Személygépkocsi-beszerzés és az áfa szabályai: átfogó útmutató
Manapság egyre népszerűbb üzletággá fejlődött a közösség területéről történő használt személygépkocsi-behozatala. Sok esetben a vállalkozások saját használatra is külföldről vásárolnak használt személygépkocsit, mivel a választék a hazai kínálatnál sokkal nagyobb, illetve bízva abban, hogy a kiválasztott jármű műszaki állapota jobb a hazai társainál. A használt-gépjármű kereskedelem egyik egyre jellemzőbb területe a külföldről importált, vagy Közösségen belülről beszerzett gépjárművek beszerzését, felújítását, követő továbbértékesítésre épülő üzleti modell.
Személygépkocsi beszerzése és az áfa levonhatósága
Személygépkocsi beszerzése esetén az általános szabály szerint az általános forgalmi adó (Áfa) nem vonható le. A vállalkozások többsége személygépkocsit nyíltvégű lízing keretében szerez be. A nyíltvégű lízing útján történő beszerzés nem minősül termékbeszerzésnek, következésképpen nem tekinthető személygépkocsi-vásárlásnak sem, így a lízingdíjakban szereplő általános forgalmi adó levonását a jogszabály nem tiltja. A zártvégű lízing ezzel szemben termékbeszerzésnek számít, ezért az erre vonatkozó levonási tilalom alkalmazandó erre a finanszírozási formára.
Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a járművet kifejezetten továbbértékesítési céllal, vagyis kereskedelmi forgalomba szánt árunak szerzik be, ekkor az adólevonás lehetősége fennáll. További kivételt jelent az is, ha a gépjárművet túlnyomórészt (legalább 90%-os arányban) adóköteles taxiszolgáltatáshoz vagy adóköteles bérbeadási tevékenységhez használják fel.
Behajthatatlan követelések áfa-visszaigénylése a gyakorlatban - előzetes
Közösségen belüli beszerzés és különbözeti adózás
Amennyiben egy magyar vállalkozás különbözeti adózás szabályait alkalmazó közösségi adóalanytól (például használtautó kereskedőtől) vásárol személygépkocsit, akkor közösségi termékbeszerzés címén a vállalkozásnak nem keletkezik forgalmi adó bevallási és befizetési kötelezettsége. A felszámított adót a beszerző ebben az esetben nem helyezheti levonásba.
A vállalkozásnak nem keletkezik közösségen belüli termékbeszerzés címén forgalmi adó fizetési kötelezettsége, ha a személygépkocsit a közösség területéről nem adóalanytól (például magánszemélytől) vásárolja meg. Fontos azonban a beszerzőnek megvizsgálni azt is, hogy a megvásárolandó személygépkocsi az áfa fogalomrendszerében nem minősül-e új közlekedési eszköznek.
Ütközések személyautókkal Budapesten
| Beszerzési mód | Áfa kezelés |
|---|---|
| Kereskedőtől (különbözeti adózás) | Nincs áfafizetési kötelezettség, nincs levonható áfa |
| Magánszemélytől | Nincs áfafizetési kötelezettség |
| Közösségi adóalanytól (továbbértékesítés) | Közösségi beszerzés, áfafizetési kötelezettség keletkezik |
Személygépkocsi üzemeltetése és a szolgáltatások áfája
A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges üzemanyag, illetve termékek (például alkatrészek, tisztítóanyagok, téli/nyári gumiabroncs) áfatartalmát nem lehet levonásba helyezni. A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatásokhoz kapcsolódó áfa 50 százaléka immár évek óta levonható. Ez a szabály független attól, hogy a bérbeadás hogyan valósult meg, klasszikus bérleti szerződés alapján vagy nyílt végű pénzügyi lízing keretei között.
Az adóalany az üzleti és magáncélra egyaránt használt személygépkocsik bérbevétele esetében eltérhet az 50 százalékos levonási tilalomtól. Ez esetben viszont az adóalanynak tételesen alátámasztva igazolnia kell az üzleti és magáncélú használat arányát, és a levonási jogát az adóköteles gazdasági tevékenységéhez mért arányban gyakorolhatja.
Személygépkocsi fogalma az áfa törvényben
Az általános forgalmi adóról szóló törvény 124. § (1) bekezdés b) pontja értelmében azok a termékek minősülnek személygépkocsinak, amelyek a vámtarifaszám 8703 alá sorolhatók. A mindennapi gyakorlatban az adóalany számára nem szükséges foglalkozni a vámtarifa szerinti besorolással, mivel a forgalmi engedélyben szereplő M1 vagy M1G kategóriába tartozó bejegyzés a meghatározó. Kiemelten fontos, hogy a könyvelő ne hagyja magát megtéveszteni olyan elnevezések által, mint a lakóautó vagy a kisbusz, ugyanis az adókötelezettség megállapítása szempontjából kizárólag a forgalmi engedélyben szereplő hivatalos bejegyzés bír relevanciával.
Adózási tudnivalók cégautó vásárlásakor
tags: #szemelyauto #beszerzes #afa #szabályok