Személyautó Vásárlása Cégautóként: Adózási Tudnivalók
A tevékenység végzéséhez és munkába járáshoz használt gépkocsik adózása fontos kérdés, legyen szó saját vagy céges autóról. A szabályozás bonyolult, ezért érdemes adószakértő véleményét kikérni a megalapozott döntéshez. Vizsgáljuk meg részletesen a személygépkocsi vásárlásának és értékesítésének adózási vonatkozásait, valamint a kapcsolódó kötelezettségeket.
Személygépkocsi Értékesítésének Adózása
A személygépkocsi belföldi értékesítése áfamentes, ha a vállalkozás azt saját használatra vásárolta. Ez akkor is érvényes, ha a vállalkozás alanyi adómentes. Az értékesítésnél a különbözet szerinti adózás szabályai nem alkalmazhatóak, mert a beszerzés nem továbbértékesítési célból történt.
Amennyiben a beszerzéshez áfa kapcsolódott, azt a beszerzési cél (saját célú használat) miatt nem lehetett levonni. Tehát a vevő felé áfát nem kell felszámítani.
Például, ha a vállalkozás a személygépkocsit egy magánszemélytől vásárolta, aki eseti jelleggel értékesíti az ingóságát, így áfát nem számíthat fel.
Az áfamentességet a számlán fel kell tüntetni, hivatkozva az Áfa tv. 87. § b) pontjára vagy a 87. § c) pontjára. Például:
Ütközések személyautókkal Budapesten
„Az értékesítés az Áfa tv. 87. § b) pontja alapján áfamentes.”
Az is megfelelő, ha a számlán az adómentesség jogcímét szerepeltetik, vagy az áfamentesség indokát az Áfa tv. 87. §-ára való utalással jelölik.
A személygépkocsi fogalma az Áfa tv. szerint
A személygépkocsi fogalmát az Áfa tv. nem szabályozza értelmező rendelkezés keretében. A Kereskedelmi Vámtarifa besorolása alapján kell meghatározni, hogy mi minősül személygépkocsinak. A Kereskedelmi Vámtarifa 8703 besorolása alá tartozó járművek számítanak személygépkocsinak.
Gépkocsi Beszerzése: Vásárlás, Lízing vagy Bérlés?
A beszerzés során több kérdés merül fel: vásároljuk, lízingeljük, vagy béreljük a gépkocsit? Új vagy használt járművet vegyünk? Ezek a kérdések adózási szempontokat is felvetnek (vagyonszerzési illeték, regisztrációs adó stb.).
Fontos tudni, hogy a beszerzést terhelő áfa alapesetben nem levonható, ami áfa-finanszírozási csapdát jelenthet a cég számára.
Ha tartós bérlet vagy nyílt végű lízing keretében használjuk a gépkocsit, részlegesen mentesülhetünk az áfa-levonási tiltás alól.
Ha több áfát szeretnénk levonni, több adminisztrációs teherrel kell számolni. Dokumentálnunk kell az üzleti célú és a magáncélú felhasználás arányát. Ha ingyenes magánhasználat is kimutatható, arra áfát kell fizetni. Ha a magánhasználat ellenében a cég díjat szed, az bérleti díjként adókötelessé válik.
Használt gépkocsik esetében előfordulhat az ún. árrés szerinti adózás, ami befolyásolja az áfa alapját.
Új gépkocsi vásárlása esetén illetékfizetési kötelezettséggel kell számolni. Elektromos gépkocsik esetében lehet mentesülni ez alól.
Gépkocsi Tartása: Áfa és Egyéb Költségek
Amíg a cég tárgyi eszközként használja a gépkocsit, áfa-kérdések merülnek fel. A fenntartási költségek áfájának 50%-át levonhatjuk, ugyanúgy, mint a bérleti díj és lízingdíj esetében. A költségek társasági adóban elszámolhatók.
A gépjármű tartása során cégautóadó és gépjárműadó fizetési kötelezettség keletkezik. Bérel gépkocsi után is felmerül cégautóadó fizetési kötelezettség, ha a bérleti díjat költségként elszámolják. Cégautóadót és gépjárműadót sem kell fizetni a környezetkímélő gépjárművek után.
A gépjárműadó az üzembentartót vagy tulajdonost terheli. A cégautóadó levonható a gépjárműadóból, így ugyanazon gépjárművek után nem merül fel mindkét adó egyszerre.
Adóoptimalizálás
A gépjárművekkel kapcsolatos adóterheket optimalizálni lehet. Fontos dokumentálni az üzleti célú használat arányát, különösen, ha nagyobb áfa-megtakarítást kívánunk érvényesíteni.
A fejlesztési adókedvezmény nem vehető igénybe személygépkocsik után, csak a nagy rakodóterű gépkocsik mentesülnek ez alól.
Használt Autó Vásárlása Cégre
A használt autó vásárlása cégre hasonló a magánszemélyként történő vásárláshoz. Azonban fontos körültekintően választani, hogy megbízható járművet szerezzünk be. Az átíráshoz szükséges az eredetiségvizsgálat, a vagyonszerzési illeték befizetése és a kötelező biztosítás megkötése.
Biztosítás Céges Autóra
A kötelező gépjármű-felelősségbiztosítás (kgfb) a céges autókra is vonatkozik. Saját tulajdon és lízing esetén az üzembentartónak, tartós bérlet esetén a bérbeadónak kell fizetnie. Finanszírozott járművek esetén a kgfb mellett CASCO biztosítás is kötelező.
Cégautó vs. Tehergépkocsi az Áfa Szempontjából
Fontos tisztázni, hogy a cégautóként használt jármű személygépkocsinak minősül-e az áfa rendszerében, mivel a személygépkocsihoz többféle levonási tilalom kapcsolódik. A személygépkocsit a vámtarifaszám (vtsz.) alapján határozza meg az Áfa tv, a fogalom a 8703-as vtsz. szám alá tartozó járműveket öleli fel.
A 8703-as vtsz. szám alá az alábbiak tartoznak: „Gépkocsi és más gépjármű, elsősorban személyszállításra tervezett (a 8702 vtsz. alá tartozó kivételével), beleértve a kombi típusú gépkocsit és a versenyautót is.”
Nem meghatározó a forgalmi engedélyben szereplő bejegyzés, hanem a vámtarifába történő besorolás a mérvadó. Az általános forgalmi adóval kapcsolatos szabályok alkalmazása szempontjából tehát kizárólag a Kereskedelmi Vámtarifa besorolása az irányadó, vagyis nincs jelentősége annak, hogy a közlekedési hatóság a forgalmi engedélyben milyen minősítést tüntet fel a gépjármű besorolására.
Nem személygépkocsik - mivel nem a vtsz. 8703. A 8704 Áruszállító gépjármű áruosztályba tartozik mindenfajta áruszállító kocsi, beleértve az olyan furgon jellegű járművet is, amelyben a vezetőfülkét gyárilag elválasztották a rakodótértől.
Ha a tehergépkocsit adólevonásra személygépkocsivá (vtsz. 8703 termék) alakítanak át, egyösszegű áfa fizetési kötelezettség keletkezik az Áfa tv. 11. § (2) bekezdés b) pontja szerint.
Összefoglalva, a céges autó vásárlása előtt körültekintően kell mérlegelni a különböző adózási szempontokat és lehetőségeket a költséghatékonyság érdekében.
Céges autó - avagy cégautó adó- és költségelszámolás kisokos
Összefoglaló táblázat
| Tényező | Személygépkocsi (8703 vtsz.) | Tehergépkocsi (8704 vtsz.) |
|---|---|---|
| Áfa levonás beszerzéskor | Nem levonható (kivéve továbbértékesítés/bérbeadás) | Levonható (üzleti használat esetén) |
| Üzemanyag áfa | Nem levonható | Levonható (üzleti használat esetén) |
| Fenntartási költségek áfa | 50%-ban levonható | Általános szabályok szerint levonható |
| Bérleti díj áfa | 50%-ban levonható | Általános szabályok szerint levonható |
| Cégautóadó | Fizetési kötelezettség | Fizetési kötelezettség (ha személyszállításra használják) |
| Gépjárműadó | Fizetési kötelezettség | Fizetési kötelezettség |
tags: #személyautó #vásárlása #cégautóként #adózás