Minden, amit tudnod kell a céges autó eladásáról és számlázásáról

A céges autó eladása számla kifejezés azt a gyakorlatot írja le, amikor egy vállalkozás nevére bejegyzett gépjárművet értékesít, és az értékesítésről hivatalos számlát állít ki a vevő részére. Ilyenkor fontos kérdés, hogy az ügylet hogyan viszonyul az ÁFA-szabályokhoz, illetve milyen szerződési és beszámolói követelményeket kell betartani. Az autó eladása céges keretek között termékértékesítésnek minősül, tehát a számla kibocsátásának kötelezettsége fennáll - feltéve, hogy az értékesítő adóalany és az ügylet ÁFA hatálya alá tartozik. Manapság, amikor a szabályok folyamatosan változnak, és az adók is emelkednek, nagyon fontos, hogy minden lépést pontosan és a jogszabályoknak megfelelően tegyél meg. Nem mindegy, hogyan számlázod ki az eladott autót, milyen ÁFA-val, és mit dokumentálsz róla, mert ezen múlhat a pénztárcád, és persze a nyugodt könyvelésed is.

Miért adnánk el céges autót magánszemélynek?

Több okból is előfordulhat, hogy a céges autó üzembentartója, vagy akár tulajdonosa is egy magánszemély lesz: ha egy cég frissíti a flottáját és megválik néhány járműtől, ha az alkalmazott megvásárolja a céges autóját, de akár akkor is, ha a munkáltató kicsit spórolna a cégautóadón. Elsőként tisztázzuk, hogy pontosan milyen ügyletről beszélünk, hiszen több esetet is megkülönböztetünk. Egy cégnek lehetősége van átruházni az üzembentartói jogokat egy magánszemélyre - például alkalmazottra -, ekkor üzembentartó váltásról beszélünk. Ha ugyanez az alkalmazott megvásárolja a céges autóját, már adásvétel történik, és ugyanez a helyzet akkor, ha a cég valamilyen okból eladásra hirdeti a járművet, például a járműflotta frissítése miatt. Akár üzembentartó váltásról, akár eladásról van szó, az eljárás menete meglehetősen hasonló.

A céges autó típusa és beszerzése: elsődleges szempontok

Fontos tudni, hogy milyen autóról beszélünk. Egy céges autó lehet személygépkocsi, vagy tehergépkocsi, tudni kell a besorolását. Anno ez döntötte el, hogy a beszerzéskor az áfa levonásra került-e, vagy nem. Ezek után lehet eldönteni, hogy mit kell tenni az eladáskor. Általánosságban elmondható, hogy vélhetőleg a tehergépkocsi beszerzésekor a beszerzést terhelő ÁFA össszegét levonásba helyezték. A személygépkocsi eladása alapvetően termékértékesítés. Ha bérleti/lízingügylet tulajdonszerzésre irányul (klasszikus pénzügyi lízing), azt az Áfa tv. termékértékesítésként kezeli.

ÁFA szabályok céges autó eladásakor

Mikor ÁFA-köteles az eladás?

Az ÁFA törvény alapján, ha a járműadószámmal rendelkező cég értékesít egy autót, akkor a számlán fel kell tüntetni az ÁFA-t, ha az ügylet adóköteles. Ha a vállalkozás olyan módon szerezte meg a személygépkocsit, hogy a beszerzést ÁFA terhelte (számlás vétel belföldi adóalanytól / lízingnél a maradványérték-számlán ÁFA van), akkor a későbbi eladás 27% ÁFA-val adóköteles, függetlenül attól, hogy a beszerzéskor volt-e levonási joga (pl. személygépkocsinál a levonási tilalom miatt nem vont le). 2021.01.01-től ez a lényeges szigorítás: már nem elég a „levonási tilalomra” hivatkozni az adómentes eladáshoz. Sokan azt hiszik, hogy mivel személygépkocsinál a cégautó beszerzés esetén az ÁFA levonása tiltott, az eladásukat automatikusan adómentesen számlázhatják. 2021 óta ez már nem így van: ha a beszerzést ÁFA terhelte (még ha le sem vonhatta), akkor az eladás főszabály szerint ÁFA-köteles. Gyors ellenőrző kérdés: amikor a cég megszerezte az autót, kapott róla „normál” ÁFA-s számlát (vagy lízinges maradványérték-számlát)? Ha igen, akkor az eladás 27% ÁFA-val számlázandó.

Mikor lehet ÁFA-mentes az eladás?

Akkor lehet adómentes az értékesítés, ha a beszerzést eleve nem terhelte előzetesen felszámított ÁFA (pl. magánszemélytől vették, alanyi mentes eladótól, vagy viszonteladótól különbözeti adózással vették), és nem továbbértékesítési cél volt a beszerzés. (A használtcikk-különbözet szabályok tipikusan autókereskedőkre vonatkoznak, nem „mezei” vállalkozások eseti autóeladására.)

Milyen autót vegyek? Benzin vagy dízel?

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 87. §-a értelmében mentes az adó alól a termék értékesítése abban az esetben, amennyiben az értékesítést megelőzően a terméket kizárólag a 85. § (1) bekezdése vagy a 86. § (1) bekezdése szerint adómentes termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz használták, egyéb módon hasznosították, és a termékhez adólevonási jog nem kapcsolódott; az értékesítést megelőzően a termékhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó a 124. és 125.§ szerint nem vonható le.

A következő táblázat összefoglalja az ÁFA-kezelést:

Lízingelt cégautók értékesítése

Az autólízingnek számos fajtája létezik, amelynek lejártát követően a céged tulajdonába kerülhet az adott jármű akár automatikusan (zárt végű lízing), akár a vételi jog érvényesítésével (nyílt végű lízing).

• Nyílt végű pénzügyi lízing: abban az esetben, ha a cég nevére kerül az autó a futamidő végén és utána értékesítésre kerül. A maradványérték számlát jellemzően ÁFA terheli; ha a cég ezt ÁFA-val vette meg, a későbbi továbbértékesítés 27% ÁFA-val adóköteles. Nyílt végű lízing esetén, amennyiben élsz a vételi jogoddal, dönthetsz úgy, hogy a jármű tulajdonjoga egy másik, általad kijelölt személyre szálljon. Ahhoz, hogy a jármű a tulajdonodba kerüljön, mindkét esetben meg kell fizetned az úgynevezett maradványértéket, amely lényegesen alacsonyabb az aktuális piaci értéknél.
• Zárt végű lízing: Előbbi esetben a jármű tulajdonjoga a lízingbe vevőre száll, tehát ha az autót utána tovább akarod értékesíteni, az egy külön ügyletnek számít.
• Tartós bérlet (operatív lízing): itt a cég nem lesz tulajdonos, így eladni sem tudja a bérelt autót. A bérleti díj ÁFÁ-jából 2019-től főszabályként 50% levonható (üzleti használat igazolása nélkül is), 100% levonás csak kellően igazolt, kizárólagos üzleti használatnál (ld. útnyilvántartásnál). Ez nem az eladásra, hanem a használat közbeni ÁFA-levonásra vonatkozó szabály.

Számlázás és dokumentáció

Számla: mit és hogyan tüntess fel?

• Számlaadási kötelezettség: személygépkocsi értékesítéséről kötelező számlát kiállítani, adómentes ügyletnél is (megfelelő hivatkozással).
• Kötelező adattartalom: az Áfa tv. 169. § szerinti elemek (kibocsátás dátuma, sorszám, eladó/vevő adatai, tétel megnevezés, mennyiség, nettó, ÁFA-kulcs/összeg, adómentesség jogcíme, stb.).
• Online Számla adatszolgáltatás: belföldi adóalany felé kiállított számlát online jelenteni kell; a mulasztási bírság 2024.08.01-től számlánként akár 1 millió Ft. 2025.09.15-től új validációk is élnek. Minden kötelező elem + ha adómentes, jogcím feltüntetése (Áfa tv. 87. §). Online adatszolgáltatás kötelező.

Tulajdonosváltozás bejelentése

Eladás vagy ajándékozás esetén a papírok aláírását követően 15 napon belül - de ha lehet, minél hamarabb - be kell jelentened a tulajdonosváltozást, amelyet online is megtehetsz az e-Papír alkalmazás segítségével. Az adásvételi vagy ajándékozási szerződés mellett érdemes egy aláírási címpéldányt is csatolni a bejelentéshez, valamint személyazonosságot igazoló okmányt.

Lízing és biztosítás átírása

Üzembentartó váltás esetén felmerülő költségek

Ha üzembentartó váltás történt, ne feledd, hogy tulajdonosként továbbra is téged terhel a cégautóadó, és az új üzembentartónak is számos költsége keletkezik: visszterhes vagyonátruházás esetén vagyonszerzési illetéket kell fizetnie, valamint őt terheli majd a kötelező biztosítás, valamint az új forgalmi kiállításának a díja, amely 2023-ban 6000 Ft.

Könyvelési szempontok

A személygépkocsi tárgyi eszköz. Eladáskor a bevétel az egyéb bevételek között, a könyv szerinti érték (és eladáshoz kapcsolódó költségek) az egyéb ráfordítások között jelenik meg; a különbözet hat az üzemi/üzleti eredményre. (Tankönyvi és jegyzetbeli hivatkozások az Sztv. és számviteli oktatási anyagok alapján.)

Speciális helyzetek és adózási kockázatok

Speciális helyzetek, amire figyelj: Vállalkozásból kivonás / magáncélra átadás: ha a cég az autót előbb „kiveszi” a vállalkozásból és magáncélra adja, és a beszerzéshez valaha volt levonási joga (akár részben), akkor ez saját célú felhasználásként ÁFA-köteles lehet (Áfa tv. 11. §).

A vállalkozásoknál gyakran felmerül a kérdés, hogy érdemes lenne-e egy már nem használt cégautót jelképes összegért, például 1000 forintért eladni egy munkavállalónak, a cég egyik tulajdonosának vagy egy független harmadik félnek. Bár ez egyszerű megoldásnak tűnhet, komoly adózási következményekkel járhat mind a cég, mind a vevő számára. Sokan nem veszik figyelembe, hogy az eladási ár nem minden esetben az áfa alapja. Ha a cégautót egy munkavállalónak vagy a cég tulajdonosának adják el a piaci ár töredékéért, az áfa alapja nem az eladási ár, hanem a jármű valós piaci értéke lehet. A piaci érték meghatározása kulcsfontosságú, hiszen az adóhatóság ellenőrzés esetén ezt vizsgálhatja. A vállalkozások számára hasznos iránymutatást nyújthatnak a hivatalos nyilvántartásokból származó értékbecslések. Az adóhatóság gyakran az Eurotax szerinti értékeket veszi alapul, így ha az eladási ár jelentősen alacsonyabb a valós piaci értéknél, előfordulhat, hogy az adóhatóság más adóalapot állapít meg.

Adózási következmények piaci ár alatti értékesítés esetén:

• Munkavállaló: Az alacsony áron történő értékesítés munkaviszonyból származó jövedelemnek minősülhet. Ez azt jelenti, hogy a különbözet után a munkáltatónak - amennyiben társasági adó (TAO) hatálya alá tartozik - szociális hozzájárulási adót (SZOCHO) kell fizetnie, míg ha kisvállalati adó (KIVA) hatálya alá tartozik, akkor a különbözet a KIVA alapját növelheti. A munkavállalót emellett személyi jövedelemadó (SZJA) és egyéb járulékfizetési kötelezettség is terhelheti. A kifizetett vételár és a valós piaci érték különbsége ugyanis továbbra is jövedelemnek tekinthető, ami után be kell fizetnie a vásárlónak az szja-t a következő negyedévet követő hónap 12-ig.
• Cégtulajdonos: Az ügylet egyéb juttatásnak is minősülhet, amely osztalékként vagy természetbeni juttatásként adózhat.
• Független fél: Ha az autót piaci áron értékesítik egy harmadik félnek, az ügylet normál eladásként kezelhető, így az áfa és egyéb adóterhek az üzletszerű értékesítésre vonatkozó szabályok szerint alakulnak.

Bár az ilyen tranzakciók egyszerűnek tűnhetnek, jelentős adóterheket vonhatnak maguk után.

Fontos tudnivalók céges autóval kapcsolatban

Útnyilvántartás és költségelszámolás

Hol jön képbe az útnyilvántartás? Az eladás önmagában nem útnyilvántartás-függő. Az útnyilvántartás a használat alatti lízing ÁFA-levonás igazolására szolgál, ha a vállalkozás az ÁFA tartalom több mint felét szeretné visszaigényelni. Ha 80-100% levonást érvényesítesz az üzleti használat arányában, ezt útnyilvántartással kell tudni alátámasztani. Ha a céges autónak magánszemély a tulajdonosa, a költségek elszámolására két lehetőség is van: az útnyilvántartás és a kiküldetési rendelvény. Az útnyilvántartás alapú elszámolás történhet a ténylegesen megtett kilométerek és általány alapján is, azonban jó, ha tudod, hogy az így kapott költségtérítés adóköteles bevételnek számít. A kiküldetési rendelvény tartalmát szintén a NAV szabályozza, azonban fontos különbség, hogy nem kizárólag munkaviszonyban lehet így elszámolni a költségeket, hanem például megbízási és vezető tisztviselői jogviszony esetén, sőt, még közérdekű munkavégzés esetén is. Ha a térítés mértéke nem haladja meg a jogszabály szerint igazolás nélkül elszámolható mértéket, az nem számít adóköteles bevételnek.

Professzionális segítség fontossága

Összességében tehát eladni egy céges autót még akkor is sok időt és figyelmet igényel, ha minden simán megy - kérdés, hogy egy cégnél van-e arra idő és kapacitás, hogy még ezzel is foglalkozzanak. Ha tehát valóban értéket akarunk kinyerni a régi céges autóból, ez nem feltétlenül a legjobb irány. Más szóval: amit egy pillanatra okos megoldásnak gondolunk, abból adózási és könyvelési rémálom lehet, ha nem járjuk alaposan körül a kérdést. Ha Ön is szeretné, hogy a cégautókkal kapcsolatos terhek ne Önt, hanem a szolgáltatót nyomják, és inkább az üzletére koncentrálna, érdemes szakértőhöz fordulni. Ez azt jelenti, hogy amit Ön nem „fizet ki” a lízing alatt, azt a flottakezelő az eladásból fedezi - vagyis valójában Ön nem veszít azon, hogy nem a vállalkozásáé az autó, csak épp megússza vele a futamidő végével járó bonyodalmakat.

tags: #ceges #auto #eladasa #maganszemelynek #tudnivalók

• Octavia karbantartási leírás
• Autóalkatrészek a XIII. kerületben
• Szelephézag beállítás és karbantartás Mazda 6 modelleknél
• A Golf és az autók kategóriái
• Tükör állító kapcsoló javítás