A Személyautó Termékdíj Szabályozása és Különös Előírásai
A környezetvédelmi termékdíj évről évre változó szabályozása a legtöbb hazai termelő és kereskedő vállalkozást érinti. A környezetszennyezés megelőzése, illetve csökkentése, a természeti erőforrásokkal való takarékos gazdálkodásra irányuló tevékenységek ösztönzése céljából, továbbá az európai uniós és a magyar hulladékgazdálkodási szabályozás által meghatározott környezetvédelmi előírások teljesítése érdekében került bevezetésre a környezetvédelmi termékdíj. Fontos megjegyezni, hogy a termékdíjtörvény nemzeti szabályozás, így minden tagállam maga határozza meg környezetvédelmi szabályait, melynek következtében az egyes országok szabályozásai eltérhetnek. Figyelemmel arra, hogy a termékdíj nemzeti szabály és nemzeti adó, így a termékdíj területi hatálya a Magyar Köztársaság területe.
A Környezetvédelmi Termékdíj Általános Keretei
Egy konkrét gazdasági ügylethez abban az esetben kapcsolódhat termékdíj-kötelezettség, ha az ügylettel érintett termék termékdíjköteles és az ügyletben szereplő gazdálkodó a termékdíj-kötelezett. A törvény csak termékcsoportokat határoz meg, ezért egy konkrét termék termékdíjköteles minősítése a környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény 1. sz. mellékletében található vámtarifaszám-lista, illetve a végrehajtási rendeletben (Vhr.) Csomagolószer-katalógus segítségével végezhető el. A termékdíjköteles termékek pontos körét azok vámtarifaszáma alapján a törvény 1. melléklete tartalmazza. A termékek vámtarifaszámának vizsgálatakor a 2010. január 1-jén hatályos Kombinált Nomenklatúrát kell figyelembe venni.
Ki a Termékdíj Adóalanya és Mikor Keletkezik a Kötelezettség?
A környezetvédelmi termékdíj adóalanya alapvetően a termék első belföldi forgalomba hozója, vagy az első saját célú felhasználója. Termékdíj fizetési kötelezettség keletkezik a törvény tárgyi hatálya alá tartozó termékek Magyarországon történő első belföldi forgalomba hozatalával, saját célú felhasználásával, vagy készletre vételével. Saját célú felhasználás minden olyan tevékenység, amely során az előállított terméket a gyártó forgalomba hozatal nélkül használja fel. Saját célú felhasználásnak minősül a termékdíjköteles termék behozatala, ha a terméket a behozó cég nem értékesíti, hanem a vállalkozás tevékenységéhez maga használja.
Elterjedt tévhit a vállalkozások körében, hogy a hatóság a vámolás során már kiszabja a környezetvédelmi termékdíjat. Az igazság így hangzik: a termékdíj adóalanya az a személy, aki elsőként eladja vagy saját maga felhasználja a kötelezett terméket Magyarországon belül.
Ezen kívül termékdíjat kell fizetni az Európai Közösségből, harmadik országból behozott azon termékekre, melyek csomagolószernek tekinthetők, továbbá a reklámhordozó papírokra, műszaki cikkek bizonyos részére, gumiabroncsokra, kenőolajokra és az akkumulátorok után is. A termékdíjköteles termékeket a csomagolószerek kivételével a 2011. évi LXXXV. törvény tartalmazza, a csomagolószereket pedig a törvény végrehajtására hozott 343/2011. Korm. rendelet 1. számú melléklete.
Ütközések személyautókkal Budapesten
A termékdíj mértékét a köteles termék nettó súlya és az adott termékdíj tétel szorzataként kell meghatározni. A környezetvédelmi termékdíj tétele termékenként eltérő, azt a törvény 2. melléklete tartalmazza. A díjfizetés alapja a készülékek tömege. Minden elektromos műszaki cikk után meg kell fizetni a termékdíjat? Nem, mivel a termékdíj köteles elektromos és elektronikai berendezések körét a 2011. évi LXXXV. törvény 1. számú melléklete határozza meg. Azon készülékek, melyeket a rendelet nem nevesít, nem keletkeztetnek kötelezettséget.
Adminisztráció és Fizetési Kötelezettség
A termékdíj bevallása, befizetése, kiszabása, visszaigénylése és ellenőrzése során a NAV adóztatási szerve jár el. A termékdíj az ÁFA-nak alapja. A termék származási helyétől függetlenül minden termékdíj-kötelezettségről önbevallással kell számot adni. A termékdíj nettó összegét negyedévente kell megállapítani és negyedévente - a negyedévet követő hónap 20. napjáig - befizetni. A bevallás adatait forintban, a tömeget két tizedes jegy pontossággal kilogrammban kell feltüntetni. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal ellenőrzi az adókötelezettséget. Az elévülési idő a jogszabály szerint 5 év.
A főbb kötelezettségek a következők:
- regisztráció
- folyamatos nyilvántartás vezetés
- adóbevallási kötelezettség
- termékdíj fizetési kötelezettség
A 2013-tól hatályba lépő új 2012. évi CLXXXV. sz. hulladékról szóló törvény és végrehajtási rendeletei jelentősen megváltoztatták a hulladékgazdálkodási előírásokat. 2013-tól a termékdíjjal kapcsolatos adóhatósági feladatokat általános esetben a NAV adóztatási szerve látja el. A NAV vámszervének hatáskörében csak a termékdíj-szabályozás hulladékkal kapcsolatos feladatai maradnak. A változás legfontosabb technikai következménye, hogy január 1-jétől a 2013. évet érintő bejelentések az adóztatási szerv felé a 13TKORNY nyomtatványon teljesítendők, továbbá a korábbi évekre vonatkozó önellenőrzéseket és pótbevallásokat is új nyomtatványokon (08KT, 09KTBEV, 10KTBEV, 11KTBEV, 12KTBEV) lehet benyújtani. A jogszabály 2012. január 1-től hatályos állapota alapján már nincs lehetőség termékdíj mentesség megszerzésére.
A Személyautókra Vonatkozó Termékdíj Szabályozás
A külföldről behozott gépjárművek után a környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény, és a környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény végrehajtásáról szóló 343/2011. Korm. rendelet alapján környezetvédelmi termékdíjat kell fizetni. A termékdíjátalány fizetés tekintetében gépjármű a 8703 vtsz. személyszállításra használt gépjármű, kivéve a 8703 10 alszám alá tartozó termékek (speciálisan havon való közlekedésre tervezett járművek, golfkocsik és hasonló járművek, más szikragyújtású, dugattyús, belső égésű motorral működő járművek). Ide tartozik a 8711 vtsz. is.
Adózási tudnivalók cégautó vásárlásakor
A Termékdíj Átalányfizetés Lehetősége Gépjárművek Esetében
Meghatározott feltételek között a kötelezett egyes termékdíj fizetési kötelezettségét átalány formájában is teljesíti. A törvény lehetővé teszi a gépjármű termékdíj átalány megfizetését az általános szabályok helyett (természetesen továbbra is válaszható ez utóbbi megoldás). A termékdíjátalány fizetés választása esetén a gépjárművek termékdíjköteles termék alkotórészeinek, tartozékainak átlagos tömege és az átalánydíj összege a törvény 4. mellékletében találhatók. A kötelezett a termékdíjátalány-fizetési kötelezettségre vonatkozó választását - a 15/B. § (2) bekezdésben meghatározott kivétellel - nem változtathatja meg a tárgyéven belül.
Változások 2018-tól: Elektromos és Hibrid Autók
2018. január 1-ével új kategóriák jelentek meg a fizetendő termékdíj törvény 4. számú mellékletében, az elektromos és hibrid autókra vonatkozóan. Új kategóriák jelentek meg a fizetendő termékdíj törvény 4. számú mellékletében, az elektromos autók és a hibrid autók után fizetendő termékdíj átalányát illetően. A rájuk vonatkozó előírásokat a törvény 4. számú mellékletében találják. A termékdíj összegét a termékdíjköteles rész tömege alapján kell meghatározni. A gépjármű alkotórészét, tartozékát képező termékdíjköteles termékek tömegét és a fizetendő termékdíjátalány összegét a 4. melléklet tartalmazza. Termékdíjátalány-fizetés választása során a gépjármű alkotórészét, tartozékát képező termékdíjköteles termék esetében a gépjármű mennyiségét kell a bevallásban feltüntetni.
Az Átalányfizetés Bejelentése és Bevallása
Ha a termékdíj fizetési kötelezettség év közben keletkezik, a kötelezettség keletkezését követő 15 napon belül kell az erre rendszeresített nyomtatványon bejelenteni. A tárgyévi átalányt a tárgyévet követő év április 20-ig kell megfizetni. A termékdíjátalány-fizetésre jogosult kötelezett, a tárgyévet követő év január hónap 20. napjáig teljesíti bevallási kötelezettségét. A tárgyévet megelőzően az állami adóhatóság nyilvántartásában lévő, a tárgyévre vonatkozóan termékdíjátalány-fizetést választó kötelezettnek a bejelentést tárgyév január 31-ig kell megtennie. A termékdíjátalány fizetésére jogosult mezőgazdasági termelőt bevallási, nyilvántartási, továbbá számlazáradékolási kötelezettség nem terheli, tárgyévi átalány megfizetési kötelezettségét a tárgyévet követő év április 20-ig teljesíti.
Ha a termékdíjátalány-fizetést választó csekély mennyiséget kibocsátó kötelezett a meghatározott mennyiségi határt, vagy határokat túllépte, termékdíjátalány-fizetésre már nem jogosult. A túllépés időpontját követően termékdíj-kötelezettségének az általános szabályok szerint kell eleget tennie.
Fontos Jogi Hivatkozások és Egyéb Tudnivalók
A termékdíjjal kapcsolatos ügyekben a környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény, valamint a környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény végrehajtásáról szóló 343/2011. (XII.29.) Korm. rendelet az irányadó. Emellett releváns jogszabályok a következők:
- a hulladékról szóló 2012. évi CLXXXV. törvény
- a hulladékkal kapcsolatos nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségekről szóló 440/2012. (XII.29.) Korm. rendelet
- a csomagolásról és a csomagolási hulladékkal kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről szóló 442/2012. (XII.29.) Korm. rendelet
- az elektromos és elektronikus berendezésekkel kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről szóló 443/2012. (XII.29.) Korm. rendelet
- a hulladékká vált gépjárművekről szóló 444/2012. (XII.29.) Korm. rendelet
- az elem- és akkumulátorhulladékkal kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről szóló 445/2012. (XII.29.) Korm. rendelet
A könyvelők, könyvvizsgálók, adótanácsadók sok esetben nem tekintik feladatuknak a termékdíjas szabályozás szakmai támogatását, mivel ezt környezetvédelmi témaként kezelik, valójában ez is adókötelezettség. A kötelezettséghez összetett adminisztrációs követelményrendszer kapcsolódik, amelynek megsértéséért az elmúlt években több jóhiszeműen eljáró gazdálkodó is bírságfizetésre kényszerült. Környezetvédelmi termékdíjas tanácsadás, átvilágítás és képviseleti témakörökben a Green Tax Consulting Kft. nyújt segítséget.
tags: #személyautó #termékdíj #összege #szabályozás