Céges kisbusz, gázolaj és az ÁFA levonás részletes szabályai
Egy cég életében számos esetben és különböző célokra lehet szükség céges jármű igénybevételére. Talán a legsarkalatosabb kérdések közé tartozik a céges autók költségeinek elszámolhatósága. Például a cégautó üzemanyag áfa visszaigénylés kérdésköre, amely sok fejtörést okozhat a cégvezetőknek. Nézzük, hogy mikor és milyen mértékben számolható el az áfa a felhasznált üzemanyag kapcsán.
Mi minősül személygépkocsinak az ÁFA szempontjából?
A személygépkocsi fogalma a különböző jogszabályokban eltérő lehet, de alapvetően olyan gépjárművekre vonatkozik, amelyek elsődlegesen személyszállításra szolgálnak. A törvényi megfogalmazások szerint egy személygépkocsi legfeljebb kilenc ülőhellyel rendelkezhet, beleértve a vezetőülést is.
Az ÁFA szabályozása szerint pedig személygépkocsi az, amely az 8703-as vámtarifaszám alá tartozik, és legfeljebb kilenc személy (a vezetővel együtt) szállítására alkalmas. A 8703-as vtsz. szám alá az alábbiak tartoznak: „Gépkocsi és más gépjármű, elsősorban személyszállításra tervezett (a 8702 vtsz. alá tartozó kivételével), beleértve a kombi típusú gépkocsit és a versenyautót is.” Ez a meghatározás egyszerűsíti és egyértelműsíti a fogalomértelmezést, ami fontos lehet cégvezetők számára az adózási és költségvetési tervezés során. Nem meghatározó tehát a forgalmi engedélyben szereplő bejegyzés, hanem a vámtarifába történő besorolás a mérvadó. A minősítést a vámtarifaszámok 2018. január 1-jén érvényes besorolási rendje szerint kell elvégezni.
A személygépkocsi fogalmát az Szja törvény is meghatározza, mely szerint "négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó." Ennek alapján a vezető + 7 felnőtt személy szállítására történő alkalmasság csupán az egyik részhalmaz. A másik részhalmaz a 2500 kg össztömeget meg nem haladó nagy rakodóterű vegyes használatú gépkocsi. Személygépkocsinak minősülnek a kettős funkciójú (személy- és teherszállításra szolgáló) járművek is, ha az elsődleges funkció a személyszállítás.
A Nemzeti Közlekedési Hatóság által meghatározott járműkategória - mely a forgalmi engedély "J" adatmezőjében látható - általában teljesen megbízható az ÁFA levonhatósággal kapcsolatban is. Különbségek adódhatnak az adózási szempontból releváns részletekben. Például egyes esetekben egy 2500 kg-ot meghaladó együttes tömegű, vegyes használatú gépjármű már nem számít személygépkocsinak.
Milyen autót vegyek? Benzin vagy dízel?
Általános ÁFA szabályok személygépkocsik esetén
A céges autó üzemanyag elszámolása kapcsán a törvény egyértelműen fogalmaz. A céges személygépkocsikat a legtöbb esetben nem csupán üzleti ügyekben használják a munkavállalók, ezért érdemes alaposabban megvizsgálni a kapcsolódó levonási korlátozásokat. Az Áfa törvény a következő esetekben tiltja a személygépkocsihoz kapcsolható beszerzések során felmerülő áfa levonását:
- személygépkocsi beszerzés, kivéve a halottszállító járművek esetében
- motorbenzin, illetve személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges üzemanyag beszerzése
- egyéb, a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges termékbeszerzések
A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartáshoz szükséges üzemanyag, illetve termékek áfatartalmát nem lehet levonni. Ide tartozik minden olyan termék, amely a személygépkocsi biztonságos működtetéséhez és állagmegóvásához fontos. A fenntartáshoz kapcsolódó termékek alatt értjük például: alkatrészeket, az évszakhoz köthető gumiabroncsokat, tisztítószereket és az állagmegóvást szolgáló gumiszőnyegeket. Az Áfa törvény a személygépkocsi üzemeltetéséhez használt bármely üzemanyaghoz köthető áfa levonását tiltja, függetlenül attól, hogy az adott jármű motorbenzinnel, gázolajjal, vagy más típusú üzemanyaggal működik.
A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatásokhoz kapcsolódó áfa 50 százaléka immár évek óta levonható. Fontos kiemelni, hogy mindez csak és kizárólag a szolgáltatásokra vonatkozik, magukra a termékekre nem. Az adózó a szolgáltatások esetében elsősorban azt köteles vizsgálni, hogy az érintett személygépkocsi bármilyen mértékben szolgálja-e az adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységet. Az autópálya matricák, illetve a parkolási szolgáltatások kapcsán áthárított áfa nem vonható le. A jogszabály ezekre vonatkozóan tételes tiltást tartalmaz, tehát nincs kivétel ezzel kapcsolatban.
2019. január 1-től a személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka levonási tilalom alá esik. Ez a levonási tilalom független attól, hogy bérleti szerződéssel vagy akár lízingszerződéssel történik a bérbeadás. Ebből adódóan az adó levonási tilalommal nem érintett részének (felének) levonására az adóalany abban az esetben is jogosult lehet, ha a személygépkocsit az adott teljesítési időszakban minimális mértékben használja adóköteles tevékenységéhez, és útnyilvántartást sem vezet.
A gázolaj ÁFA levonása céges kisbusz és tehergépkocsik esetén
Adózási szempontból egyáltalán nem mindegy, hogy egy céges jármű a törvények értelmében személygépkocsinak vagy tehergépkocsinak minősül. Az áfa vonatkozásában az a jármű minősül tehergépkocsinak, amely 8704-es vámtarifaszámmal rendelkezik. Az Áfa törvény szerint a teherautókra több kedvezmény vonatkozik, mint a személygépkocsikra.
Ha az adott jármű az Áfa tv. alkalmazásában nem minősül személygépkocsinak, akkor annak beszerzési áfa tartalmát és az abba tankolt gázolaj áfa tartalmát az általános szabályok szerint - adóköteles üzleti használat esetén - le lehet vonni. Az üzleti célú teherautók esetén az üzemanyag áfatartalma 100%-ban visszaigényelhető, ami jelentős előnyt jelenthet a vállalkozások számára. A gázolaj ÁFA-ja csak akkor esik levonási tilalom alá, ha személygépkocsiba tankolják.
Például, amennyiben egy IVECO kisteherautó nem minősül személygépkocsinak (például mert össztömege meghaladja a 2500 kg-ot), a bele tankolt gázolaj ÁFA-ja levonásba helyezhető, amennyiben az a tevékenység, amihez használják, ÁFA köteles. Hasonlóképpen, ha egy 9 személyes VW Transporter tömege forgalmi engedély szerint meghaladja a 2500 kg-ot (például 2700 kg), és 8 személynél több szállítására alkalmas (9 személyes), akkor az áfa visszaigényelhető, mivel az nem minősül személygépjárműnek. Fontos, hogy ha a forgalmi engedélyben J kategória szerepel és N1 besorolása van a gépjárműnek, akkor ez minden esetben teherautónak minősül minden törvény szerint, még akkor is, ha a gépjármű 5 személy szállítására is alkalmas lehet és össztömege nem haladja meg a 2500 kg-ot.
Kivételek és speciális esetek az ÁFA levonásban személygépkocsik esetén
Céges személyautó üzemanyag ÁFA visszaigénylés csak akkor lehetséges a törvény szerint, ha az üzemeltetéshez, fenntartáshoz szükséges üzemanyagot továbbértékesítik, vagy ha ezek közvetlenül a bérbeadás költségeihez tartoznak. Így a cégautó üzemanyagának áfája is levonható, ha azt továbbszámlázzák üzemanyagkártyával. Nézzünk erre egy gyakorlati példát: A cég lízingel egy járművet, amihez üzemanyagkártyát is igényel. A lízingcég az elszámolás során megkapja az üzemanyagszolgáltatótól a számlát, amit továbbszámláz a lízingbevevő cég számára. Ha a cégautó szabályzat szerint az üzemanyagot az autót használó munkatársnak kell fizetnie, akkor a cég kiszámlázza neki az üzemanyag költségét. Így az áfát a cég visszaigényelheti, mert a munkatárs állja a költséget. Ez egy ritkán bevett gyakorlat a cégek működésében, de egy valós lehetőség a cég számára.
A második mentesítési esetre, azaz a beszerzett termék bérbeadási díjba történő beépülésére utalhat például, ha a személygépkocsi bérleti szerződésben rögzítésre kerül az, hogy a bérleti díj tartalmazza a rendeltetésszerű használat mellett felmerülő karbantartási költségeket is. Néhány esetben tartalmaz levonási tilalom alóli mentességet a törvény, és a fenntartáshoz és üzemeltetéshez kapcsolódó szolgáltatások teljes áfatartalma levonható, ha az adóalany az érintett szolgáltatás ellenértékének legalább 50 százalékát az áfa törvény 15. paragrafusa szerinti közvetített szolgáltatásként tovább nyújtja, vagy az igénybevett szolgáltatás egészben, vagy túlnyomó részben igazoltan közvetlen anyagjellegű ráfordításként beleépül a bérbeadás adóalapjába.
Általános esetben személygépkocsi beszerzése után az ÁFA nem vonható le, kivéve, ha a jármű használata olyan tevékenységhez kapcsolódik, amelynél az autó alapvető eszköz. Gondoljunk például a taxitársaságokra vagy a gépjárművezető-oktatókra. Náluk a személyautó a szolgáltatásnyújtás alapja, így esetükben a beszerzési ÁFA is levonható. Fontos tehát, hogy ellenőrizze, az Ön tevékenységi köre beleesik-e ebbe a kategóriába.
Fontos tudnivalók céges autóval kapcsolatban
A nyílt végű és az operatív lízing szolgáltatásnak minősül, ezért a céges személyautó lízing- és bérleti díj ÁFÁ-jának minimum 50%-a visszaigényelhető (lízing ÁFA átalány elszámolás). Amennyiben az autót 100%-ban magáncélra használják, akkor értelemszerűen a cég nem élhet az adólevonási joggal - ha viszont már a legkisebb mértékben is szolgál gazdasági célokat az autó, akkor egyből igénybe vehetik az 50%-os átalány nyújtotta lehetőséget.
Útnyilvántartás: a maximális ÁFA levonás záloga
Ha céges autót használ, a személyautó ÁFA visszaigénylés lehetősége nem csak kedvezmény - komoly megtakarítási eszköz is. A legtöbb kiadás és a felesleges adminisztrációval eltöltött munkaóra flottakezeléssel megspórolható. További nagy előny, amiről a legtöbben nem tudnak, hogy flottakezelt személyautóknál lehetőség van az áfa visszaigénylésére is, csupán pár fontos feltételnek kell megfelelnünk, a legfontosabb pedig az útnyilvántartás. Áfa visszaigénylés könnyen kivitelezhető, ha a cég az autót vagy autókat lízingeli, tartós bérletbe veszi, vagy flottakezelő szolgáltatást vesz igénybe.
Az is fontos kérdés, hogy az autót teljesen céges felhasználásra szeretnénk, vagy vegyes, tehát félig céges félig magán használatban lesz - utóbbi esetén természetesen csak a céges felhasználás százalékrészét lehet visszaigényelni. Az áfa törvény ugyanakkor lehetőséget biztosít arra, hogy az adóalany az üzleti és magáncélra egyaránt használt személygépkocsik bérbevétele esetében eltérjen az 50 százalékos levonási tilalomtól. Ez esetben viszont az adóalanynak tételesen alátámasztva igazolnia kell az üzleti és magáncélú használat arányát, és a levonási jogát az adóköteles gazdasági tevékenységéhez mért arányban gyakorolhatja. Ezzel szemben útnyilvántartás vezetése mellett a céges utak arányában akár 90-100% lízing ÁFA is leírható, így maximálható a visszaigényelhető ÁFA. A vállalkozások választhatnak a kétféle elszámolás közül. A döntés nem mindegy, akár több millió forint múlhat rajta. Ne felejtsük, hogy a visszaigényléshez minden esetben áfás számlával kell rendelkeznünk a költségekről, legyen az lízing, flottakezelés, karbantartás, üzemanyag stb.
Az útnyilvántartásnak szigorú szabályoknak kell megfelelnie. Ezzel tudjuk bizonyítani, hogy milyen célra, mikor, mennyit használtuk a járművet, hiszen csak a céges felhasználás elszámolható. A nyilvántartásnak minden esetben tartalmaznia kell a jármű rendszámát, a vezető nevét, az utazás időpontját, a kiindulási és érkezési helyet, a megtett kilométert, az utazás célját. Minél pontosabb és következetesebb az útvonal nyilvántartás vezetése, annál nagyobb az esélyünk egy sikeres visszaigénylésre.
Például, ha a cégnek van egy járműre havi 300.000 Ft lízing költsége, és 100.000 Ft benzinköltsége, valamint 50.000 Ft szervízdíj, teljesen céges felhasználás esetén havonta összesen 121.500 Ft visszatérítést kaphat. Ez évente 1.458.000 Ft, tehát majdnem másfél millió forint visszaigényelhető áfa keletkezik. Amennyiben vegyes a jármű felhasználása, nyilván kisebb lesz ez az összeg. 60%-os céges felhasználás esetén pl. összesen 874.800 Ft. Az autópiacon tapasztalható áremelkedés miatt tapasztalataink szerint most már átlagosan 2.100.000 Ft-ot ér útnyilvántartásra váltani!
A legkényelmesebb és egyben a legfejlettebb módszer a lízing ÁFA visszaigénylés alátámasztására egyértelműen egy automata útnyilvántartó applikáció - például a RoadRecord útnyilvántartó program. Ez a megoldás modern, könnyen használható és pontos, amely együttese megkönnyíti a vállalkozásoknak a személyautók lízing ÁFA, valamint a kisteherautók lízing és dízel ÁFA levonását hitelesítő útnyilvántartás előállítását. Érdemes összehasonlítani a Magyarországon használható útnyilvántartó módszereket. A RoadRecord útnyilvántartó program 2 részből áll: mobil applikációból és a böngészőből elérhető webes felületből. Míg előbbiben 3+1 féle automata útrögzítési mód közül választva mindennapi útjaidat tudod rögzíteni, addig a webes felületen ezeket az utakat utólag szerkesztheted, kiegészítheted, majd kinyomtathatod a beépített házi NAV-ellenőrünk szűrőjén is átment, 100%-ban NAV-álló útnyilvántartásodat mindösszesen 7 perc alatt. Emellett a RoadRecord programja integrálható más rendszerekkel az utak és a partnerek importálásához, többek között ilyen a Google Timeline Import lehetőség. A RoadRecord az egyetlen szoftver, amellyel a felhasználók visszamenőlegesen is képesek elkészíteni 100%-ban NAV-álló útnyilvántartásukat.
Láthatja, a személyautó ÁFA visszaigénylés bonyolultnak tűnhet, de megfelelő információval és eszközzel rendkívül profitábilis lehet. Ne maradjon le a lehetséges megtakarításokról! Íme a teendő lépésről lépésre:
- Vedd számba az autóidat és a használati módokat!
- Cégautó beszerzés előtt tájékozódj!
- Milyen autóid vannak? Hogyan használjátok őket: kizárólag cégesen, vagy magáncélra is? Lízingeled, béreled, vagy megvettétek?
- Lépj a tettek mezejére, és válaszd a digitális útnyilvántartást!
A Car Policy szerepe a céges autózásban
Ahogy a fentiekben is láthattuk, egy cég életében számos kérdés, tisztázandó helyzet alakulhat ki, ha a cégvezető úgy dönt, hogy céges járműveket szerez be vállalkozása számára. A céges személyautó üzemanyag áfa visszaigénylés kérdéskörében egyáltalán nem mindegy, hogy a cégvezető hogyan és milyen feltételekkel állapodik meg a járművet használó munkatárssal.
Egy jól átgondolt, alaposan megtervezett cégautó szabályzat: segít felkészülni a céges autóval kapcsolatos helyzetekre, előre tájékoztatja a munkatársakat, segít elkerülni a céges járművek körüli félreértéseket és vitás helyzeteket. Ha nem akarja egyedül viselni ezt a terhet, a Business Lease Kft. készít Önnek egyedi cégautó-szabályzatot, hogy a cégautók mindig az Ön és munkatársai mobilitását szolgálják.
ÁFA alapismeretek és határidők
Az ÁFA, teljes nevén Általános Forgalmi Adó, a termékek és szolgáltatások értékesítése után fizetendő adófajta. Az ÁFA-t legtöbbször az értékesítést végző vállalkozás fizeti be, ő az áfaalany. A költségei után befizetett ÁFA visszaigényelhető, így nettó módon mindig csak az árrésre számított ÁFÁ-t kell befizetnie. Az ÁFA kulcsa jelenleg 27 százalék, vagy kedvezményesen 18 és 5 százalék. Az ÁFA alapját az eladott áru vagy szolgáltatás ára nyújtja. Az értékesítés Általános Forgalmi Adó tartalmát a számlán mindig fel kell tüntetni.
Mi a különbség a tárgyi adómentesség és az alanyi adómentesség között? Tárgyi adómentességnél csak bizonyos tevékenységekre vonatkozik az áfa-mentesség: közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentesnek tekinthető a vállalkozás tevékenységének egy része. Az alanyi adómentesség éves árbevételhez kötött, értékhatára jelenleg 12 millió forint. Adómentesség esetében a vállalkozás a beszerzései után az áfát nem tudja visszaigényelni. Az ÁFA visszaigénylést az ÁFA törvény szabályozza. A levonható ÁFA nem csak egy jogszabályi lehetőség, komoly pénzügyi veszteséget jelenthet, ha egy vállalkozás az ÁFA visszaigénylését nem optimalizálja!
Meddig lehet az ÁFÁ-t visszaigényelni? Általános szabályként elmondható, hogy az adóalanyoknak az adólevonási jogot az adómegállapítási időszakban kell érvényesíteniük, de lehetőség van arra, hogy legkésőbb az adómegállapítási időszakot követő év végéig érvényesítsék, ez az ÁFA visszaigénylés határideje. Ezután az elévülési időn belül önellenőrzéssel lehet csak visszaigényelni az ÁFÁ-t.
Céges személygépkocsi értékesítése ÁFA: mire figyelj? Ha eljön az ideje, hogy eladja a céges autóját, akkor is képben kell lennie az ÁFA-val! Ha a beszerzéskor nem tudta levonni az ÁFA-t (ami a leggyakoribb), akkor az értékesítésekor sem kell ÁFÁ-t felszámítania. Ezenkívül ha az ÁFA-t korábban csak részben vonta le, akkor az értékesítéskor is a levont ÁFA arányában kell ÁFÁ-t fizetnie. Ez egy összetett terület, ezért mindig kérje ki könyvelője véleményét az értékesítés előtt!