Pénzügyi Lízing Ügyintézés és Technikai Bank Kezelése
Minden méretű és tevékenységű cég számára felmerülhet a gépjárművek beszerzésének igénye. Az autópiac jelenlegi helyzete, ahol az új és használt autók egyaránt jelentősen megdrágultak, komoly kiadást jelenthet egy flotta felállításakor. Éppen ezért kulcsfontosságú, hogy ismerjük az autófinanszírozási lehetőségeket.
Ez lehet hagyományos banki kölcsön, készpénzes vásárlás, tartós bérlet, flottakezelés vagy éppen a cégek számára elérhető lízingfinanszírozás. A készpénzes vásárlás a legkevésbé számít pénzügyileg helyes döntésnek, de ha körülményeink legfontosabb szempontja a tulajdonjog azonnali megszerzése és a szükséges források felhasználása nem okoz likviditási zavart, akkor ez is jó megoldás lehet. A bankhitel az alacsonyabb tőkebefektetés felé mutat, mely biztosítja a vállalkozás számára a tulajdonjogot, egyben a működése szempontjából oly fontos likviditást is.
A Pénzügyi Lízing Fogalma és Jogi Háttér
A lízingügylet háromszereplős. A nyílt végű pénzügyi lízing fogalmát, ennek számviteli elszámolását és adózási kérdését taglalja az anyag.
A nyílt végű pénzügyi lízing definíciója
A Polgári Törvénykönyv (Ptk.) alapján a lízingbevevő jogosultságot szerez arra, hogy a szerződésben kikötött időtartam lejártával a lízingdíj teljes tőketörlesztő és kamattörlesztő részének, valamint a szerződésben kikötött maradványérték megfizetésével a dolgon ő vagy az általa megjelölt személy tulajdonjogot szerezzen, és ha a lízingbevevő nem él e jogával, a lízing tárgya visszakerül a lízingbeadó birtokába. Azért nevezik nyíltvégűnek, mert a futamidő végén három döntési lehetőség közül választhat a cég. Határozhat úgy, hogy visszaadja az addig használt gépjárművet a lízingbeadónak, de akár dönthet a tulajdonszerzés mellett is. A nyíltvégű lízing sajátossága, a futamidő végén fizetendő, ún. maradványérték, melynek megfizetésével akár a cég, akár az általa kijelölt harmadik személy megszerzi a gépjármű tulajdonjogát. A maradványérték egy kalkulált érték, ami azt mutatja meg, hogy az autó - rendeltetésszerű használat mellett - minimum mennyiért lesz értékesíthető a jövőben. Ez az összeg lényegesen alacsonyabb is lehet, mint a hasonló paraméterekkel (évjárat, futásteljesítmény, felszereltség, motorizáltság stb.) rendelkező autók piaci értéke, hiszen a maradványérték egyfajta kockázat a lízingbeadó részéről.
A Polgári Törvénykönyv és a Számviteli Törvény alkalmazása
A számviteli törvény 2015. évi módosítása egyértelművé teszi, hogy pénzügyi lízingről csak a Htp. A számviteli törvény a polgári törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (a továbbiakban: új Ptk.) szerintipénzügyi lízing fogalmat emeli be a fogalomrendszerébe, amely eltér a korábbi, számviteli törvény által meghatározott definíciótól. Az új Ptk. és így a számviteli törvény is a pénzügyi lízing fogalmát a lízingszerződés alapulvételével határozza meg.
Mitsubishi Outlander PHEV részletes adatok
Ebből fakadóan előfordulhat, hogy egy korábban pénzügyi lízingként minősített ügylet már nem felel meg a számviteli törvényben is alkalmazott új pénzügyi lízing fogalom minden kritériumának és fordítva. Az új pénzügyi lízing fogalmat csak a Ptk. hatálybalépését követően, 2014. március 15-e után megkötött szerződésekre kell alkalmazni. A korábban létrejött jogügyletekre a számviteli törvény korábbi maghatározása az irányadó. Ennek alapján nem kell átminősíteni a 2014. március 15-e előtti szabályoknak megfelelően pénzügyi lízingként könyvekbe felvett ügyleteket abból az okból, hogy azok nem felelnek meg a 2014. március 15-e utáni szabályoknak.
Lízingügylet szereplői és a tulajdonjog kérdése
A lízingbeadót akár finanszírozónak is hívhatnánk, mert ő vásárolja meg az autót és adja tovább használatra a lízingbevevőnek. A Polgári Törvénykönyv szerinti tulajdonjog ebben az esetben az autókereskedőről a pénzintézetre száll, a cég pedig üzembentartóként szerepel majd a forgalmi engedélyben. Ez azért fontos, mert üzembentartóként korlátozottabbak a vállalkozás jogai: természetesen nem adhatja el az autót, és nem hajthat rajta végre átalakításokat. A gépjármű kizárólagos tulajdonosa a lízingbeadó.
Mivel a pénzügyi lízing pénzügyi szolgáltatás, ezért azt csak pénzügyi intézmény végezheti, így a lízingbe adónak mindenképpen pénzügyi intézménynek kell lennie. A lízingbevevő a szerződés megkötésétől, dolog esetén a birtokátruházástól szedi a lízingtárgy hasznait, viseli a lízingtárggyal járó terheket, költségeket és azt a kárt, amelynek megtérítésére senkit nem lehet kötelezni.
A Pénzügyi Lízing Számviteli és Adózási Szempontjai
A pénzügyi lízing számos sajátosságot mutat a számviteli elszámolás és az adózás terén, különösen az ÁFA kezelésében.
ÁFA elszámolás a nyílt végű lízing esetén
A számlázási szabályok ismertetésénél két területet kell ismertetni. Először a lízingbe adó egy számlát köteles kiállítani az átadással egy időben, a számla tartalmazza az átadott eszköz értékét, nem tartalmaz viszont Áfa-t, mert nem valósult meg a termékértékesítés. A nyílt végű lízing szolgáltatásnyújtás, a számlázásra a részletfizetés szabályait kell alkalmazni, a teljesítés időpontja az egyes részkifizetések esedékességének napja. Így a szerződésben meghatározott futamidő alatt az előírt részfizetési határidőkben a lízingbe adó számlákat bocsát ki, mely számla már Áfa összeget is tartalmaz.
Az Áfa törvény szerint a nyílt végű pénzügyi lízing szolgáltatásnyújtás, a lízingdíj számlázása a részkifizetésekhez igazodik. Az Áfa felszámítása és levonása az általános szabályok szerint történik, tehát ha a lízingbe vevő az előzetes áfa elszámolására jogosult, úgy a számlában áthárított Áfa-t levonásba helyezheti. Abban az esetben, ha az az időszak, amelyre az adott elszámolás vonatkozik, tartamában meghaladja a 12 hónapot, a 12. hónappal időarányos részteljesítésként teljesítés és Áfa fizetés történik.
Személygépkocsi lízing és ÁFA levonás
Nyíltvégű pénzügyi lízing esetén az áfatörvény lehetővé teszi a vállalkozások számára a személygépjárművekhez kapcsolódó lízingdíjak áfatartalmának visszaigénylését a céges használat arányában. Útnyilvántartás hiányában 50%-os céges használat feltételezhető, ha az autó céges használatba van vonva, így külön nyilvántartást és igazolást sem igényel az áfa felének visszaigénylése. 2019.01.01-től a személygépkocsi bérleti díjában felszámított forgalmi adó 50 %-a levonható minden nyilvántartás nélkül. Ez a rendelkezés abban az esetben alkalmazható, ha a lízing futamideje 2018.12.31-e után kezdődött.
Nyíltvégű szerződésnél az áfát mind az önerőnél, mind a havi törlesztőknél meg kell fizetni, és a hatályos jogszabályok figyelembevétele mellett igényelheti vissza. Ez azonban személygépjármű esetén nem igaz a maradványértékre: ha a futamidő végén a tulajdonszerzés mellett dönt, ennek áfáját nem vonhatja le.
A lízingbe vevőnél és lízingbe adónál történő elszámolás
A lízingbe vevőnél a mérlegben eszközként kell kimutatni, függetlenül attól, hogy annak tulajdonjoga csak a szerződésben rögzített feltételek teljesítése után, vagy akkor sem kerül át a vállalkozóhoz. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségként kell kimutatni a lízingbe vevőnél a pénzügyi lízingbe vett eszköz lízingbe adó által számlázott ellenértékének megfelelő kötelezettséget. Lízingbe vevőnél az értékcsökkenés elszámolásra kerül a használatbavétel (üzembe helyezés) napjától. A részletekkel együtt számlázott kamat ráfordítás. Az SZJA szerint adózó egyéni vállalkozó az értékcsökkenést elszámolhatja.
A lízingbe adónál a lízingbe adás értékesítés, a nettó árbevétel része. A számviteli törvény értelmében a lízingbe adáskor a lízing tárgyának a lízingbe adó által a lízingbe vevő részére történő átadását a készletértékesítés szabályai szerint kell elszámolni. Ezért a lízingbe adó magát a lízingbe adás céljára beszerzett vagyontárgyat is a készletek közé veszi fel nyilvántartásaiba, nem pedig a befektetett eszközök közé. A pénzügyi intézmények a rájuk vonatkozó külön kormányrendelet előírásai alapján a vásárolt készletek értékesítésekor annak kivezetett könyv szerinti értékét az „egyéb ráfordítások üzleti tevékenységből” ráfordítás kategórián belül a „nem pénzügyi és befektetési szolgáltatás ráfordításai” között kötelesek elszámolni.
Fiat Scudo specifikációk és felszereltségek
Adókedvezmények és speciális esetek
Az egyéb feltételek fennállása esetén a pénzügyi lízing formájában beszerzett eszközök esetén is élni lehet a kis- és középvállalkozások adóalap kedvezményével, feloldható a lekötött tartalékban elkülönített fejlesztési tartalék. A kisvállalkozói kedvezményként a teljes számla szerinti beszerzési ár vehető figyelembe még akkor is, ha a számla csak egy későbbi időpontban kerül kiegyenlítésre.
Gyakran előfordul, hogy a szerződésben rögzített feltételek nem teljesülnek, a tulajdonjog nem száll át a lízingbevevőre, mert a részleteket nem fizette meg vagy a futamidő közben felmondják a lízingszerződést, illetve nem él vásárlási jogával. A korábban értékesített eszközt az eladó visszaveszi. Ezek a költségtérítések kártérítésként áfa körön kívüli tételnek, áfa tárgyi hatályán kívüli pénzátadásnak tekintendők.
A hitelszerződés (ideértve a pénzügyi lízinget is) megkötése adóévének utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózó a hitelszerződés alapján tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és kizárólag e célra felhasznált hitel kamata után adókedvezményt vehet igénybe.
Gépjármű-finanszírozás Lízing Konstrukciókban
A magyar jogszabályok értelmében a cégautó olyan személygépkocsi, ami nem magánszemély, hanem egy vállalkozás tulajdonában van és magyar rendszámmal rendelkezik. Lehet benzines, dízel- vagy gázüzemű, de persze akár hibrid vagy elektromos hajtású is. Lehet szó személyautóról, furgonról vagy más kishaszongépjárműről. Hosszú lenne felsorolni minden okot, amiért egy cégnek szüksége van cégautóra.
Ha egy vállalkozás pénzügyi lízing mellett határoz, akkor nyílt- és zártvégű konstrukciók közül választhat.
Nyílt végű és zárt végű lízing összehasonlítása
A nyílt- és zártvégű lízing közötti egyik különbség a futamidő végén jelentkezik.
A zártvégű lízingszerződésnél ugyanis a teljes vételárat ki kell fizetni ez idő alatt, a végén pedig az autó a vállalkozás tulajdonába száll - választási lehetőség tehát ilyenkor egyáltalán nincs. Jelentős eltérés az is, hogy - legalábbis személygépjárműre vonatkozóan - az áfa- levonhatósága nem lehetséges. A zártvégű lízing legfőbb előnye, hogy egyszerűbb az elszámolása és nyugodtan tekinthető egy sima részletre történő vásárlásnak.
A nyíltvégű konstrukciónál minden esetben önerőt kell letenni az asztalra. Hogy ennek mekkora a mértéke, az pénzintézetenként változó. Utóbbi rá is világít a nyíltvégű lízing egyik legfőbb pozitív hozadékára, az adózási előnyökre.
| Jellemző | Nyílt végű lízing | Zárt végű lízing |
|---|---|---|
| Tulajdonjog | A lízingbevevő szerezhet tulajdonjogot a futamidő végén (opció) | A futamidő végén a lízingbevevő automatikusan tulajdonossá válik |
| ÁFA-levonás személygépjármű esetén | Lehetséges (általában 50% nyilvántartás nélkül) | Nem lehetséges |
| Futamidő végi opciók | Visszaadás, tulajdonszerzés, kijelölt harmadik fél általi tulajdonszerzés | Nincs opció, tulajdonszerzés kötelező |
| Elszámolás | Bonyolultabb, szolgáltatásnyújtásként kezelendő | Egyszerűbb, részletvásárlásként kezelendő |
Autóhitel vagy autólízing? Kerülj sokkal jobb alkupozícióba autóvásárláskor! | Bankmonitor
A lízing folyamatának lépései
Autófinanszírozási ügymenetünket lépésenként kifejtve mutatjuk be:
- Miután jelezte értékesítő kollegáinknak, hogy finanszírozás konstrukcióban gondolkodik, előzetesen a rendelkezésre álló adatok alapján tájékoztató jellegű finanszírozási konstrukciót készítünk.
- Amennyiben szándékát megerősíti, a szükséges dokumentumok bemutatása után kiválasztjuk a legkedvezőbb finanszírozási ajánlatot és elindítjuk a hitelkérelmet. Kérjük, vegye figyelembe, hogy a hiteligénylésnek van egy pár nap átfutási ideje.
- A bírálat elvégzése után a finanszírozó Jóváhagyó nyilatkozatot küld a Partnerünknek/Tanácsadónknak a kérelem elfogadásának jelzésére.
- A lízingszerződés megkötésekor a dolog a lízingbeadó tulajdonában van, a bejegyzésre a birtokátruházásig kell, hogy sor kerüljön. Ha a lízingtárgy ingatlan, a lízingbeadó köteles a lízingbeadás tényét és a lízingbevevő személyét a tulajdonjog bejegyzésével egyidejűleg az ingatlan-nyilvántartásba bejegyeztetni. Ha a lízingtárgy ingó dolog vagy jog, a lízingbeadó köteles a lízingbeadás tényét és a lízingbevevő személyét a hitelbiztosítéki nyilvántartásba bejegyezni.
Fontos tudnivalók és feltételek
- A szerződés futamideje alatt a gépjárműre teljes körű casco biztosítás megkötése és fenntartása, motorkerékpárra legalább töréskár-biztosítás megkötése és fenntartása szükséges (kivételt képeznek ez alól a finanszírozó casco biztosítás nélküli konstrukciói).
- Amennyiben az ügyfél által kiválasztott biztosítótársaság követelményeket támaszt az ügyféllel szemben (pl. gravírozás, riasztóberendezés, indításgátló stb.), úgy azokat határidőre teljesíteni kell.
- Finanszírozott gépjárművek esetén, lopás vagy totálkár következtében a fennálló tartozás egyösszegben válik esedékessé, ami meg is haladhatja a casco által fizetett kártérítés mértékét.
- A Magyar Nemzeti Bank Pénzügyi Fogyasztóvédelmi Központja által közzétett termékleírások, az ún. Pénzügyi Navigátor füzetek segítséget nyújthatnak a megalapozott és helyes döntés meghozatalában.
- A finanszírozás részleteinek megadásával könnyen és egyszerűen kiszámíthatóak a kiszemelt lízingmegoldás számszerű adatai a K&H lízing kalkulátor segítségével.
Technikai Bank Kezelése a Pénzügyi Műveletekben
A mindennapi banki és könyvelési műveletek során előfordulhatnak olyan helyzetek, amelyek speciális kezelést igényelnek.
Magasabb utalások kezelése technikai bank naplón keresztül
Ha valamely számlánk végösségénél magasabb utalás érkezik, de partnerünk a jövőben nem szeretné beszámíttatni a fennmaradó összeget, 9-es számlaosztályban vezethetjük el őket. A legegyszerűbb megoldás, ha technikai bank naplón keresztül rendezzük a tételeket. Technikai bankon ugyanúgy könyvelhetünk, mint normál vagy devizás bank naplóinkban. Az ellenszámla kiválasztásakor megjelenik az online kipontozás ablak, amelyen ha megadjuk a bizonylatszámot vagy kiválasztjuk a rendezni kívánt számlát, az összepontozás automatikusan megtörténik. (Plusz programverzióban lehetőség van a Kintlevőségek automatikus könyvelése programfunkció használatára is.)
tags: #technikai #bank #kezelése #lízing #ügyintézés #folyamata