Személygépkocsi bérleti díj és az áfa levonásának szabályai
Az áfa törvény idei változásaiból a bérelt személygépkocsikkal kapcsolatos új adólevonási szabályozás az, ami a legtöbb vállalatot érintheti. A személygépkocsi bérlet kapcsán az eddigi előírások módosítása az Európai Tanács derogációs határozatán alapul. A módosítás eredményeként a személygépkocsi bérleti szolgáltatást igénybe vevő adóalanyok 2019-től választhatnak: az előzetesen felszámított áfa 50%-át vonják le, vagy az útnyilvántartásnak megfelelően az üzleti használat arányában alkalmazzák az adólevonást.
A személygépkocsi bérleti szolgáltatás fogalma és a választási lehetőségek
Az Áfa tv. 259. § 4. pontja szerinti definíció nem tesz különbséget a rövid vagy hosszú távú bérbevétel között, így a rövidebb bérlések mellett a levonási jog hatálya alá tartoznak az operatív lízingek és a nyílt végű pénzügyi lízing szolgáltatások is. Hosszú távú bérleti szerződés esetén az adóalany személygépkocsinként dönthet. Az adóhatóság tájékoztatójából egyértelműen kiderül, hogy személygépkocsinként lehet eltérő - 50 százalékos átalány vagy tételes nyilvántartás - a döntés.
A személygépkocsi fogalmát illetően az adóhatóság tájékoztatója szerint az Áfa tv. alkalmazásában személygépkocsi alatt a 8703 vámtarifaszám alá sorolt gépjárművet kell érteni. Fontos kiemelni, hogy az útnyilvántartás meglétét is igazolni kell abban az esetben, ha valaki 50%-nál több lízing áfát szeretne levonni.
Útnyilvántartás és az üzleti használat igazolása
Ha az adóalany a személygépjárművet gazdasági tevékenysége mellett magáncélra is használja és nem az 50%-os levonással szeretne élni, akkor útnyilvántartást kell vezetnie az üzleti célú útjairól. A nyilvántartás formájáról nem rendelkezik a jogszabály, így bármilyen módszer megfelel (GPS alapú, műholdas, vagy egyéb nyilvántartás).
Abban az esetben, ha az adóalany továbbterheli a személygépkocsi bérleti díját, a bérleti díj áfájának teljes összegét csak akkor helyezheti levonásba, ha legalább a bérleti díj 50%-át a továbbszámlázott szolgáltatásnyújtás adóalapjába beépíti.
| Céges használat aránya | Javasolt levonási módszer |
|---|---|
| 10% - 50% | 50%-os átalány-elszámolás |
| 50% - 100% | Útnyilvántartás szerinti tételes elszámolás |
Előleg és lízingügyletek sajátosságai
Fontos, hogy ne csak a havi lízingdíjak áfájára figyeljünk. Az előleg, az önerő, sőt az esetleges futamidő végi vételár áfája is visszaigényelhető lehet, természetesen az üzleti használat arányában. A nyílt végű pénzügyi lízingkonstrukciót az adótörvény szolgáltatásként kezeli, ezért az áfabevallásban nem kell a tárgyieszköz-beszerzésekre vonatkozó, kiemelt adatok között ezt az ügyletet szerepeltetni.
A gépjármű használatának valós körülményeihez igazodó megoldás az, hogy a gépkocsi értékéhez viszonyítottan jelentős első részletet (az önrészt) úgy kell kezelni, mint ami nem az első hónapra vonatkozik, hanem a teljes bérleti időszakra. A lízingbeadó számlája alapján az első részlet áfája visszaigényelhető, a jármű hivatalos célú futásteljesítménye figyelembevételével.
Minden adó-elszámolási időszakban a futamidő végéig vizsgálni kell a göngyölített adatokból számolható felhasználási arány és az első havi díjban felszámított adó levonható része közötti eltérést. A munkába járás semmi esetben sem számolható el céges útként, az adólevonás mértékét mindig a tényleges, adóköteles gazdasági tevékenységhez kapcsolódó használat arányában kell meghatározni.
Forgalomból való kivonás Magyarországon
Mi a teendő, ha lejárt a műszaki vizsga?
tags: #szemelygepkocsi #vetelar #eloleg #afa #levonas #szabalyok