott eszközre az esetleges beruházási adókedvezmények is vonatkoznak.

Autószerelő műhely történelem

Általában már a lízingszerződés megkötésekor vannak elszámolandó tételek, és fontos időpont, amikor a lízingbe vevő átveszi és használatba veszi az eszközt.

Zárt végű pénzügyi lízing

A zárt végű pénzügyi lízingszerződésben az adásvételi ügylet dominál. A szerződés opciós jogot nem tartalmaz. Már a lízingszerződés megkötésekor a felek megállapodnak arról, hogy a futamidő végén automatikusan a lízingbe vevő tulajdonába kerül a szóban forgó eszköz, ha az minden fizetési kötelezettségének eleget tesz. A lízing futamidejének végén lízingbe vevő mindenképpen tulajdonjogot szerez a lízingtárgy felett.

A zárt végű pénzügyi lízing egy egyszerű eszközfinanszírozás, ahol a vállalkozó a futamidő után saját tulajdonba veszi az autót. Bár a tulajdonjog csak a futamidő végén kerül a lízingbevevő vállalkozáshoz, a lízingelt autó végig a lízingbevevő könyveiben szerepel, és jogosult az értékcsökkenés elszámolására.

ÁFA szabályok zárt végű lízing esetén:

A zárt végű pénzügyi lízing termékbeszerzésnek tekintendő az Áfa tv. 10. § a) pont értelmében. Ebből adódóan a lízingszerződés megkötése után a birtokbaadáskor a lízingbeadónak számlát kell kibocsátania a lízingtárgy értékesítéséről, és akkor keletkezik az adófizetési kötelezettsége is. Ha lízingkonstrukción keresztül történő eszközbeszerzésről van szó, akkor a vásárlásnál, általában a lízingszerződés megkötésekor, illetve az eszköz átadásakor kell megfizetni az áfát, ami levonható bizonyos kivételektől eltekintve.

Tudjon meg többet a nyílt végű lízing kalkulátor használatáról

Személyautók esetében - néhány ritka esettől eltekintve - áfalevonási tilalom van érvényben. Ha egy lízingbe vevő személyautót zárt végű lízinggel szerez magának, akkor akárcsak egy készpénzes vásárló, az áfát a beszerzéskor ki kell fizetnie, de azt alapesetben nem vonhatja le. Az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja értelmében - a 120. és 121. §-tól függetlenül - nem vonható le a személygépkocsit terhelő előzetesen felszámított adó.

Kivételek a levonási tilalom alól zárt végű lízing esetén:

Főszabály alóli kivételként az adó levonható, ha:

• a termék igazoltan továbbértékesítési célt szolgál [Áfa tv. 125. § (1) bekezdés a) pont], vagy
• az adóalany a terméket vállalkozásán belül igazoltan egészben vagy túlnyomó részben taxiszolgáltatás nyújtása érdekében használja [Áfa tv. 125. § (2) bekezdés a) pont], vagy
• az adóalany a személygépkocsit igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy hasznosítja, hogy azt bérbe adja [Áfa tv. 125. § (2) bekezdés b) pont].

Tehergépjárművek esetében a zártvégű pénzügyi lízing áfáját a klasszikus szabályoknak megfelelően lehet levonásba helyezni, természetesen figyelembe véve a figyelési időszak szabályait is. Kisvállalati adóalapra az értékcsökkenés elszámolásra kerül, de az elszámolt amortizáció nem befolyásolja a kisvállalati adó alapját.

Nyílt végű pénzügyi lízing

A nyílt végű pénzügyi lízing szolgáltatásnak számít, nem pedig termékértékesítésnek. Ennél a verziónál a lízingbe vevőnek csak lehetősége van a futamidő végén megvásárolnia az eszközt. Ez azonban csak egy opció, tehát nem biztos, hogy él a vásárlás lehetőségével, ezért tekinti az áfaszabályozás szolgáltatásnak nem pedig klasszikus termékértékesítésnek.

Mire figyeljünk nyílt végű lízingnél garanciális javításkor?

A szerződés nem rögzíti egyértelműen, hogy a futamidő végén a lízingbe vevő megszerzi-e a tulajdonjogot. Ez a szerződéstípus opciós jogot tartalmaz, amely háromféle döntési lehetőséget biztosít: megveheti az autót a maradványértéken, visszaszolgáltathatja a lízingcégnek, vagy akár egy harmadik félnek értékesítheti. Ez a rugalmasság különösen jól jöhet, ha flottát cserélne, vagy a cége igényei változnak.

Adózási előnyök (ÁFA):

Ez az egyik legnagyobb vonzereje. Személygépkocsik esetén a havi lízingdíj ÁFA-jának az 50%-a, de útnyilvántartással akár a 100%-a is visszaigényelhető. Ez komoly pénzügyi könnyebbséget jelent! Ezt a pénzügyi előnyt egy zárt végű lízingnél nem tudja érvényesíteni.

Az Áfa tv. alkalmazásában szolgáltatás igénybevételének, bérbevételnek számít. A személygépkocsik bérleti díjának áfa-tartalma 2-féle módszer alapján vonható le. Az áfa-alanynak - ha a terméket legalább részben igazoltan adóköteles gazdasági tevékenységéhez használja - az Áfa tv. választási lehetőséget kínál atekintetben, hogy az egyes lízingdíjak esedékességekor a felszámított áfa:

1. 50 százalékát helyezi levonásba (ún. 50 %-os szabály), vagy
2. olyan mértékét helyezi levonásba, amilyen mértékben a személygépkocsit adóköteles tevékenysége céljára használja fel (ez esetben igazolni szükséges az üzleti célú használat arányát).

Az 50 százalékos szabály alkalmazásával az adóalany mentesül az alól, hogy tételesen nyilvántartsa az üzleti és magáncélú használatot (nem kell útnyilvántartást vezetnie). Ha a lízingbe vevő a személyautót üzleti utakra is használja, de nem szeretne útnyilvántartást vezetni, akkor megilleti az 50 százalékos áfalevonás. Ez az egyszerűsítés részben a Magyar Lízingszövetség javaslatára került bele az áfaszabályozásba és jelentős adminisztrációtól mentesíti az érintetteket.

A magasabb, akár 90-100%-os áfalevonás igényléséhez az üzleti célú használat arányát megfelelően és tételesen igazolni kell. Erre alkalmas dokumentáció lehet az útnyilvántartás vagy egyéb, az Áfa tv. 180. § előírásainak megfelelő nyilvántartás (például menetlevél, kiküldetési rendelvény). Jellemzően azon adózók választják ezt a módszert, amelyeknél az üzemi/üzleti célú használat aránya több, mint 50 százalék. Abban az esetben, ha a személygépkocsit magáncélra egyáltalán nem is használják, és ez bizonyítható, az áthárított általános forgalmi adó 100 %-a levonható.

A személyautónál jelentkező ÁFA-előnyön kívül azt is érdemes megemlíteni, hogy a nyílt végű pénzügyi lízingnél az eszköz beszerzéskor nem kell kifizetni a nettó vételárra rakódó áfát, ez egyben azt is jelenti, hogy azt megfinanszírozni sem kell.

Operatív lízing (tartós bérlet)

Az operatív lízing csak elnevezésében lízing, tartalmát tekintve bérleti ügyletnek minősül. Ez tulajdonképpen egy bérleti konstrukció, számviteli és adózási szempontból is így kell nyilvántartani. A köznyelvben ezért sokszor tartós bérletnek is szokták hívni. A lízingbe adó, azaz a lízingtársaság a tulajdonos, a lízingbe vevő pedig csak bérlője - használója bizonyos ideig az eszköznek.

Ennél a felállásnál a lízingbe vevőnek nem is célja, hogy bármikor a futamidő során megszerezze az ominózus eszközt, éppen ezért a könyvelésében sem kap helyet, így értékcsökkenést nem számolhat el rá. Persze a másik oldalon a lízingkötelezettség sem jelenik meg a könyvelésben. Csak az éppen esedékes, kiszámlázott lízingdíj, kvázi „bérleti díj” szerepel a könyvelési tételek között. Ez pedig ráfordításként elszámolható.

ÁFA szabályok operatív lízing esetén:

Az operatív lízing szolgáltatásnak minősül. Az általában havonta fizetendő lízingdíjakra kell felszámítani az áfát, a szolgáltatás áfája pedig az általános szabályok szerint levonható, ha üzleti célú a felhasználás. Hasonlóan a nyílt végű pénzügyi lízinghez, itt is alkalmazható az 50%-os átalány-elszámolás, vagy útnyilvántartással a magasabb arányú levonás. Ezzel szemben az operatív lízingnél beruházási adókedvezmények nem járnak.

Személyautó lízing és az útnyilvántartás fontossága

A személygépkocsi lízing ÁFA szabályozása szerint mindkét típusú lízing esetén levonható az ÁFA, amennyiben a vállalkozás rendelkezik az ÁFA levonás feltételeinek megfelelő dokumentációval. Az ÁFA levonás szabályozása szerint az útnyilvántartás meglétét is igazolni kell abban az esetben, ha valaki 50%-nál több lízing ÁFA-t szeretne levonni, például abból az egyszerű okból kifolyólag, hogy 50%-nál többet használták céges utakra a lízingelt autót, márpedig 50% céges használattól mindenkinek jobban megéri az útnyilvántartást választania.

Ha egy vállalkozás az érintett jármű esetében nagyobb áfalevonást szeretne érvényesíteni, tekintettel arra, hogy 50 százalékos aránynál magasabb az üzleti célú használat, ezt megteheti, de akkor nyilvántartást kell vezetnie erről. Egy pontos és átlátható útnyilvántartás a lehető legmagasabb levonható lízingdíj ÁFA mértéket teszi lehetővé.

Ki válassza az 50%-os átalány-elszámolást?

• Akinek a céges utak aránya átlagosan 10% és 50% közé esik.

Ki válassza az útnyilvántartást?

• Akinek a céges utak aránya átlagosan 50% és 100% közé esik (a többségnek ez 90%).
• Aki nem akar sok plusz ÁFA-tól elesni havi 7 perc munkáért cserébe.

Tévhitek az útnyilvántartásról

• „Kötelező az átalányadót választani 2019-től?” Egyáltalán nem kötelező, szabadon választható bármelyik.
• „Egyformán kell alkalmazni a választott formát a cégen belül minden autóra?” Nem. Mindegyik autóra az előnyösebb formát lehet választani.
• „Sok a magánutam, ezért az átalányadót kell választanom!” Vannak tippek, amivel a céges út lesz több.
• „Csak kicsi a különbözet az átalányadóval visszaigényelhető ÁFA és az útvonal nyilvántartással visszaigényelhető többlet ÁFA között!” Érdemes kiszámolni a különbséget, akár milliók is múlhatnak rajta.
• „A könyvelő azt mondta, hogy megoldja / nem kell útnyilvántartás!” Neki az az egyszerűbb, de a Te károdra!
• „Csak a nagy céges útaránnyal rendelkező drága autókra érdemes útnyilvántartást vezetni!” Ezekre a legjobban megtérülő, de ha sok alsó- vagy középkategóriás autó van a cégnél, akkor együtt az összes autóra a megtakarítás már jelentős! A befektetett munka pedig busásan megtérül!
• „Egyszerűbbnek tűnik az átalányadó!” Igen, az. Az útnyilvántartás viszont gazdaságosabb.
• „A nagy kezdőrészlet ÁFA-ját nem, csak a havidíjak ÁFA-ját lehet amúgy is levonni!” Tévedés. Az autó teljes értéke utáni ÁFA-tartalmat érinti az útnyilvántartás.
• „A munkába járás miatt magas a magánutak aránya, ezért jobb az átalányadó nekem!” A munkába járás semmi esetben sem számolható el céges útként.

Az előleg és önerő ÁFA kezelése

Fontos, hogy ne csak a havi lízingdíjak ÁFÁ-jára figyeljen! Az előleg, az önerő, sőt az esetleges futamidő végi vételár ÁFÁ-ja is visszaigényelhető lehet, természetesen az üzleti használat arányában.

Nyílt végű lízingkonstrukcióknál az adótörvény - a tartós bérlettel azonosan - szolgáltatásként kezeli. Ezért - bár számvitelileg az ügylet gazdasági tartalma beruházás - az áfabevallásban nem kell a tárgyieszköz-beszerzésekre vonatkozó, kiemelt adatok között ezt az ügyletet szerepeltetni. ÁFA szempontjából bérleti díjról van szó, a bevallásban a 66. sorban kell szerepeltetni.

Ez személygépkocsi esetében döntő jelentőségű, mert a személygépkocsi beszerzését terhelő előzetesen felszámított ÁFA levonását az adótörvény - néhány kivételtől eltekintve - tiltja, míg a szolgáltatás igénybevétele (azaz a jármű „bérlése”) nem tartozik e körbe: itt a gépjármű adóköteles tevékenységgel összefüggő használatának aránya jelenthet korlátot az adó levonásában, az áfatörvény 120-121. Ennek megfelelően a hivatalos célú igénybevétel kontra magáncélú használat kérdését arra a díjrészletre is vizsgálni kell, amelyet a társaság önerőből fizetett be.

A jármű valós használati körülményeihez igazodó megoldás az, hogy a gépkocsi értékéhez viszonyítottan jelentős első részletet (az önrészt) úgy kell kezelni, mint ami nem az első hónapra vonatkozik, hanem a teljes bérleti időszakra, azaz a lízingszerződés futamidejének egészére. E feltételezésből kiindulva a lízingbeadó számlája alapján az első részlet áfája visszaigényelhető, a jármű hivatalos célú futásteljesítménye figyelembevételével.

Majd minden adó-elszámolási időszakban a futamidő végéig vizsgálni kell a göngyölített adatokból számolható felhasználási arány és ennek megfelelően az első havi díjban felszámított adó levonható része közötti eltérést, és azt az áfatörvény 153/C paragrafusa alapján szükség esetén helyesbíteni. (Mivel az áfatörvény nézőpontjából nem tárgyi eszközről van szó, hanem szolgáltatásvásárlásról, a 135. paragrafus szerinti adó-elszámolási metodika nem alkalmazható).

Az automata útnyilvántartás szerepe

A legkényelmesebb és egyben a legfejlettebb módszer az útnyilvántartás vezetésére egyértelműen egy automata útnyilvántartó applikáció - például a RoadRecord útnyilvántartó program. Ez a megoldás modern, könnyen használható és pontos, amely együttese megkönnyíti a vállalkozásoknak a lízing ÁFA levonását hitelesítő útnyilvántartás előállítását.

A RoadRecord útnyilvántartó program 2 részből áll: mobil applikációból és a böngészőből elérhető webes felületből. Míg előbbiben 3+1 féle automata útrögzítési mód közül választva mindennapi útjait rögzítheti, addig a webes felületen ezeket az utakat utólag szerkesztheti, kiegészítheti, majd kinyomtathatja a beépített házi NAV-ellenőr szűrőjén is átment, 100%-ban NAV-álló útnyilvántartását mindösszesen 7 perc alatt.

A RoadRecord az egyetlen szoftver, amellyel a világon egyedülálló módon a felhasználók visszamenőlegesen is képesek elkészíteni 100%-ban NAV-álló útnyilvántartásukat. Az útnyilvántartás automata vezetése és a vele elérhető 90-100%-os lízing ÁFA levonás hatalmas lehetőséget kínál a vállalkozások számára, hiszen a modern technológiát használva könnyebbé és hatékonyabbá teszi az útrögzítés folyamatát a vállalkozások számára, emellett rendkívüli anyagi előnyökkel jár.

Nemcsak az útnyilvántartás vezetése válik egyszerűbbé, hanem a vállalkozás képes lesz minimalizálni a befizetendő lízing ÁFA-t - sőt, akár ÁFA-mentesen és kamatmentesen is tud lízingelni -, ezáltal hatékonyabban működhet és versenyelőnyre tehet szert a piacon.

Nyílt és zárt végű lízing különbségek összehasonlítása

A nyílt és zárt végű lízing különbsége kulcsfontosságú pénzügyi döntés céged számára. Hatalmas különbségek vannak, amelyek befolyásolják az ÁFA visszaigénylést, a tulajdonszerzést, és a pénzügyi tervezhetőséget is.

Mikor melyiket válassza? Döntési szempontok

A nyílt és zárt végű lízing különbség megértése után nézzük, milyen tényezők alapján érdemes döntenie:

• Tulajdonjogi igény: Ha a célja, hogy az autó a futamidő végén a cége tulajdonába kerüljön, a zárt végű autó lízing az ideális. Ha a rugalmasság és az autó rendszeres cseréje a fontos, akkor a nyílt végű.
• Adózási előnyök: Az ÁFA-visszaigénylés lehetősége miatt a nyílt végű sokkal kedvezőbb, ha személyautót lízingel.
• Rugalmasság és flottafrissítés: Flotta esetén a nyílt végű lízing a nyerő, hiszen könnyedén lecserélheti a járműveket a futamidő végén. Nem kell bajlódni a használt autók eladásával.
• Hosszú távú stratégia: Ha hosszú távon egy autót szeretne megtartani, és a tulajdonlás a cél, a zárt végű valószínűleg kisebb adminisztrációval jár az elején. Viszont emlékezzen, ÁFA-t akkor sem tud visszaigényelni.
• Költségkontroll: A nyílt végű lízing a havi költségeket optimalizálja az ÁFA-visszaigénylés miatt. A zárt végű lízingnél a teljes bruttó díjat kell kifizetni.

A Magyar Lízingszövetség adatai is alátámasztják, hogy a cégek egyre inkább a nyílt végű lízing felé fordulnak. Napjainkban a személygépkocsik finanszírozásában a nyílt végű konstrukciók dominálnak, főleg a vállalkozások körében. Ennek oka az adóoptimalizálási lehetőség és a már említett rugalmasság. A felmérések azt mutatják, hogy a vállalkozások 70%-a, akik új gépjármű finanszírozásán gondolkodnak, előnyben részesítik a nyílt végű lízinget a kedvező ÁFA-visszaigénylési lehetőségek miatt.

A lízingfinanszírozás majdnem minden esetben az egyik legjobb alternatíva, elsősorban azért, mert a legdrágább forrás mindig a saját tőke, a meglévő saját pénzt sokszor nagyobb megtérüléssel fektethetik be a cégek. Fontos, hogy a vállalkozások, amikor konstrukció kiválasztásáról van szó, alaposan át kell gondolniuk a lehetőségeket, mert a választásuk jelentősen befolyásolja a lízingdíj, az ÁFA levonás, vagy éppen a maradványérték mértékét.

tags: #nyílt #és #zárt #végű #lízing #személygépkocsi

• Fiat Grande Punto jeladó javítása
• Tökéletes védelem a csomagtérnek
• motor olajlámpa hibaelhárítás
• Telefon csatlakoztatása Meriva B-hez
• Mondeo MK5 riasztó hibák és kezelés