Céges Autók Javítási Költségeinek Könyvelése és Adózása: Részletes Útmutató
A gépjárművekhez kapcsolódó adóelszámolások egyszerűnek tűnnek, a gyakorlatban azonban mégsem azok. Számtalan apró adat befolyásolja az adóztatást, a mentességet és a kedvezményeket. A vállalkozások számára ezért kiemelten fontos, hogy a gépjárművekhez kapcsolódó áfakezelési és költségelszámolási szabályokat pontosan értsék és helyesen alkalmazzák. A gépjárművek adózása és költségelszámolása kapcsán a vállalkozásoknak egyszerre kell figyelembe venniük az áfa, a tao, az szja, a cégautóadó és a számviteli előírások eltérő szabályait. Azért reméljük, hogy a személygépkocsival kapcsolatos káresemény nem mindennapos gazdasági esemény, de sajnos időnként előfordulhat.
Céges Autó Káreseményei és Helyreállítás
Egy céges autóval történt baleset után következik a helyreállítás. A javítást végző szerviz a teljes költséget az autó tulajdonosának állítja ki, viszont ők csak a számla egy részét fogják kifizetni. Egy cascós kár esetében ez lehet például a javítási költség 20%-a. A helyreállítási költség teljes összegét a számla alapján nyilvántartásba kell venni, és ez a szervizzel szembeni kötelezettség lesz. Gyakori probléma az is, hogy a cégek csak ezt a kifizetett összeget könyvelik el, mondván, nekik ez csak ennyibe került. Ez viszont helytelen.
A biztosító térítésével kapcsolatban az okozhat gondot, hogy a szerviz által a cég nevére kiállított számlának egy részét a biztosító közvetlenül a szerviznek fizeti meg. Miután erre a tranzakcióra nincs rálátásunk, nem tudjuk biztosan, hogy ez mikor és milyen összegben történik meg. Marad az a következtetésünk, hogy ha a biztosító nem fizetett volna, akkor a cég vagy nem adta volna ki a megjavított autót, vagy már szólt volna, hogy van még tartozásunk. Sokkal nehezebb a helyzet, ha a javítást a biztosító nem téríti, mert például nem volt cascónk. Tisztáztuk, hogy a javítás költség-e vagy ráfordítás, és a biztosító bevételét akkor is nyilvántartásba kell venni, ha nem közvetlenül nekünk utal.
Ha a vállalkozás eszköze (autója) káresemény következtében megsérül, akkor azt javítani kell, helyre kell állítani. Ha ezen munkákat a társaság maga végzi el, akkor anyagköltség, bérköltség, személyi jellegű egyéb kifizetés, bérjárulék merül fel, amelyet az 5. számlaosztályban kell az Szt. 78-79. §-ai alapján elszámolni. Ha a javítást, a helyreállítást más vállalkozás végzi el, akkor az Szt. 78. §-ának (3) bekezdése szerint igénybe vett szolgáltatások költségéről van szó, amit szintén az 5. számlaosztályban kell elszámolni. A káridőszak elszámolását a biztosító által kiállított dokumentumok alapján kell elvégezni.
A Javítási Költségek Áfa-kezelése
Természetesen a levonható áfarész is befolyásolja a kártérítés nagyságát, és így a könyvelést is. Személygépkocsi esetén a javítási és karbantartási költségek áfájának legfeljebb 50%-a vonható le. Az üzemeltetési és javítási költségek elszámolhatók, ha azok a vállalkozási tevékenység érdekében merülnek fel, ugyanakkor az áfakezelés járműkategóriánként eltér. Korábban a céges személyautó üzemeltetésével kapcsolatos költségek áfatartalma sem volt levonható, ez ügyben azonban változás történt, mivel a jogalkotó 2013-ban módosítást eszközölt az Áfatv.-ben. A törvény 124. §-a szerint nem vonható le a céges autó üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka. E szerint az egész összeg másik 50 százaléka után levonható az adó. A casco áfája levonható, ha a jármű olyan tevékenységet szolgál, amely áfalevonásra jogosít.
Példa Könyvelési Tételekre
Nézzünk néhány példát a káreseményhez kapcsolódó könyvelési tételekre:
- T 86. (Egyéb ráfordítás - kár) - T 466. (Előzetesen felszámított ÁFA) - K 45. (Szállítók)
- T 36. (Egyéb követelés a biztosítóval szemben) - K 96. (Egyéb bevétel) - T 45. (Szállítók) - K 96. (Egyéb bevétel)
- A szerviz számlájának kiegyenlítése: T 45. (Szállítók) - K 38. (Pénztár/Bank)
Céges jármű vásárlása adókedvezménnyel - Te ne hagyd ki!
Gazdasági Totálkár (GTK) Esetén
A végén foglalkozzunk azzal az esettel is, ha a káresemény következtében az autó használhatatlanná válik. Sokszor ez abban valósul meg, hogy úgynevezett „GTK”, azaz gazdasági totálkárosnak minősítik az autót. Ne felejtsük, hogy már legalább 2 éve érvényben van az a szabály a számviteli törvényben, hogy a tárgyi eszközök kivezetését nettó módon kell kimutatni. Ha úgy könyvelünk, hogy az értékesítést a 96-os számlára tesszük, akkor azt át kell vezetni a 86-os számlára.
Általános Költségelszámolási és Adózási Szabályok Céges Autókra
Személygépkocsival a legtöbb cég rendelkezik, amely vagy a cég saját tulajdonában áll, vagy bérlik. A gépjárművekhez kapcsolódó adózási kérdések, bár a vállalati működés mindennapjainak részei, a gyakorlatban rendkívül összetettek. A vállalkozásnak az üzleti és magáncélú használatot igazolni kell, mind az Áfa tv. (adóköteles tevékenység végzésének igazolása), mind az Szja tv. 70. § előírásai miatt (egyes juttatások adózása).
A jogalkotó nem határozza meg, de valamilyen nyilvántartással, ami lehet például útnyilvántartás, igazolnia kell a cégnek, hogy az autót adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységhez használja. A vállalkozás választhat a számla vagy a fogyasztási norma szerinti elszámolás között, utóbbihoz pontos útnyilvántartás szükséges. Lényeges lehet még, hogy a törvény hatálya alá tartozó személygépkocsik úgynevezett bekerülési értéke, a beszerzési ára az általános szabályok szerint számolható el, értékcsökkenése figyelembevételével. A bekerülési érték tartalmazza a jármű vételárát, az illetéket, a le nem vonható áfát, a banki költségeket, a kamatokat és minden olyan járulékos tételt, amely a jármű üzembe helyezéséhez szükséges. A számlák ez esetben is nagyon fontosak! Mindig győződjön meg róla, hogy szabályszerűen kiállított számlát kapott-e kézhez, és mindenképpen őrizze azt meg!
Saját Tulajdonú Személygépkocsi
A vállalkozás dönthet tehát a saját gépjármű megvásárlása mellett, aminek áfája azonban ha nem tartozik az Áfatv. által felsorolt kivételek közé (nem továbbértékesítési céllal vásárolták, nem taxi szolgáltatáshoz használatos, nem bérbeadottként hasznosított), nem írható le! Új személygépkocsik esetén az előzetesen felszámított áfa levonására nincs lehetőség, kivéve, ha a jármű maga a tevékenység tárgya, például bérbeadás. Ugyanez igaz az üzemanyagra is. Laikusként azt gondolhatnánk, hogy a benzin áfája elszámolható, a valóságban azonban csak akkor az, ha az továbbértékesítési célt szolgál, környezetkímélő technológia kifejlesztésére alkalmazzák, vagy esetleg más termék értékesítésének adóalapjába beépül. Személygépkocsik esetében az üzemanyag áfájának levonása legfeljebb 50%-ig engedélyezett, kivéve, ha a járművet kizárólag levonásra jogosító tevékenységhez használják. A kötelező felelősségbiztosítás és a casco díja elszámolható költség.
Vélemények Tolna megyei autókereskedésekről
Bérelt Személygépkocsi (Lízing, Tartós Bérlet)
Mi a helyzet, ha a cég csupán bérli az autót? A költségelszámolást tekintve sokkal előnyösebb helyzetbe kerül a cég, mintha saját tulajdonában tartaná az autót. Amennyiben a személygépkocsit a társaság bérli - tartós bérlet -, ez többek között azzal az előnnyel jár, hogy a gépjármű nem kerül a vállalat tulajdonába, és a havi bérleti díjat költségként számolhatja el. A tartós bérleti konstrukció (operatív lízing) alapja, hogy az ügyfelek egyetlen havi számlán - menetlevéllel igazolt, csakis céges használat esetén a jelenlegi szabályzás szerint áfamentesen - fizetik az összes költséget, s a flottakezelőtől kapják az összes, az autóhasználathoz kötődő szolgáltatást: gumicserét, kötelező karbantartást, s az esetleges egyéb javításokat is. Amennyiben a személygépkocsi bérleti szerződés tartalma arról is szól, hogy a bérléssel összefüggésben a gépkocsinál felmerülő üzemeltetési költség is a bérlőt terheli, akkor az említett költségek elszámolhatók.
A lízingelt jármű tárgyi eszközként szerepel a vállalkozás könyveiben, és az értékcsökkenést a vállalkozás számolja el. A jármű a szolgáltató tulajdona marad, a vállalkozásnak csak használati joga van. Az áfát a szolgáltatás igénybevétele alapján kell kezelni; személygépkocsi esetén levonási korlát érvényesül. A zártvégű pénzügyi lízing az áfa rendszerében termékértékesítésnek minősül, ezért a teljes ügylet áfája már a gépjármű birtokbaadásakor esedékessé válik. A pénzügyi lízing áfája úgy működik, mint a részletfizetéses vásárlás: a teljes ellenérték áfaköteles, a tőkerész a bekerülési érték része, a kamat pedig áfamentes pénzügyi szolgáltatás. Nyílt végű pénzügyi lízing esetén a maradványérték azt az értéket jelöli, amelyen a futamidő végén a lízingbe vevő vagy az általa kijelölt harmadik személy külön adásvételi ügylet keretében megszerezheti a gépjármű tulajdonjogát. Pénzügyi lízing esetén az értékcsökkenést a lízingbe vevő számolja el, mivel a gépjármű az ő könyveiben szerepel. A gépjármű bérleti díja devizában is meghatározható. A gépjárművet érintő káresemények - például baleset, lopás vagy totálkár - esetén a bérbevevő köteles megtéríteni a biztosító által nem fedezett kárt.
Magáncélú Használat és Cégautóadó
Amennyiben a magáncélú használat megvalósul, vagyis bármilyen körülmény vagy dokumentum arra utal, hogy a cégautót személyes célra is használják, függetlenül attól, hogy az a társaság tulajdona vagy bérli, akkor az cégautóadó-köteles. Amennyiben a cég belső szabályzatában nem rögzítik, hogy az autókat nem lehet magáncélra használni, akkor - függetlenül a valós helyzettől - már a használat lehetősége is adóztatható. Személyes használatnak minősül a munkahelyre, a székhelyre vagy a telephelyre a lakóhelyről történő bejárás is. (Kivéve, ha az adott útvonalon kirendelés, külföldi kiküldetés, külszolgálat keretében használják) Ebből az következik, hogy érdemes a belső szabályzatban egyértelműsíteni, hogy az autó magáncélra nem használható. A céges személygépkocsi magáncélú használata adóköteles juttatásnak minősül, amely a magánszemélynél jövedelmet keletkeztet. Az üzemanyagköltség magáncélú használat esetén nem számolható el. A céges gépjármű magáncélú használatához kapcsolódó úthasználati díj és autópálya-matrica adómentes juttatásnak minősül.
Céges jármű vásárlása adókedvezménnyel - Te ne hagyd ki!
Cégautóadó - Részletesen
A céges autó adózása és költségelszámolása során kiemelten fontos a cégautóadó. Cégautó a következő két esetben lehet adóköteles: a gépkocsi nem magánszemély tulajdonában áll, továbbá az a személygépkocsi, amely után a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást (a továbbiakban költség, ráfordítás, értékcsökkenési leírás együtt: költség) számoltak el. A környezetkímélő autókra más rendelkezések vonatkoznak.
Egy céges autó akkor nem lesz cégautóadó tárgya, amennyiben: az a magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi, amelynek használatával összefüggésben a használó - költségei ellentételezésére - kizárólag az Szja tv. 7. § (1) bekezdés r) pontja és 25. § (2) bekezdés b) pontja szerinti költségtérítést kap, továbbá az olyan, magánszemélynek pénzügyi lízingbe adott személygépkocsi, amely után költséget nem számoltak el. Ez esetben is látható, hogy bérelt autó esetén, lízingelés során az autó nem adóköteles, de csak akkor, ha az után költséget nem számoltak el.
A gépjárműadó és a cégautóadó egymástól független kötelezettségek, ezért ugyanarra a járműre adott esetben mindkettőt meg kell fizetni. A cégautóadó minden olyan személygépkocsira vonatkozik, amely után a vállalkozás költséget számol el, függetlenül attól, hogy a jármű céges vagy magánszemély tulajdona. Az adó mértékét a hatósági nyilvántartás adatai határozzák meg, és a kötelezettség az üzembentartót terheli. Magántulajdonú, vállalkozási célra használt személygépkocsi esetén cégautóadó akkor keletkezik, ha a vállalkozás költséget számol el a járművel kapcsolatban. A gépjárműadó és a cégautóadó önálló adókötelezettségek, ugyanakkor a személygépkocsi után megállapított és határidőben megfizetett gépjárműadó a cégautóadóból levonható. Külföldi rendszámú személygépkocsi esetén a cégautóadó-fizetési kötelezettséget az határozza meg, hogy a gépjármű használatával összefüggésben Magyarországon történik-e költségelszámolás. Magánszemélyként akkor kell cégautóadót fizetni, ha a személygépkocsi használatával kapcsolatban tételes költséget számolnak el. Az átalányadózó és kisadózó egyéni vállalkozókat ezért főszabály szerint nem terheli cégautóadó.
Egyéb Elszámolható Költségek és Adózási Aspektusok
A műszaki vizsgához kapcsolódó díjak a vállalkozás költségei között elszámolhatók, feltéve, hogy a járművet ténylegesen vállalkozási tevékenységhez használják. A díj áfamentes, így az áfa levonási kérdése nem merül fel. A vizsgáztatáshoz kapcsolódó egyéb szolgáltatások (például előzetes átvizsgálás) áfája már a rendes szabályok szerint kezelendő. A parkolás igénybevétele szolgáltatásnak minősül, amelyről a vállalkozás nevére szóló számla alapján számolható el költség. A vállalkozás által létesített elektromos töltőállomás beruházási költsége elszámolható. A töltés szolgáltatásnyújtásnak minősül, amelynek áfáját a teljesítés helye határozza meg. Elektromos járművek esetén az energiafelhasználásra külön számítási módszer tartozik, ami a töltési adatokon és a műszaki paramétereken alapul.
Értékcsökkenés és Kivezetés
A gépjárművek értékcsökkenésének elszámolása a számviteli törvény és a tao szabályai szerint történik. Személygépkocsik esetében a 100%-os értékcsökkenés elszámolása nem megengedett, mivel a jármű értékének egy része általában maradványértékként fennmarad. A használt gépjárművek értékesítésének áfakezelése attól függ, hogy az eladó korábban jogosult volt-e az áfa levonására. Amennyiben az áfa levonása valaha megtörtént, az értékesítés áfakötelessé válik akkor is, ha a járművet később magánszemélyként értékesítik tovább.
Jogszabályi Hátér és Fogalmi Különbségek
Az Áfa tv., a Szja tv. és a Gjt. eltérő fogalmakat alkalmaz, ezért a vállalkozásnak minden esetben a használat célját és a jármű műszaki jellemzőit is vizsgálnia kell. A gépjármű adójogi besorolásának eltérő fogalomhasználata miatt előfordulhat, hogy ugyanazon gépjármű az egyik törvény alapján személygépjárműnek minősül, a másik törvény alapján pedig nem. A besorolási kategóriák eltérő jogi megfogalmazása dominóhatást indít el: indokolatlanul levont áfa, elmaradt cégautóadó, hibás költségelszámolás, és végül adóbírság.
A Tao tv. szerint a vállalkozás érdekében felmerült költségnek minősül a cégautó használata, ideértve a tartós bérlettel bérbe vett személygépjárművek költségeit is. A Tao tv. 3/B. sz. melléklete lehetőséget ad a felmerült költségek elszámolására, amennyiben a cégautóadót a társaság megfizeti, függetlenül attól, hogy bérli a gépkocsit vagy sem, mivel a költségelszámolás a gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII törvény 17/A bekezdése szerint cégautó fizetési kötelezettséggel jár együtt, amely a magáncélú használatot is kiváltja.
A mezőgazdasági őstermelők és a tételes költségelszámolás szabályai szerint adózó egyéni vállalkozók saját tulajdonú személygépkocsi üzleti használata esetén útnyilvántartás helyett havi 500 kilométer átalányt is alkalmazhatnak, amelyhez norma szerinti üzemanyagköltség és kilométerenként 15 forintos normaköltség számolható el. Kiküldetési rendelvény alapján kizárólag saját tulajdonú vagy közeli hozzátartozó tulajdonában lévő gépjármű után fizethető adómentes költségtérítés.
tags: #autókereskedés #javítási #költségeinek #könyvelése #adózása