Személygépkocsi értékesítés és az ÁFA szabályok
A személygépkocsik adózása az egyik legösszetettebb terület az általános forgalmi adó rendszerében. A személygépkocsi értékesítése főszabályként termékértékesítésnek minősül, amely után az általános szabályok szerint ÁFA-t kell felszámítani. Azonban az „átlagos” adózók esetében, amennyiben a beszerzéshez nem kapcsolódott adólevonási jog, az értékesítés adómentes lehet.
Adómentes értékesítés feltételei
Az Áfa törvény 87. §-a alapján mentes a termék értékesítése akkor, ha az értékesítést megelőzően a termékhez kapcsolódó előzetesen felszámított ÁFA a tételes tilalmi szabályok miatt nem volt levonható, és a levonásra nincs feloldó szabály sem. Fontos, hogy az adómentesség alkalmazására akkor van lehetőség, ha a beszerzéshez kapcsolódóan előzetesen felszámított adó merült volna fel, és az a 124. § (1) bekezdés d) pontja szerint nem lett volna levonható.
Amennyiben a vállalkozás magánszemélytől ÁFA nélkül szerezte be a személygépkocsit, vagy olyan adóalanytól, aki azt már eleve adómentesen értékesítette, akkor az továbbértékesítéskor szintén mentes lehet az adó alól. Ezen szabályok alkalmazása során azonban lényeges, hogy az adott járművet korábban hogyan hasznosították.
Közösségen belüli értékesítés
Az Áfa törvény 89. paragrafusa egy harmonizált jogszabályhely, melynek alapján főszabály szerint adómentes a belföldről másik tagállamba történő személygépkocsi-értékesítés, ha az értékesítés közösségi adóalanynak történik. Amennyiben az Áfa törvény 87. §-a és a 89. §-a egyaránt alkalmazható, a 89. § elsőbbséget élvez. Ennek fontos következménye, hogy a közösségen belüli termékértékesítés a „valódi” mentes értékesítések közé tartozik, ami azt jelenti, hogy az értékesítés során ÁFA-t nem kell felszámítani, viszont a beszerzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított adó levonásba helyezhető.
ÁFA - amit az áfáról tudnod kell
Speciális esetek és mentességek
A különböző beszerzési módok és hasznosítási célok jelentősen befolyásolják az értékesítés adóügyi megítélését:
- Bérbeadási célú hasznosítás: Amennyiben a vállalkozás a személygépkocsit túlnyomórészt bérbeadási céllal szerezte be, jogosult az előzetesen felszámított adó levonására. Következésképpen ebben az esetben a 87. § szerinti adómentesség nem vonatkozik az értékesítésre.
- Taxiszolgáltatás: Ugyancsak mentes az adó alól a személygépkocsi értékesítése, ha az eladó taxiszolgáltatást végző adózó, és a járművet a beszerzéstől kezdve kizárólag vagy túlnyomó részben erre a célra hasznosította.
- Alanyi adómentesség: Az alanyi adómentes adóalany által beszerzett személygépkocsi értékesítése is adómentes, mivel a korábbi beszerzés maga is tételes levonási tilalom alá esett.
| Beszerzés körülménye | Értékesítés adózása |
|---|---|
| Magánszemélytől ÁFA mentesen | Adómentes (vagy árrés adózás) |
| Bérbeadási céllal (levont ÁFA) | Adóköteles |
| Taxiszolgáltatás (levont ÁFA) | Adóköteles |
| Továbbértékesítési cél (levont ÁFA) | Adóköteles |
A viszonteladókra vonatkozó különös szabályok
Lényeges, hogy a különbözeti adózás szabályai szerint adózó viszonteladó értékesítésére már nem vonatkozik az Áfa törvény 87. §-a. A használtgépjármű-kereskedők azokat a járműveket értékesítik árrés adózással, amelyeket nem adóalanytól vagy adómentesen vásároltak. Fontos azonban, hogy ha a vállalkozás a személygépkocsit továbbértékesítési céllal szerzi be, akkor a beszerzéskor felszámított adó levonható.
A továbbértékesítési cél az Áfa törvény 259. §-a szerint: a mástól szerzett termék saját használat vagy egyéb módon történő hasznosítás nélküli értékesítése. Amennyiben a felújítás mértéke meghaladja a rendeltetésszerű használathoz szükséges szintet, úgy az értékesítéskor már nem alkalmazható a különbözeti adózás.
Személygépkocsi definíciója
Az Áfa törvény alkalmazásában személygépkocsinak a VTSZ 8703 alá sorolt gépjármű minősül. A forgalmi engedélyben szereplő M1 vagy M1G bejegyzés a legfőbb iránymutató az adóhatóság és az adózó számára is. Kiemelten fontos, hogy a személyi jövedelemadóról szóló törvényben szereplő definíciók az általános forgalmi adó szempontjából nem alkalmazhatók.
Import biztosíték visszakérési szabályok
tags: #import #személygépkocsi #értékesítés #áfa #szabályok