Útmutató a személygépkocsi értékesítés számlájának tartalmához

Frissítve: 2025.11.13.Ha céges autót szeretnél eladni, akkor jó helyen jársz! Manapság, amikor a szabályok folyamatosan változnak, és az adók is emelkednek, nagyon fontos, hogy minden lépést pontosan és a jogszabályoknak megfelelően tegyél meg. Nem mindegy, hogyan számlázod ki az eladott autót, milyen ÁFA-val, és mit dokumentálsz róla, mert ezen múlhat a pénztárcád, és persze a nyugodt könyvelésed is. Minden, amit tudnod kell a céges autó eladásáról és számlázásáról.

A céges autó eladása számla kifejezés azt a gyakorlatot írja le, amikor egy vállalkozás nevére bejegyzett gépjárművet értékesít, és az értékesítésről hivatalos számlát állít ki a vevő részére. Ilyenkor fontos kérdés, hogy az ügylet hogyan viszonyul az ÁFA-szabályokhoz, illetve milyen szerződési és beszámolói követelményeket kell betartani. Az autó eladása céges keretek között termékértékesítésnek minősül, tehát a számla kibocsátásának kötelezettsége fennáll - feltéve, hogy az értékesítő adóalany és az ügylet ÁFA hatálya alá tartozik. A személygépkocsi eladása alapvetően termékértékesítés. Ha bérleti/lízingügylet tulajdonszerzésre irányul (klasszikus pénzügyi lízing), azt az Áfa tv. termékértékesítésként kezeli.

A személygépkocsi fogalma az ÁFA-törvény szerint

A személygépkocsi fogalmát az Áfa tv. értelmező rendelkezés keretében nem szabályozza. Az általános forgalmi adó tekintetében terméket (birtokba vehető dolgot) a Kereskedelmi Vámtarifa besorolása alapján kell meghatározni. A személygépkocsit terméknek kell tekinteni. Az a jármű személygépkocsi, amelyet a Kereskedelmi Vámtarifa besorolás alapján a személygépkocsik közé sorolható. A Kereskedelmi Vámtarifa 2018. január 1. napján hatályos besorolást kell tekintetbe venni. A Kereskedelmi Vámtarifa ezen időpontban érvényes besorolása alapján személygépkocsi az a jármű, amely a Kereskedelmi Vámtarifa 8703 besorolása alá tartozik. A besorolás szempontjából más körülmények nem relevánsak.

A személygépkocsi értékesítésének ÁFA-szabályai

Az értékesítésről kiállított számla attól függően lesz áfás vagy adómentes, hogy a gépkocsi beszerzéshez kapcsolódott-e áfa vagy nem.

Mikor ÁFA-köteles az eladás?

Ha a vállalkozás olyan módon szerezte meg a személygépkocsit, hogy a beszerzést ÁFA terhelte (számlás vétel belföldi adóalanytól / lízingnél a maradványérték-számlán ÁFA van), akkor a későbbi eladás 27% ÁFA-val adóköteles, függetlenül attól, hogy a beszerzéskor volt-e levonási joga (például személygépkocsinál a levonási tilalom miatt nem vont le). 2021. január 1-jétől ez a lényeges szigorítás: már nem elég a „levonási tilalomra” hivatkozni az adómentes eladáshoz. Sokan azt hiszik, hogy mivel személygépkocsinál a cégautó beszerzés esetén az ÁFA levonása tiltott, az eladásukat automatikusan adómentesen számlázhatják. 2021 óta ez már nem így van: ha a beszerzést ÁFA terhelte (még ha le sem vonhatta), akkor az eladás főszabály szerint ÁFA-köteles.

Zárt végű lízing előnyei

Mikor lehet ÁFA-mentes az eladás?

Akkor lehet adómentes az értékesítés, ha a beszerzést eleve nem terhelte előzetesen felszámított ÁFA (például magánszemélytől vették, alanyi mentes eladótól, vagy viszonteladótól különbözeti adózással vették), és nem továbbértékesítési cél volt a beszerzés.

Az alanyi adómentes vállalkozásoknak is a következők alapján kell eljárniuk. Amennyiben a beszerzéshez áfa kapcsolódott volna, akkor azt a beszerzési cél miatt (saját célú használat) nem lehetne levonni. Ezáltal a személygépkocsi belföldi értékesítése áfamentes. Tehát a vevő felé áfát nem kell felszámítani. Például a vállalkozás a személygépkocsit egy magánszemélytől vásárolta. A magánszemély eseti jelleggel értékesíti az ingóságát, így áfát nem számíthat fel. Az előzőek alapján, ha a vállalkozás a személygépkocsit saját célú használatra szerzi be, akkor annak belföldi értékesítése mindenképpen áfamentességet élvez.

Az Áfa tv. 87. §-a az áfa alóli mentességet a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel biztosítja.

Az Áfa tv. 87. § c) pontja alapján 2021. január 1-jétől akkor adómentes a személygépkocsi értékesítése, ha annak beszerzését nem terhelte előzetesen felszámított adó, de amennyiben terhelte volna, az levonási tilalom alá esett volna, kivéve azt az esetet, ha a beszerzés továbbértékesítési céllal történt. Ez utóbbi esetben az értékesítés így adóköteles. Az Áfa tv. 87. § (1) bekezdés c) pontja ugyanis 2021. január 1-jétől úgy rendelkezik, hogy mentes az adó alól a termék értékesítése abban az esetben, ha az értékesítést megelőzően a termékhez előzetesen felszámított adó kapcsolódott volna, az a 124. § (1) bekezdés d) pontja szerint - a 125. § (1) bekezdés a) pontban foglaltakra is figyelemmel - nem lenne levonható. Az Áfa tv. 87. § c) pontja kizárólag az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontjára hivatkozik, így annak alkalmazása során nem kell arra figyelemmel lenni, hogy a beszerzési cél alapján az Áfa tv. 125.

Az Áfa tv. 87. § c) pontja alapján a személygépkocsi értékesítése, akkor élvezhet adómentességet, ha a beszerzés során az adóalanyra nem hárítottak át áfát. Ennek lehet az az oka, hogy a beszerzés nem adóalanytól történt, vagy az értékesítő a viszonteladókra vonatkozó különös szabályokat alkalmazta, amely miatt a vevőre nem háríthatott át általános forgalmi adót. Ilyen esetben az Áfa tv. 87. § c) pontja akkor alkalmazható, ha a beszerzésre az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja vonatkozott volna, amennyiben azt előzetesen felszámított adó terhelte volna.

Forgalomból való kivonás Magyarországon

A különbözeti adózás (margin scheme)

Az értékesítésnél a különbözet szerinti adózás szabályai nem alkalmazhatóak, mivel a beszerzés nem továbbértékesítési célból valósult meg. A használtcikk-különbözet szabályok tipikusan autókereskedőkre vonatkoznak, nem „mezei” vállalkozások eseti autóeladására.

Felhívjuk a figyelmet arra, hogy amennyiben a személygépkocsit értékesítő adóalany az Áfa tv. XVI. fejezetében foglalt szabályok (különbözeti adózás) szerint eljáró viszonteladó, úgy az ő továbbértékesítési céllal beszerzett személygépkocsi értékesítése az Áfa tv. 87. § c) pontjának sem a 2020. december 31-éig hatályos rendelkezése alapján, sem a 2021. január 1-jétől hatályos előírása alapján nem adómentes. Az Áfa tv. 2020. november 27-én hatályba lépett 341. § (2) bekezdése azonban lehetővé teszi, hogy a belföldön nyilvántartásba vett, személygépkocsi értékesítésével foglalkozó viszonteladó - az egyéb feltételek fennállása esetén - megváltoztathassa a fenti döntését, és 2021-től újra a különbözeti adózást alkalmazhassa (azaz adót az árrés után kell fizetnie) akkor is, ha a választása évétől számított kettő év még nem telt el.

Gyakorlati összefoglaló az ÁFA-kezelésről

Az alábbi táblázatban összefoglaljuk, hogyan alakul a személygépkocsi értékesítésének ÁFA-terhe a beszerzés módjától függően:

Lízinges cégautók - külön megközelítés

Lízinges cégautók - külön megközelítés szükséges az értékesítés során.

Nyílt végű pénzügyi lízing

Nyílt végű pénzügyi lízing: abban az esetben, ha a cég nevére kerül az autó a futamidő végén és utána értékesítésre kerül. A maradványérték számlát jellemzően ÁFA terheli; ha a cég ezt ÁFA-val vette meg, a későbbi továbbértékesítés 27% ÁFA-val adóköteles.

Mi a teendő, ha lejárt a műszaki vizsga?

Tartós bérlet (operatív lízing)

Tartós bérlet (operatív lízing): itt a cég nem lesz tulajdonos, így eladni sem tudja a bérelt autót. A bérleti díj ÁFÁ-jából 2019-től főszabályként 50% levonható (üzleti használat igazolása nélkül is), 100% levonás csak kellően igazolt, kizárólagos üzleti használatnál (lásd útnyilvántartásnál). Ez nem az eladásra, hanem a használat közbeni ÁFA-levonásra vonatkozó szabály.

Számla: mit és hogyan tüntess fel?

Számlaadási kötelezettség: személygépkocsi értékesítéséről kötelező számlát kiállítani, adómentes ügyletnél is (megfelelő hivatkozással).

Kötelező adattartalom

Kötelező adattartalom: az Áfa tv. 169. § szerinti elemek (kibocsátás dátuma, sorszám, eladó/vevő adatai, tétel megnevezés, mennyiség, nettó, ÁFA-kulcs/összeg, adómentesség jogcíme, stb.). Számlán: minden kötelező elem + ha adómentes, jogcím feltüntetése (Áfa tv. 87. §). Ennek módját az Áfa tv. tételesen nem írja elő. Ezt meg lehet tenni úgy, hogy a számlán a vonatkozó jogszabályi rendelkezést tüntetik fel. Azaz azon az Áfa tv. 87. § b) pontjára, illetve a 87. § c) pontjára hivatkoznak (például megjegyzésként felvezetik a számlára a következő szöveget: „Az értékesítés az Áfa tv. 87. § b) pontja alapján áfamentes”). Az is megfelelő, ha a számlán az adómentesség jogcímét szerepeltetik. A számlán az áfamentesség indokát erre való utalással is lehet jelölni.

A személygépkocsi értékesítés számlán a teljesítési időpont az a dátum, amely az adásvételi szerződésen szerepel. A szerződésben meghatározzák, hogy melyik napon kerül a vevő birtokába a gépjármű.

Online Számla adatszolgáltatás

Online Számla adatszolgáltatás: belföldi adóalany felé kiállított számlát online jelenteni kell; a mulasztási bírság 2024.08.01-től számlánként akár 1 millió Ft. 2025.09.15-től új validációk is élnek. Online adatszolgáltatás kötelező.

Előleg számlázása

Ha az adásvétel, szolgáltatásnyújtás tárgya általános forgalmi adó köteles, akkor az ellenértékbe beszámító előleg és foglaló is adóköteles. Az előleg átvételéről bizonylatot (számlát vagy nyugtát) kell kiállítani. A számla teljesítési időpontja az a nap, amikor az előleget készpénzben átvették, vagy az jóváírásra került a bankszámlán. A számlából ki kell, hogy derüljön, hogy előlegszámla, célszerű ráírni, hogy minek az előlege. A végszámla tartalmazza a nyújtott szolgáltatás, értékesített termék teljes értékét (nettó, áfa bruttó), alatta új sorban a beszámított előleg(ek) összegét negatív előjellel (nettó, áfa bruttó) és a számla alján a számla előleg levonása után fizetendő végösszegét (nettó, áfa bruttó).

Könyvelés a számvitelben

A személygépkocsi tárgyi eszköz. Eladáskor a bevétel az egyéb bevételek között, a könyv szerinti érték (és eladáshoz kapcsolódó költségek) az egyéb ráfordítások között jelenik meg; a különbözet hat az üzemi/üzleti eredményre. (Tankönyvi és jegyzetbeli hivatkozások az Sztv. és számviteli oktatási anyagok alapján.)

Speciális helyzetek, amire figyelj

Vállalkozásból kivonás / magáncélra átadás

Vállalkozásból kivonás / magáncélra átadás: ha a cég az autót előbb „kiveszi” a vállalkozásból és magáncélra adja, és a beszerzéshez valaha volt levonási joga (akár részben), akkor ez saját célú felhasználásként ÁFA-köteles lehet (Áfa tv. 11. §).

Hol jön képbe az útnyilvántartás?

Az eladás önmagában nem útnyilvántartás-függő. Az útnyilvántartás a használat alatti lízing ÁFA-levonás igazolására szolgál, ha a vállalkozás az ÁFA tartalom több mint felét szeretné visszaigényelni. Ha 80-100% levonást érvényesítesz az üzleti használat arányában, ezt útnyilvántartással kell tudni alátámasztani.

tags: #szemelygepkocsi #ertekesites #szamla #tartalma #útmutató

• Útmutató a Mazda diagnosztikai hibakódok kezeléséhez
• Atego 1223 indítórendszer kapcsolási rajza
• Tuning lengéscsillapító szett Swift (1997)
• Fedezze fel a gyermekjárművek világát
• Chevrolet dupla DIN autórádió keret