Egyéni Vállalkozó Gépjármű Adásvétel Szabályai
Ez a cikk az egyéni vállalkozók gépjármű adásvételével kapcsolatos szabályokat és tudnivalókat foglalja össze, különös tekintettel a költségelszámolásra, az áfa-visszaigénylésre és a szavatossági kérdésekre.
Gépjármű beszerzése egyéni vállalkozóként
Mitől függ, hogy egy gépjármű az egyéni vállalkozásban nyilvántartott tárgyi eszköz lehessen?
Az egyéni vállalkozás és a természetes személy vagyona és jogalanyisága nem különül el. Az egyéni vállalkozó a kizárólag vállalkozási célból használt tárgyi eszközök után értékcsökkenési leírást számol el. Ezzel kapcsolatban a tárgyi eszközről vezeti a tárgyi eszköz nyilvántartó kartont.
Egy alanyi adómentes egyéni vállalkozó januárban kezdte tevékenységét katásként, majd 07. 01-jétől kilépett a katából és főállású szja-s vállalkozóként működik. Januárban vett egy tehergépjárművet a vállalkozási tevékenységéhez (fuvarozás); az adásvételi szerződésen a vállalkozó adatait a „Természetes személy” rovatba írták be adószám feltüntetése nélkül.
Fontos kérdés, hogy ebben az esetben kellene-e egy másik adásvételi szerződés a magánszemély és egyéni vállalkozó között, még akkor is, ha ugyanaz a személy? Vagy az is befolyásolhatja a dolgot, hogy költség van rá elszámolva a vállalkozásban?
Autószerelő vállalkozás Magyarországon
Ha az egyéni vállalkozó céges ügyei intézéséhez személygépkocsit használ, akkor érdemes tájékozódnia, hogy milyen elszámolási szabályok vonatkoznak rá. Fontos tisztázni, hogy egyéni vállalkozó kiküldetési rendelvényt nem vezet, amikor saját személyautóját használja üzleti célra.
Cégautó beszerzés egyéni vállalkozóként: Azok az egyéni vállalkozók, akik a bevételükkel szemben tételesen számolják el a költségeiket és kevesebb, mint 250 főt foglalkoztatnak, a kisvállalkozói kedvezményt korábban még használatba nem vett személygépkocsi után is érvényesíthetik.
Amennyiben az egyéni vállalkozó kisvállalkozói kedvezményt vesz igénybe a céges autója után, akkor az érvényesítést követő 4 adóévben cégautóadó fizetési kötelezettsége van. Ebben az esetben is útnyilvántartás vezetésével tudja elszámolni üzleti célt szolgáló személyautójának költségeit.
ÁFA körös egyéni vállalkozóknak most kifejezetten érdemes a nyílt lízing vagy tartós bérleti konstrukcióval történő beszerzést választani! Fontos előnyük, hogy útnyilvántartás vezetése mellett a lízing- vagy bérleti díj ÁFÁ-ját a vállalkozói tevékenységgel összefüggő, üzleti célú utak arányától függően akár 100%-ban visszaigényelheti.
Útnyilvántartás vezetésének előnyei.
Benzin költségelszámolás szabályai
A RoadRecord online útnyilvántartó program használata egyszerű: mobil alkalmazással akár automatikusan is rögzülhetnek útjaid. Hiányzó útjaidra pedig automata útajánlás tervezetet kérhetsz, akár visszamenőleg is.
Költségelszámolás
Az egyéni vállalkozó saját személygépkocsiját akkor számolhatja el költségként, ha üzleti célú utakat teljesít. Ehhez útnyilvántartást kell vezetni, amely tartalmazza a megtett km-eket, célokat, partnereket. A megtett km-ek, a NAV üzemanyagár, a fogyasztási norma és az általános személygépkocsi normaköltség segítségével számolható ki.
Egyéni vállalkozóknak alapvetően útnyilvántartást kell vezetniük, ha a saját személygépkocsit üzleti célra használják és nem az 500 km-es átalányt választják a költségelszámoláshoz.
A saját tulajdonú, nem kizárólag üzemi célú személygépkocsit beszerzési árával szemben átalányban érvényesíthető értékcsökkenési leírás: nyilvántartás vezetése mellett az éves bevételnek 1 százaléka, de legfeljebb egy személygépkocsi beszerzési árának a 10 százaléka vehető figyelembe.
Más költségek, az üzemanyag-felhasználás, továbbá számlával (bizonylattal) történő igazolás alapján a jármű fenntartásának, javításának és felújításának költsége az üzemi használattal arányosan számolhatók el, amelyhez útnyilvántartást kell vezetni.
Támogatás elektromos autó vásárlásához
A lízingbeadó a számlázott tőkerészek után áfát számít fel, amely az üzleti célú használat arányában levonható/visszaigényelhető. Az áfa levonásához szükséges feltételek, hogy a lízingbe vevő egyéni vállalkozónak áfa levonására jogosultnak kell lennie, és az autóhasználatának áfa-köteles vállalkozói tevékenységhez kell kapcsolódnia.
A (nyílt végű lízing, mint bérlet) lízingdíj minden évben az éves bevétel 1 százalékának mértékéig számolható el. Kivételt jelent az az eset, ha a vállalkozó - függetlenül az üzemeltetett személygépkocsik számától - havi 500 kilométernek megfelelő költséget számol el.
A személyi jövedelemadóról szóló törvény 11. számú mellékletének - mely az egyéni vállalkozók költségelszámolásáról rendelkezik, - III. fejezete kizárólag két tevékenység (gépkocsi-bérbeadás, taxizás,) esetén tekinti a személygépkocsit kizárólag üzemi célúnak, ha az egyéb feltételek is bizonyítottak. Javasolt, hogy az egyéni vállalkozó családjában legyen egy másik személyautó is, melyet magáncélra használnak.
Az értékcsökkenési leírást a gépkocsi üzembe helyezésének napjától, az értékesítés, vagy kiselejtezés, vagy apportálás, stb. napjáig lehet elszámolni. Az értékcsökkenési leírás elszámolásának alapbizonylata, a tárgyi eszköz nyilvántartó kartonja.
Ha az egyéni vállalkozó csak a gépjármű üzembentartója, és nem a tulajdonosa, akkor az szja-törvényben megfogalmazottak szerint elszámolhatóak-e a költségek (például az 500 kilométeres átalányelszámolás) esetében?
A járművek költség elszámolásáról az egyéni vállalkozók esetében az szja-törvény szerint meg kell különböztetni kizárólagos üzemi járművet, és nem kizárólagos üzemi járművet, aminek a költségei elszámolhatóak. Ezek a járművek vásárlás, lízing, vagy bérlet útján kerülhetnek vállalkozási használatra és ennek megfelelően költség elszámolására, amelynek egyik módja az 500 kilométer havi átalány, aminek elszámolás alapja a gépjármű-felelősségbiztosítás befizetését igazoló szelvény.
Értékesítési mesterfogások -- Vállalkozó vagy kisnyugdíjas?
Áfa szabályok
Ha az adóalany megszünteti tevékenységét és olyan eszközt tart tulajdonában, mellyel kapcsolatban a beszerzéskor áfalevonási joga állt fenn, akkor a megszűnés napjával áfafizetési kötelezettsége fog keletkezni ezen eszközzel kapcsolatban.
Ha azonban értékesíti a gazdasági tevékenységébe bevont, azt szolgáló tárgyi eszközt, akkor azt csakis áfásan - 27 százalék áfamértékkel - teheti meg, tekintettel arra, hogy alanyi áfamentes adóalany tárgyi eszköz értékesítés esetén nem járhat el alanyi áfamentes minőségben.
Jelen esetben az egyéni vállalkozó az Áfa tv. Ha áfa-köteles tevékenységhez használják az autót, akkor a lízingdíj tőkerészletéhez kapcsolódó áfa 50 százaléka levonható, vagy ha a használat mértékét útnyilvántartással igazolják, akkor az áfaköteles használat arányában akár 100 százalékos levonási hányad is érvényesíthető.
Alanyi adómentes közösségi ügyletéhez először azt kell tisztázni, hol van a teljesítés helye. A teljesítés helye lehet belföldi vagy közösségi. Az EU-ban főszabály szerint úgynevezett célország szerinti adózás van, ami azt jelenti, hogy a fogyasztási hely szerint kell az adót megállapítani és elszámolni.
A kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató, alanyi adómentességet választó, a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású közösségi adószámmal nem rendelkező általánosforgalmiadó-alanynak, közösségi adószáma megállapítása érdekében az állami adó- és vámhatóságnál előzetesen be kell jelentenie, ha a közösség más tagállamában illetőséggel bíró áfaalanynak szolgáltatást nyújt, illetőleg tőle szolgáltatást vesz igénybe.
Szavatosság
A (használt) gépjárműre vonatkozó szavatossági szabályok ugyanis nagyban befolyásolják a fogyasztónak minősülő vevő lehetőségeit annak függvényében, hogy az adásvételi szerződésben kik szerepelnek szerződő felekként?
Ha az eladó egy vállalkozás/kereskedés/egyéni vállalkozó, és a vevő egy magánszemély, akkor a gépjármű adásvétel fogyasztói szerződésnek minősül. Ilyen esetben két év szavatosság illeti meg a vevőt. Fogyasztói szerződés esetén az eladó nem térhet el érvényesen a kétéves szavatossági időtartamtól.
Amennyiben az adásvételi szerződésben a vevő is vállalkozásként/ egyéni vállalkozóként szerepel, az adásvétel két vállalkozás közötti jogügyletnek számít, amelyre nem vonatkoznak a fogyasztói szerződések szabályai. Fogyasztói szerződés esetében az eladó nem hivatkozhat érvényesen arra, hogy a valóságban a vevő egyéni vállalkozó, ha az adásvételi szerződésben magánszemélyként szerepel.
Nagyon fontos tehát, hogy a szerződésben feltüntetett név és jogi minőség a mérvadó. Az adásvételi szerződésben rögzített vevői minőség és az alkalmazandó szabályok kulcsfontosságúak a szavatosság - és egyebekben a jótállás - kérdéseiben is.
Gépjármű értékesítése a vállalkozás megszűnésekor
Ha a vállalkozás megszűnik, tudomásom szerint 2 lehetősége van a vállalkozás tulajdonában lévő tárgyi eszközzel:
- értékesíti megszűnés előtt (alanyi adómentesként is áfásan) számlakiállítással;
- vagy megszűnés után bevételként leadózza a tárgyi eszköz piaci alapján az szja-bevallás készítéskor.
Egyéb tudnivalók
Az Itv. évi CC. évi XCIII. Az Itv. 26. 2016.évi LXVI.törvény109.§ (2) alapján hatályos 2016. VI. a)191 a gépjárműadóról szóló törvény szerinti autóbusz, nyerges vontató és tehergépjármű, továbbá a pótkocsi tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának gazdálkodó szervezet (pl. bt. Kft. Zrt. II.
Adásvételi szerződés, (Fontos: A szerződésben szereplő személyek okmányai ne legyenek lejárva. satírozás. Az eladó hiába fizette ki a hitelt, rendezte adósságát, kaptam meg törzskönyvet a pénzintézettől, a nyilvántartóból is töröltetni kell az opciós záradékot a pénzintézettől a törzskönyvvel egyszerre postán megkapott igazolással. Ha az eladó ezt már elintézte akkor nincs ezzel semmi teendő.
Fontos, akit meghatalmaz, az nem hatalmazhat tovább másik személyt az okmányirodai (Kormányablak) ügyintézésre. Céges vevő esetén eredeti aláírási címpéldány szükséges. Érvényes műszaki nélkül is átírják a gépjárművet, de forgalmi engedélyt csak műszaki vizsga igazolása után tudnak nyomtatni. Hagyaték esetén eredeti, jogerős hagyatéki végzés kell.
Alapvetően nagykorú, magyar vagy uniós állampolgár lehet egyéni vállalkozó, akinek tevékenysége - az önálló vállalkozók tevékenységi jegyzékéből választható, és - a nyilvántartásba vétel napján kezdhető meg. Az egyéni vállalkozás alapítása elektronikusan, vagy a NAV ügyfélszolgálatán személyesen történik.
Fontos információ, hogy az egyéni vállalkozó ezen tevékenységéből eredő kötelezettségeiért teljes vagyonával felel. A törvény is úgy rendelkezik, hogy minden ember jogképes, tehát jogai és kötelezettségei lehetnek. Ugyanez igaz a jogi személyekre (pl. cégek, gazdasági társaságok) is.
Gyakorlatban az egyéni vállalkozó tulajdonszerzésének pontos jogi megközelítése még nem forrta ki magát, nincs egységes jogértelmezés a vonatkozó jogszabályokat illetően.
| Költségtípus | Elszámolás módja | Megjegyzés |
|---|---|---|
| Üzemanyagköltség | Útnyilvántartás alapján, norma szerinti fogyasztás és NAV által közzétett ár figyelembevételével | |
| Fenntartási költségek | Útnyilvántartás alapján, kilométerenkénti 15 forint általános személygépkocsi-normaköltség | |
| Értékcsökkenési leírás | Átalányban, az éves bevétel 1%-a, de legfeljebb a beszerzési ár 10%-a | Nyilvántartás vezetése mellett |
| Lízingdíj (nyílt végű) | Az éves bevétel 1%-áig | |
| Egyéb költségek (javítás, felújítás) | Számlával igazolva, üzemi használattal arányosan | Útnyilvántartás szükséges |
tags: #egyéni #vállalkozó #gépjármű #adásvétel #szabályai