Éttermifogyasztás elszámolása cégeknél – Szabályok és ÁFA kulcsok

A vendéglátásban dolgozók pontosan tudják, hogy az adóügyi blokk kiállítása nem mindig egyszerű feladat - különösen, ha az ÁFA-kulcsok alkalmazásáról van szó. Nem mindegy, hogy a fogyasztás helyben történik-e, elvitelre kérik az ételt, vagy házhoz szállítják, ahogyan az sem, hogy milyen típusú ételről vagy italról beszélünk. Ez a cikk abban segít, hogy átláthatóvá és egyértelművé tegyük a vendéglátásban alkalmazandó ÁFA-szabályokat.

Ha éttermet vagy vendéglátóhelyet üzemeltetsz, esetleg üzletvezetőként dolgozol, ez az írás neked szól. Részletesen bemutatjuk az egyes ÁFA-kulcsokat érintő szabályokat.

Fogyasztási módok és ÁFA kulcsok

Az ÁFA-kulcs meghatározásának egyik legfontosabb szempontja, hogy a vendég hogyan kívánja elfogyasztani az ételt - vagyis mi a „vevő fogyasztási szándéka”. A jogszabály három különböző fogyasztási módot különböztet meg a vendéglátóhelyeken:

• Helyben fogyasztás - amikor az ételt vagy italt az étteremben, kávézóban vagy más vendéglátóhelyen fogyasztják el.
• Elvitel - amikor a vendég az ételt becsomagolva viszi magával.
• Kiszállítás - amikor az ételt házhoz vagy más külső helyszínre szállítják.

Ezek mind különböző ÁFA-kulcsokat vonhatnak maguk után, amelyeket a továbbiakban részletesen ismertetünk.

Helyben fogyasztás

Az ÁFA-törvény konkrét feltételeket határoz meg annak érdekében, hogy egy vendéglátóhely a kedvezményes, 5%-os ÁFA-kulcsot alkalmazhassa a helyben fogyasztott ételekre és italokra. Ehhez az alábbi feltételeknek kell teljesülniük:

Útmutató a konvektor fogyasztás kalkulátor használatához

1. Szolgáltatásnyújtás megvalósulása: A NAV állásfoglalása szerint az ügylet akkor minősül szolgáltatásnyújtásnak, ha az elkészített étel és ital értékesítéséhez olyan kiegészítő szolgáltatások társulnak, amelyek az azonnali fogyasztást lehetővé teszik, és ezek a szolgáltatáselemek dominálnak az ügyletben. Egyszerűen fogalmazva: nem elég az ételt elkészíteni, biztosítani kell asztalokat és székeket, ahol a vendég kényelmesen elfogyaszthatja azt.
2. A szolgáltatás besorolása (TESZOR’15): Az éttermi szolgáltatásnak a KSH Szolgáltatások Jegyzéke (TESZOR’15) szerint az alábbi kategóriák egyikébe kell tartoznia:
   • 56.10.11 - Ételszolgáltatás teljes kiszolgálással
   • 56.10.12 - Ételszolgáltatás vasúti étkezőkocsiban, hajón
   • 56.10.13 - Önkiszolgáló ételszolgáltatás
   • 56.10.19 - Egyéb ételszolgáltatás
3. Milyen termékekre vonatkozik?: Az 5%-os kedvezményes ÁFA kizárólag helyben készített ételekre és nem alkoholtartalmú italokra alkalmazható.

Bár a bevásárlóközpontokban található éttermek és gyorséttermek asztalai és illemhelyiségei gyakran nem az adott vendéglátóegység tulajdonában állnak, ezek a helyek mégis megfelelhetnek a helyben fogyasztás feltételeinek, így jogosultak lehetnek az 5%-os kedvezményes ÁFA-kulcs alkalmazására.

Elviteles fogyasztás

Az elviteles fogyasztás azt jelenti, hogy a vevő eredeti szándéka szerint nem a vendéglátóhelyen fogyasztja el az ételt vagy italt, hanem azt becsomagolva magával viszi.

A rendelés leadásakor a vásárló határozza meg, hogy helyben fogyaszt vagy elvitelre kéri az ételt. Ha a vendég elvitelre kéri az ételt, de később mégis leül az étterem területén, akkor is az elviteles ÁFA-kulcsot kell alkalmazni az értékesítés során.

Ha az adott vendéglátóhely nem biztosít megfelelő ülőhelyet és kiegészítő szolgáltatásokat, akkor az ott történő vásárlás elvitelesnek számít. Tipikus példák erre a piaci lángossütők és pecsenyesütők, büfékocsik, és egyéb olyan vendéglátóegységek, ahol nem biztosított az azonnali fogyasztáshoz szükséges szolgáltatás.

Mivel ezekben az esetekben az étel csak átadásra kerül, és a fogyasztás helye nem a vendéglátóhely, ezért a nem kedvezményes ÁFA-kulcsot kell alkalmazni.

Fogyasztási teszt: Suzuki Swift vs. Citroën C-Zero

Kiszállításos fogyasztás

A kiszállításos fogyasztás azt jelenti, hogy a vásárló egy meghatározott címre kéri az étel vagy ital kézbesítését, amelyet a vendéglátóhely saját futárja vagy egy külső futárszolgálat szállít ki.

Mivel a kiszállított ételek és italok nem a vendéglátóhelyen kerülnek elfogyasztásra, és az értékesítéshez nem kapcsolódnak az azonnali fogyasztást biztosító szolgáltatások, ezért ezekre az esetekre nem alkalmazható a kedvezményes 5%-os ÁFA-kulcs.

Az 5%-os ÁFA alkalmazása a vendéglátásban

Az 5%-os kedvezményes ÁFA-kulcs kizárólag helyben fogyasztott ételekre és bizonyos, helyben készített alkoholmentes italokra alkalmazható. Ehhez azonban mindhárom alábbi feltételnek teljesülnie kell:

1. Szolgáltatásnyújtás megvalósulása - az étterem biztosítja az azonnali fogyasztást lehetővé tevő kiegészítő szolgáltatásokat (pl. asztalok, székek, evőeszközök).
2. A szolgáltatás TESZOR-besorolása megfelelő - az értékesítés a TESZOR’15 56.10 alá tartozik.
3. Helyben történő fogyasztás - az étel és ital fogyasztása az adott vendéglátóhelyen történik.

Fontos: Az 5%-os ÁFA-kulcs csak akkor alkalmazható, ha a rendelésnél a tételek egyértelműen megkülönböztethetőek és külön áfával kezelhetőek.

Milyen italok tartoznak a helyben készített alkoholmentes italok közé?

Cukorbetegek és az alkohol

• Frissen facsart vagy préselt gyümölcs- és zöldséglevek
• Helyben készített alkoholmentes koktélok, turmixok, teák, limonádék, kávék
• Gyorséttermekben italkészítő automatából sűrítményből készített szénsavas üdítők
• Helyben készített tisztított víz

Milyen italok NEM tartoznak ide?

• Alkoholos italok (beleértve az alkoholos koktélokat)
• Alkoholos összetevőt tartalmazó mixek
• Palackos üdítők (akkor sem, ha felbontás után kitöltik és citromkarikával vagy más dekorációval látják el)

Ezekre a termékekre a magasabb ÁFA-kulcs vonatkozik, amelyet az elviteles vagy kiszállításos fogyasztásnál is alkalmazni kell.

A 18%-os speciális vendéglátás ÁFA

A 18%-os kedvezményes ÁFA kizárólag bizonyos lisztalapú termékekre vehető igénybe, amelyek megfelelnek az alábbi feltételeknek:

• Túlnyomórészt lisztből készülnek
• A vámtarifaszámuk az alábbi kategóriákba esik: 1901, 1903, 1904, 1905 10, 1905 40, 1905 90 (mint például az elősütött és megsütött pizza, hamburger és lángos)

Ehhez kérelmet kell benyújtani az adóhatóságok részére.

A 27%-os vendéglátás ÁFA

Amennyiben egy termékértékesítésre nem vonatkozik kedvezményes ÁFA-kulcs (5% vagy 18%), akkor az értékesítés során 27%-os általános ÁFA terheli az adott tételt.

Milyen esetekben érvényes a 27%-os ÁFA?

• Elvitelre vagy kiszállításra értékesített ételek és italok: Ha a vendég az ételt vagy italt elvitelre kéri vagy házhoz szállítják, az ügylet termékértékesítésnek minősül, és 27%-os áfakulcs alá esik.
• Nem helyben készített, nem alkoholtartalmú italok: Például palackozott üdítők, ásványvizek értékesítése szintén 27%-os áfakulcs alá tartozik.
• Rendezvényekre és közüzemi étkeztetésre nyújtott szolgáltatások: Ezekben az esetekben is a 27%-os áfakulcs alkalmazandó.

Ha egy termék vagy szolgáltatás nem jogosult kedvezményes (5% vagy 18%) ÁFA-ra, akkor alapértelmezés szerint 27%-os ÁFA-kulcsot kell rá alkalmazni. Ez a leggyakoribb ÁFA-kulcs a vendéglátásban az elviteles és kiszállított ételek, alkoholos italok, palackozott üdítők és rendezvényes étkeztetések esetében.

TESZOR - Statisztikai besorolás a vendéglátásban

A kedvezményes ÁFA-kulcsok (5% vagy 18%) alkalmazásának egyik alapvető feltétele, hogy az értékesítés a TESZOR’15 56.10 - Éttermi és mozgó vendéglátás szolgáltatás kategóriába tartozzon.

A TESZOR (Termékek és Szolgáltatások Osztályozási Rendszere) a különböző gazdasági tevékenységeket statisztikai besorolás szerint kategorizálja.

A TESZOR’15 56.10 besorolás azokat a vendéglátási tevékenységeket foglalja magában, amelyek:

• Közvetlenül a vendégek részére nyújtanak étkeztetési szolgáltatást
• Azonnali fogyasztásra kész ételeket és italokat szolgálnak fel
• Helyben fogyasztásra alkalmas környezetet biztosítanak (pl. asztalok, székek, kiszolgálás)

Nézzük meg a TESZOR kódokat részletesebben:

• 56.10.11 Ételszolgáltatás teljes kiszolgálással: Ebbe a kategóriába tartozik az ételek elkészítése és az ehhez kapcsolódó italszolgáltatás éttermekben, kávéházakban és egyéb vendéglátóhelyeken, ahol a vendégek asztalnál ülve egyedi pincéri felszolgálásban részesülnek. ✅ Az 5%-os kedvezményes ÁFA alkalmazható az engedélyezett termékek esetében.
• 56.10.12 Ételszolgáltatás vasúti étkezőkocsiban, hajón: Ebbe a kategóriába tartozik az ételek elkészítése és az ehhez kapcsolódó italszolgáltatás közlekedési eszközökön. ✅ Az 5%-os kedvezményes ÁFA alkalmazható az engedélyezett termékek esetében.
• 56.10.13 Önkiszolgáló ételszolgáltatás: Ebben a kategóriában az ételszolgáltatás korlátozott kiszolgálással vagy önkiszolgálással történik. Ide tartoznak például gyorséttermek és kantinok. ✅ Az 5%-os kedvezményes ÁFA alkalmazható az engedélyezett termékek esetében.
• 56.10.19 Egyéb ételszolgáltatás: Ez a kategória azokra az ételkészítési és értékesítési formákra vonatkozik, amelyek nem biztosítanak ülőhelyet és nincs pincéri felszolgálás. Ide tartozik:Elvitelre kínált ételkészítés és italszolgáltatás, például italárusító és halsütő standok vagy ülőhely nélküli gyorséttermek. ✅ Az 5%-os kedvezményes ÁFA alkalmazható az engedélyezett termékek esetében.
• 56.21.11 Rendezvényi étkeztetés magánszemély számára: Ebben a kategóriában az ételkészítés és felszolgálás megbízás alapján történik háztartások számára, egy adott különleges alkalomhoz kötődően. 🚫 Az 5%-os kedvezményes ÁFA nem alkalmazható erre a szolgáltatásra.
• 56.21.19 Egyéb rendezvényi étkeztetés: Ez a kategória az ételkészítés és felszolgálás megbízásos alapon történő biztosítását foglalja magában, amikor a szolgáltatás intézményi, kormányzati, kereskedelmi, ipari vagy egyéb helyszínen zajlik. 🚫 Az 5%-os kedvezményes ÁFA nem alkalmazható erre a szolgáltatásra.
• 56.29.11 Szerződéses vendéglátás közlekedési szervezetek javára: Ez a kategória az ételkészítést és étkeztetést foglalja magában, amelyet közlekedési szervezetek részére biztosítanak megbízásos alapon.🚫 Az 5%-os kedvezményes ÁFA nem alkalmazható erre a szolgáltatásra.
• 56.29.19 Egyéb szerződéses vendéglátás: Ez a kategória az ételkészítést és étkeztetést foglalja magában, amelyet megbízásos alapon, meghatározott időszakra biztosítanak különböző rendezvények vagy létesítmények számára.🚫 Az 5%-os kedvezményes ÁFA nem alkalmazható erre a szolgáltatásra.
• 56.29.20 Üzemi étkeztetés: Ebbe a kategóriába tartozik a szerződéses étkeztetés olyan étkezőhelyiségekben, mint például üzemi éttermek és büfék.🚫 Az 5%-os kedvezményes ÁFA nem alkalmazható erre a szolgáltatásra.

Költségelszámolás alapelvei

Akár egyéni vállalkozásról, akár cégről van szó, egységesen igaz az, hogy minden, a vállalkozási tevékenység érdekét szolgáló költségről kérhető számla, és adózási mód függvényében el is számolható az. A költségek elszámolásának feltétele, hogy megfelelő adattartalmú számlával rendelkezzünk (nyugta nem elegendő!), amin a vállalkozásunk neve, címe és adószáma szerepel.

Hiába kérünk számlát mindenféle dologról, ha a törvényeink beszabályozzák, hogy mi elszámolható és mi nem. Például egy üzletkötő által vásárolt öltöny nem számolható el költségként, mert magánszemélyként is hordhatja. Az üzleti ebédek reprezentációként pluszban adózva számolhatók el. Rendszeresen visszatérő kérdés még a telefonszámla kérdésköre, hiszen jogosan gondolhatná mindenki, hogyha a vállalkozás nevére szól, és az üzleti tevékenységünkhöz elengedhetelen, akkor egyértelműen elszámolható. Viszont itt mindig figyelemmel kell lenni a „vélelmezett magánhasználatra”, ami után szintén járulékfizetésre vagyunk kötelezettek.

Reprezentáció adózása

Rendezvények, étel-és italfogyasztás, utazás, szállás, csapatépítők: számos költség, amely minden cég életében felmerül. Éppen ez az oka annak, hogy jó képben lenned az adózásukkal, a juttatásukkal és azzal is, mikor lehet mindez adómentes.

Reprezentációs esemény lehet egy üzleti vacsora, vagy akár egy szakmai konferencia is. Egy évvégi ünnepség, vagy projektzáró, évértékelő esemény is. Éppen ezért egy ilyen esemény több költségelemből is állhat. A költségelemek alaposabb ismerete segíthet abban, hogy a könyvelést és az adózást is tisztábban lásd.

Ahol felmerül a rendezvény lehetősége, ott értelemszerűen egy helyszínre is szükség lesz. Az eseményhez kapcsolódhatnak külső szakmai előadások. Ezen tételeket szintén az 52-es számlaosztályban könyveljük. Egy rendezvény során különböző eszközök használatára is sor kerülhet pl. projektor, videókamera stb. Ezen eszközök bérlete is 52-es számlaosztályban kerül rögzítésre. Ezt a költségelemet az 55-ös személyi jellegű ráfordítások közé soroljuk. Áfát sosem vonunk le, a reprezentációs költség, így a repi adók fizetése kötelező.

Az egyes juttatási elemek adózása a reprezentációs rendezvényekkel kapcsolatos egyes költségelemek adózását az is befolyásolja, ki kapja és miért. Ha a rendezvény nem felel meg a reprezentáció fogalmának, mert például célját, helyszínét, időtartamát stb.

A társasági adó szempontjából adóalapban elismert költségnek minősül különösen az alkalmazott, vezető tisztségviselő, azok közeli hozzátartozója részére, üzleti partnernek nyújtott személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg, a reprezentáció és az ahhoz kapcsolódó adó- és járulékbefizetések.

A társaságok számára nagy könnyebbséget jelent, hogy az éttermi nyugták meghatározott esetekben elszámolhatók. A társasági adóról szóló törvény ez évtől hatályos módosítása szerint az éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával, hitelkártyával történő fizetésre tekintettel kapott nyugta alapján elszámolt költség, ráfordítás is vállalkozási érdekében felmerülőnek számít, feltéve, ha a szolgáltatás igénybevétele megfelel a személyi jövedelemadó reprezentáció fogalmának

Összefoglaló táblázat az ÁFA kulcsokról

tags: #éttermi #fogyasztás #elszámolása #cégeknél #szabályok

• KRESZ előzési szabályok részletesen
• Vélemények az elöltöltő fegyverekről
• Renault Espace GPS beépítés
• A V50 belső tere
• Gumiszerviz az AsiaCenterben