ÁFA és TEÁOR Szabályok Személygépkocsi Értékesítés Esetén Magyarországon
A személygépkocsi értékesítését számos adózási és adminisztratív szabály befolyásolja Magyarországon. Fontos tisztában lenni mind az általános forgalmi adó (ÁFA) törvény vonatkozó rendelkezéseivel, mind a tevékenységi körök besorolására szolgáló TEÁOR számokkal. Ez a cikk részletesen bemutatja ezen szabályozások legfontosabb aspektusait, különös tekintettel a 2021. január 1-jétől hatályos ÁFA változásokra.
TEÁOR Kódok és Jelentőségük a Vállalkozások Számára
Mi a TEÁOR szám jelentése, mik a jellemzői? Mit tudhatunk meg a négyjegyű számból? Hogyan történik a főtevékenység meghatározása? Hányat választhatok? Kiállíthatok számlát, ha nem rendelkezem azzal a tevékenységgel? Ilyen és hasonló kérdésekre kap választ az, aki a TEÁOR kódokkal ismerkedik.
A TEÁOR Rendszer Fejlődése és Jelenlegi Állapota
Az európai integráció előkészítése során adta ki a KSH a TEÁOR’03 kódrendszert, amit aztán később leváltott a TEÁOR’08. A TEÁOR’08, azaz a TEÁOR’03-at leváltó legfrissebb rendszer az Európai Unió NACE rendszerén alapul, amit 2008. január 1-től minden tagállamnak kötelező volt alkalmazni. A TEÁOR’25, a TEÁOR’08-at leváltó, új osztályozási rendszer. Erre azért is volt már szükség, mert azóta a piacon új tevékenységek jelentek meg (pl. okos eszközök vagy a drónok), és a korábbi már nem megfelelően fedte le a mai gazdaságot. A TEÁOR változással egyidőben változtak az ehhez kapcsolódó nómenklatúrák is. A TEÁOR’25 nómenklatúra 2025. január 1-jén lép életbe! A jövőben nem az eladási forma/csatorna képezi a statisztikai osztályozás kritériumát, hanem az eladott termék. A KSH oldalán van egy keresőprogram, amit itt érhetsz el.
Főtevékenység és Tevékenységi Körök Meghatározása
Minden cég rendelkezik főtevékenységgel és tevékenységi körökkel. Főtevékenységnek nevezzük a végzett tevékenységből azt a tevékenységet, amelyik a legnagyobb hozzáadott értékkel rendelkezik a cég tevékenységeihez. Minden más tevékenységet, ami nem a főtevékenység, másodlagos vagy kiegészítő tevékenységnek hívunk. A főtevékenységnek a top-down módszer meghatározása alapján a legnagyobb hozzáadott értékű tevékenységi körnek kell lennie.
A TEÁOR Kód Felépítése és Kiválasztása
Ha ismereteid nem teljeskörűek a tevékenységi kör területén, akkor valószínűleg annyit hallottál már, hogy TEÁOR szám az a négyjegyű szám, amit meg kell adni a cégeknek. Valójában 1 betűjel + négyjegyű számból tevődik össze. Ha kíváncsi vagy a részletes nemzetgazdasági ágak betűjelére, akkor a KSH oldalán elérheted az alábbi linken. Az általános megállapítás egyszerű, megnézed, hogy kb. mivel fogsz foglalkozni, vagy éppen mivel foglalkozik a cég nagyjából, megkeresed, hogy melyik illik arra a leírásra a legjobban, aztán beadod.
Ütközések személyautókkal Budapesten
Számlázás Nem Regisztrált TEÁOR Kód Esetén
A rövid válasz: Igen. A korábbi évek során csak akkor lehetett számlát kiállítani, ha rendelkeztek a cégek azzal a TEÁOR számmal. Ezt a nagyobb cégek úgy oldották meg, hogy felvették az összes létező tevékenységi kört. Azóta ez a szabályozást elengedték. Tehát nyugodtan kiállíthatsz más tevékenységi kör alapján is számlát, ha szükséges. Az viszont fontos, hogy amiből sok számlát állítasz ki, az legyen felvéve tevékenységi körként.
A TEÁOR Kódok Módosítása és Bejelentése
Amennyiben szeretnéd megváltoztatni a főtevékenységed, úgy azt ügyvéd segítségével a Cégbíróságnál kell bejelentened. Ha szeretnél a főtevékenységed mellé további tevékenységi köröket felvenni, úgy jelezd a könyvelőd számára.
Személygépkocsi Értékesítésének ÁFA Szabályai és Változásai
A személygépkocsi értékesítésével kapcsolatos ÁFA szabályok jelentősen módosultak 2021. január 1-jétől az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 87. § c) pontjának értelmében. Fontos megérteni ezeket a változásokat az adómentesség vagy adókötelesség meghatározásához.
Az Adómentesség Feltételei 2021. Január 1-jétől
Az Áfa tv. 87. § c) pontja alapján 2021. január 1-jétől akkor adómentes a személygépkocsi értékesítése, ha annak beszerzését nem terhelte előzetesen felszámított adó, de amennyiben terhelte volna, az levonási tilalom alá esett volna, kivéve azt az esetet, ha a beszerzés továbbértékesítési céllal történt. Ez utóbbi esetben az értékesítés így adóköteles. Az Áfa tv. 87. § (1) bekezdés c) pontja ugyanis 2021. január 1-jétől úgy rendelkezik, hogy mentes az adó alól a termék értékesítése abban az esetben, ha az értékesítést megelőzően a termékhez előzetesen felszámított adó kapcsolódott volna, az a 124. § (1) bekezdés d) pontja szerint - a 125. § (1) bekezdés a) pontban foglaltakra is figyelemmel - nem lenne levonható. Az Áfa tv. 87. § c) pontja alapján a személygépkocsi értékesítése, akkor élvezhet adómentességet, ha a beszerzés során az adóalanyra nem hárítottak át áfát. Ennek lehet az az oka, hogy a beszerzés nem adóalanytól történt, vagy az értékesítő a viszonteladókra vonatkozó különös szabályokat alkalmazta, amely miatt a vevőre nem háríthatott át általános forgalmi adót, vagy az Áfa tv. 87. § b) pontja alapján áfamentesen értékesítette.
Ilyen esetben az Áfa tv. 87. § c) pontja akkor alkalmazható, ha a beszerzésre az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja vonatkozott volna, amennyiben azt előzetesen felszámított adó terhelte volna. Az Áfa tv. 87. § c) pontja kizárólag az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontjára hivatkozik. A hivatkozott rendelkezésből következően, ha a beszerzéshez nem kapcsolódott előzetesen felszámított áfa, olyan adóalanytól, aki (amely) az Áfa tv. 87. § b) vagy c) pontja alapján áfamentesen értékesítette, és a beszerzést így nem terhelte előzetesen felszámított adó, ennek a személygépkocsinak a 2021. január 1-jén vagy azt követően történő értékesítésére az adómentesség nem alkalmazható.
Adózási tudnivalók cégautó vásárlásakor
Az Áfa tv. 259. § 22. pontja szerint a továbbértékesítési cél: a mástól szerzett termék saját használat vagy egyéb módon történő hasznosítás nélküli értékesítése, amely értékesítéskori használati értékében legfeljebb csak a kereskedelemben szokásos értékváltozás miatt tér el a szerzéskori használati értékétől.
Speciális Esetek és Viszonteladók Szabályai
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy amennyiben a személygépkocsit értékesítő adóalany az Áfa tv. XVI. fejezetében foglalt szabályok (különbözeti adózás) szerint eljáró viszonteladó, úgy az ő továbbértékesítési céllal beszerzett személygépkocsi értékesítése az Áfa tv. 87. § c) pontjának sem a 2020. december 31-éig hatályos rendelkezése alapján, sem a 2021. január 1-jétől hatályos előírása alapján nem adómentes. Lényeges, hogy a különbözeti adózás szabályai szerint adózó (viszonteladó) értékesítésére már nem vonatkozik az Áfa törvény 87. § c) pontja. Ugyanis az az Áfa törvény 124. § (1) bekezdés d) pontja szerinti levonási tilalomra utal, de a viszonteladó nem ezen rendelkezés alapján, hanem az Áfa tv. 222. §-a szerint adózik.
A Különbözeti Adózásról Való Lemondás
Ettől eltérően, ha a viszonteladó az Áfa tv. 224. § (1) bekezdése szerinti lehetőséggel élve (akár a személygépkocsi beszerzését követően) lemondott a különbözeti adózás alkalmazásáról, és így azt követően az Áfa tv. általános szabályai szerint járt el, azon személygépkocsik értékesítését, melyek beszerzését nem terhelte előzetesen felszámított adó, az Áfa tv. 2020. december 31-éig hatályos 87. § c) pontja alapján adómentesen végezhette. Az előzőek szerint áfa nélkül továbbértékesítési célból beszerzett személygépkocsi értékesítésére általános szabályok szerinti adózás választása esetén sem vonatkozhat az Áfa tv. 87. § c) pontja 2021. január 1-jétől. Ennek az az oka, hogy az Áfa tv. 87. § c) pontja 2021. január 1-jétől tartalmazza az Áfa tv. 125. § (1) bekezdés a) pontjára való hivatkozást, amely jogszabályhely a továbbértékesítési célú beszerzés esetén az adólevonási jog tilalmát feloldja. Ennek következtében továbbértékesítési célú beszerzés esetén az előzőekben említett okok miatt áfa nélkül beszerzett személygépkocsi továbbértékesítésénél az Áfa tv. 87. § c) szerinti adómentesség már nem alkalmazható.
Visszatérés a Különbözeti Adózáshoz
Az Áfa tv. 2020. november 27-én hatályba lépett 341. § (2) bekezdése azonban lehetővé teszi, hogy a belföldön nyilvántartásba vett, személygépkocsi értékesítésével foglalkozó viszonteladó - az egyéb feltételek fennállása esetén - megváltoztathassa a fenti döntését, és 2021-től újra a különbözeti adózást alkalmazhassa (azaz adót az árrés után kell fizetnie) akkor is, ha a választása évétől számított kettő év még nem telt el. Ennek feltétele, hogy erről a döntéséről az állami adó- és vámhatóságnak 2020. december 31-éig kellett nyilatkoznia.
2024 adóváltozások: ezt kell tudnod vállalkozóként
Saját Használatú, Bérbeadási és Taxiszolgáltatásra Használt Gépjárművek Értékesítése
Saját használatra beszerzett személygépkocsik: Saját használatra (azaz nem továbbértékesítési céllal) áfásan beszerzett személygépkocsi értékesítésére az Áfa tv. 87. § b) pontja vonatkozik, mivel ilyen esetben a beszerzést terhelő áfa az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontjában foglalt levonási tilalom alá esett.
Bérbeadási céllal beszerzett személygépkocsik: Amennyiben a vállalkozás a személygépkocsit túlnyomórészt bérbeadási céllal szerezte be, akkor az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontjától függetlenül az Áfa tv. 125. § (2) bekezdés b) pontja alapján jogosult az előzetesen felszámított adó levonására. Ennek következtében a személygépkocsi értékesítésére az Áfa tv. 87. § b) pontja szerinti adómentesség nem vonatkozik. Ha a vállalkozás magánszemélytől áfa nélkül személygépkocsit szerzett be, vagy azt olyan áfaalanytól vette, aki (amely) azt az Áfa tv. 87. § b) vagy c) pontja alapján áfamentesen értékesítette, valamint azt tárgyi eszközként kizárólag, vagy túlnyomó részben [Áfa tv. 126. § (2) bekezdés] bérbeadási célra használta, akkor annak értékesítése az Áfa tv. 87. § b) pontja szerint adómentes.
Taxiszolgáltatásra használt személygépkocsik: Ugyancsak mentes az adó alól a személygépkocsi értékesítése, ha a személygépkocsi eladója taxiszolgáltatást végző adózó, aki (amely) azt magánszemélytől áfa nélkül szerezte be, vagy olyan áfaalanytól vette, aki (amely) azt az Áfa tv. 87. § b) vagy c) pontja alapján áfamentesen értékesítette, továbbá a személygépkocsit a beszerzéstől az értékesítésig kizárólag, vagy túlnyomó részben [Áfa tv. 126. § (2) bekezdés] taxiszolgáltatáshoz használta.
tags: #szemelyauto #ertekesites #teaor