ÁFA Visszaigénylés Személygépjárművekre és Kisbuszokra: Részletes Szabályok és Lehetőségek Vállalkozások Számára

A tartós bérletet igénybe vevő cégek számára, a számos pénzügyi előny mellett az egyik legjelentősebb kedvezmény az ÁFA visszaigénylés lehetősége. Elsőre bonyolultnak tűnhet a visszaigényléssel járó adminisztráció, de valójában nagyon egyszerű folyamatról van szó, amelyben megtalálhatja az Ön számára legkedvezőbb megoldást. A gépjárművekhez kapcsolódó áfa-szabályok kiemelt területe a gépjárműlízing és bérlet körében felmerülő kérdések.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. (Áfa tv.) szabályrendszere alapján jellemzően nincs mód levonni az azon termékbeszerzésekhez, szolgáltatások igénybevételéhez kapcsolódóan a vállalkozásokra előzetesen felszámított áfa összegét, amely beszerzések nem a vállalkozás bevételszerző tevékenysége érdekében merülnek fel.

ÁFA Visszaigénylés Tartós Bérlet Esetén: Fő Szabályok

A jelenleg érvényben lévő szabályozás értelmében a tartós bérlet keretében igénybe vett céges autók üzleti célra történő használatának arányában van lehetősége visszaigényelni az ÁFA-t. Az azonban, hogy a céges használatról vezetünk-e útnyilvántartást vagy egy másik, átalány alapú megoldással elkerüljük ezt az adminisztrációt, már csak Önön múlik. A két megoldás közötti döntést általában az határozza meg, hogy a céges autót milyen arányban használja üzleti célokra. Fontos, hogy a munkába járás nem minősül üzleti használatnak, ezért fontos lehet alapvetően különbséget tenni a ténylegesen, üzletmenetet támogató tevékenységekre használt céges autók és a juttatás jellegű cégautók között.

Mikor Éri Meg az 50%-os Átalányt Választani?

Amennyiben a céges használat jelentősen meghaladja az 50%-ot, úgy érdemes vállalni az útnyilvántartással járó adminisztrációt, tekintve, hogy az átalány által maximum a havidíj ÁFÁ-jának 50%-a igényelhető vissza. Az adóhatóság tájékoztatása alapján nem szükséges bizonyítani a használati célok arányát, így minimális céges használat esetében is lehetőségünk nyílik a havidíj 50%-ának visszaigénylésére. Ehhez elegendő az üzletmenet során legalább egy, üzleti használatot alátámasztó írásos anyag, például a cégautó használati szabályzat (car policy) megléte.

Amennyiben Ön vagy a cég munkatársai céges autóikat munkába járásra, 1-1 megbeszélésre, átvételi pontra, stb. való eljutásban használja, valószínűleg az átalány által igénybe vehető 50%-os ÁFA kedvezményt érdemes választania, mellyel így a pontos útnyilvántartás vezetésével járó adminisztrációs többlet munkát is elkerülheti.

Szlovák autóbehozatal menete

Viszonylag új szabály, hogy (2019. január 1-től) a személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka esik levonási tilalom alá. Az 50 százalékos levonási tilalom független attól, hogy a bérbeadás hogyan valósult meg, klasszikus bérleti szerződés alapján vagy nyílt végű pénzügyi lízing keretei között. Látható, hogy e rendelkezéssel függetlenül attól, hogy a bérbevett személygépkocsi ténylegesen milyen mértékben szolgálja az adóalany adóköteles gazdasági tevékenységét, a bérbevételt terhelő általános forgalmi adó fele nem helyezhető levonásba (vagy más megközelítésben a fele levonható). Ebből adódóan az adó levonási tilalommal nem érintett részének (felének) levonására az adóalany abban az esetben is jogosult lehet, ha a személygépkocsit az adott teljesítési időszakban minimális mértékben használja adóköteles tevékenységéhez, és útnyilvántartást sem vezet.

Mikor Éri Meg az Útnyilvántartás Vezetése?

Amennyiben a céges autókat kizárólag üzleti tevékenység céljából használja, pl. kiszállító járművekről, szerviz-, vagy üzletkötői autókról vagy épp kulcsos autókról van szó, tehát biztosan mondhatjuk, hogy a céges használat jelentősen meghaladja az 50%-ot a magán céllal szemben, úgy megéri az útnyilvántartás vezetése, hiszen így több, akár az ÁFA 100%-a is visszaigényelhető. Fontos tudni, hogy az útnyilvántartás pontosságát ebben az esetben komolyan ellenőrzik, ezért érdemes egy előre egyeztetett, tételes elszámolást vagy akár GPS alapú követő rendszert alkalmazni a későbbi kényelmetlenségek elkerülése végett. Ezzel a módszerrel azonban jelentős összeget, évente több százezer forintot lehet spórolni 1-1 autó havidíján.

Az áfa törvény ugyanakkor lehetőséget biztosít arra, hogy az adóalany az üzleti és magáncélra egyaránt használt személygépkocsik bérbevétele esetében eltérjen az 50 százalékos levonási tilalomtól. Ez esetben viszont az adóalanynak tételesen alátámasztva igazolnia kell az üzleti és magáncélú használat arányát, és a levonási jogát az adóköteles gazdasági tevékenységéhez mért arányban gyakorolhatja.

Vegyes Flotta ÁFA Kezelése

A szabályozás lehetővé teszi, hogy vegyes flották esetében különbséget tegyen az ÁFA levonás szempontjából, tehát eltérő módokat alkalmazhat az egyes autók esetében. Ennek megfelelően lehet olyan autó, amelyre az átalány által igényli vissza az ÁFA-t és lehet olyan is, amelynek kapcsán megéri vezetni az útnyilvántartást. Az autónként történő elszámolás meghatározásához fontos, hogy a szerződésben vagy a számlán rendszámonként megbontva szerepeljenek a havidíjak.

Az alábbi táblázat összefoglalja a két leggyakoribb ÁFA visszaigénylési módszer közötti főbb különbségeket bérlet esetén:

Szlovákia: jogosítvány helyettesítheti az útlevelet?

Speciális Szabályok Kisbuszokra és 9 Személyes Járművekre

Amikor egy 9 személyes jármű áfalevonási jogát vizsgáljuk, elsődlegesen annak besorolása a mérvadó. A 9 személyes kisbusz személygépjárműnek minősül, (ha az ülések kivehetők és rakodásra használható, akkor lehet tehergépjármű, de a forgalmiban annak kell szerepelni). Személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó.

Áfa levonási jogát akkor gyakorolhatná a vállalkozás, ha a gépjárműt, továbbértékesítési céllal, halottszállításra, túlnyomó részt taxiszolgáltatás végzésére, vagy bérbeadási céllal vásárolták. De ha az előző feltételek fenn is állnak, a számlának a cég, vállalkozás nevére kell szólnia, nem lehet korábbi, mint a cég alakulása.

Személygépkocsiként csak akkor lehet áfát visszaigényelni, ha pénzügyi lízinget vesz igénybe. Tehát ha a vállalkozás ebből az autóból profitálna, akkor a vásárlással mindképpen meg kellene várni, hogy elinduljon a vállalkozás. Azzal azonban számolni kell, hogy ha az autó bekerül a vállalkozásba, értékesítés vagy megszűnés esetén áfát kell utána fizetni. A személygépkocsi esetében fennáll a cégautóadó fizetési kötelezettség negyedévente. Adóköteles az a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) szerinti személygépkocsi - ide nem értve a környezetkímélő gépkocsit - amely nem magánszemély tulajdonában áll, továbbá az a személygépkocsi, amely után a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerinti bevételt számoltak el.

Ha egyéni vállalkozást indít valaki, a jogszabály azt mondja, hogy a vállalkozás elindítását megelőző két éven belül beszerzett tárgyi eszközöket, ha a vállalkozás beindítása céljából szerezte be, akkor elszámolhatja. De ez sajnos az áfára nem vonatkozik.

A kérdésben szereplő gépjármű egy kisbusz, amellyel egy családi gazdálkodó a mezőgazdasági munkásokat szállítaná a művelendő területekre. Más célból a járművet nem használja. Ebben az esetben a kizárólagos üzleti használat miatt az áfa-visszaigénylés lehetősége felmerülhet, amennyiben az egyéb feltételek is teljesülnek.

Halálos kisbusz baleset

ÁFA a Gépjárművek Üzemeltetésénél és Fenntartásánál

A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges üzemanyag, illetve termékek áfatartalmát nem lehet levonásba helyezni. Ez utóbbi körbe tartoznak mindazon termékek, amelyek a személygépkocsi működtetéséhez, állagának megóvásához, fenntartásához szükségesek, például (a teljesség igénye nélkül) az alkatrészek, tisztítóanyagok, téli/nyári gumiabroncs, gumiszőnyeg. A legjelentősebb költség jellemzően az üzemanyag. Az áfa törvény a motorbenzint terhelő áfa levonását tételesen tiltja. Ez azonban ma már többféle lehet. Itt is VTSZ számra hivatkozik a jogszabály - ez alapján például az E85-ös bioetanol típusú üzemanyag áfa-ja nem esne levonási tiltás alá, de a törvényalkotó a jogszabály következő pontjában megtiltja a személygépkocsi üzemeltetéshez használt bármely üzemanyag áfa levonását. Levonható lehet az üzemanyag áfa tartalma, ha például a bérbeadó által a felhasznált üzemanyag továbbszámlázása üzemanyagkártya használata alapján történik. A második mentesítési esetre, azaz a beszerzett termék bérbeadási díjba történő beépülésére utalhat például, ha a személygépkocsi bérleti szerződésben rögzítésre kerül az, hogy a bérleti díj tartalmazza a rendeltetésszerű használat mellett felmerülő karbantartási költségeket is.

A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatásokhoz kapcsolódó áfa 50 százaléka immár évek óta levonható. Fontos kiemelni, hogy mindez csak és kizárólag a szolgáltatásokra vonatkozik, magukra a termékekre nem. Az adózó a szolgáltatások esetében elsősorban azt köteles vizsgálni, hogy az érintett személygépkocsi bármilyen mértékben szolgálja-e az adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységet.

Külföldi ÁFA Visszaigénylés az EU-ban, így Szlovákiában is

A belföldi adóalanyok számára az idei évben is adott a lehetőség, hogy a külföldön, az EU más tagállamaiban vagy néhány elismert harmadik országban, amellyel viszonosság áll fenn vagy nemzetközi szerződés erre lehetőséget biztosít - jogszerűen áthárított áfát visszaigényeljék. Az áfa visszaigénylésére akkor van lehetőség, ha a magyar vállalkozásoknak nincs állandó telephelye a visszatérítés országában és ha a tevékenységük áfa levonására jogosítja őket. Az eljárás során a magyar adóalanyok elektronikus úton, a NAV által rendszeresített nyomtatványok segítségével nyújthatják be kérelmeiket. A NAV formai vizsgálatot végez és továbbítja a kérelmet az érintett ország illetékes hatóságához, amely négy hónapon belül dönt. Ha a kérelmet jóváhagyják, az összeget a megadott bankszámlaszámra visszatérítik.

Fontos megjegyezni, hogy az áfa visszaigénylése csak akkor jogszerű, ha a számla tartalma megfelel a visszatérítés államának szabályainak. Az áfa visszaigénylésére nincs szankció, ha a kérelem elutasításra kerül, azonban az adóalanynak érdemes körültekintően eljárnia. A kérelmek benyújtási határideje jogvesztő, például a 2023-as évre vonatkozó kérelmeket legkésőbb 2024. június 30-ig lehet benyújtani.

Speciális esetként az Egyesült Királyság esetén a visszatérítés éves időszaka július 1-től a következő naptári év június 30-ig tart és a kérelem benyújtására legkésőbb az éves időszak lejártát követő 6 hónapon belül, azaz december 31-ig van lehetőség. Az éves időperiódustól rövidebb időtartamra vonatkozóan is van lehetőség visszaigénylésre, de a visszaigénylés időtartama minimum 3 hónap lehet. Ha a vállalkozás a végzett tevékenysége alapján csak részben jogosult az adólevonásra, akkor a kérelemben fel kell tüntetni a levonási hányadost. A külföldi áfa visszatérítésnek adókockázata nincs.

tags: #szlovakiaban #a #kisbusz #utan #is #visszaigenyelheto

• KRESZ tábla készítés
• Olvasd el a Daewoo Lanos tesztjét
• Ismerje meg Fekete Ildikó sokoldalú karrierjét és munkásságát
• Felniszalag 24 Inch - Védelem a defektek ellen
• Teljesítményfokozás Malossi 206ccm-rel HM CRE SIX Comp. motorokhoz