A Merkantil Lízing Elszámolása és a Lízingtípusok Átfogó Áttekintése
A Merkantil Bank Zrt. Magyarország egyik meghatározó pénzintézete a lízingpiacon, különösen a gépjármű- és termelőeszköz-finanszírozás területén. Ismerjük meg a Bank történetét, szolgáltatásait, valamint a lízing különböző típusainak számviteli és adózási vonatkozásait.
A Merkantil Bank története és szerepe a lízingpiacon
A Merkantil Bank 1988-ban az Országos Kereskedelmi és Hitelbank leánybankjaként kezdte meg a működését, mint szakosított pénzintézet, ahol elsősorban váltóleszámítolással, faktoringgal és lízinggel foglalkozott. 1992-ben a Merkantil Bank tevékenységi kört váltott, Magyarországon elsők között kínálta a személygépkocsik részletre történő értékesítését.
1996-ban lezajlott a bank privatizációja, aminek következtében a Merkantil Bank Zrt. a legnagyobb hazai pénzintézet, az OTP Bank Nyrt. 100%-os tulajdonába került. A Merkantil Bank a SUZUKI-ITOCHU-val 2003-ban közös pénzügyi szolgáltató társaságot alapított, és egyben elindította a SUZUKI készletfinanszírozását. Az OTP Bank külföldi akvizíciós politikájához kapcsolódva 2005-től kezdődően lízing társaságok alapítására került sor Bulgáriában, Horvátországban és Romániában.
A több, mint 35 éves múltra visszatekintő Merkantil Bank Zrt. a legnagyobb hazai pénzintézet, az OTP Bank Nyrt. 100%-os tulajdonában van. A Merkantil Bank a hazai gépjárműfinanszírozási piac meghatározó szereplője, a piaci igények felmérése után elindította az Ingatlan- és a termelőeszköz finanszírozási Üzletágait. A Termelőeszköz Finanszírozási Üzletág új és használt gépek és berendezések finanszírozására nyújt teljes körű megoldást.
A Merkantil Bank stratégiai célul tűzte ki, hogy a gépjármű-finanszírozáshoz hasonlóan a termelőeszköz-finanszírozásban is meghatározó piaci szereplővé váljon, ügyfelei magas szakmai és szolgáltatási színvonalon történő kiszolgálása mellett. Kiemelt helyen szerepel stratégiában a mezőgazdaság, az egészségügy, a szállítmányozás és fuvarozás, a kommunális, valamint a helyi és a távolsági személyszállítás eszköz-beszerzéseinek finanszírozása.
Finanszírozási konstrukciónkkal a hazai gépjármű piac fejlődését meghatározó módon tudta befolyásolni, hiszen 1992-ben Magyarországon elsőként vezette be a személygépkocsi részletre történő megvásárlásának lehetőségét. Ezt követően flotta- és termelőeszközlízing szolgáltatással bővült a portfóliója, így a hazai lízingpiacon egyedül álló módon, teljes körű lízingszolgáltatással (pénzügyi lízing, operatív lízing) tudja kiszolgálni ügyfeleit.
A Gépjármű Lízing és Bérlet számviteli elszámolása
A gépjármű lízingek és bérletek számviteli elszámolása szigorú szabályok szerint történik. A gépjármű pénzügyi lízingje és bérlete a vállalkozások számára gyakran használt eszközbeszerzési módszerek, számviteli elszámolásuk pedig nagy figyelmet igényel.
Pénzügyi lízing számviteli kezelése
A pénzügyi lízing egy olyan szerződés, amely során a lízingbe vevő hosszú távon használja az eszközt, és a futamidő végén gyakran a lízingelt eszköz tulajdonosává válik. Az eszköz megjelenik a lízingbe vevő könyveiben, és elszámolja az amortizációt, illetve a kamatköltségeket.
Pénzügyi lízing során a lízingbe vevőnek az eszközt eszközként, a lízingdíjakat pedig kötelezettségként kell szerepeltetnie a mérlegben. Pénzügyi lízing esetén, ha az eszköz tulajdonjoga átszáll a lízingbe vevőre, akkor az eszközt továbbra is a könyveiben tartja, és az amortizáció folytatódik.
A futamidő végén, amikor a lízingbe vevő megszerzi az eszköz tulajdonjogát, a pénzügyi lízing számviteli elszámolásait le kell zárni. Az eszköz könyv szerinti értékét és az addig elszámolt értékcsökkenést továbbra is nyilván kell tartani. Ekkor az eszköz teljes értéke a lízingbe vevő mérlegében marad, és az amortizáció folytatódik.
Az eszközök szabályos kivezetése a számviteli törvény alapján szigorú előírásokhoz kötött. Erre az eszköz eladása, megsemmisülése vagy végleges használhatatlansága esetén kerül sor. A kivezetést az eszköz eredeti beszerzési értékének, az időarányos amortizációnak és a könyvekben nyilvántartott maradványértéknek a figyelembevételével kell elvégezni. A kivezetést csak megfelelő dokumentációval lehet működtetni. Az eszköz még fennmaradt nyilvántartási értékének kivezetése a könyvekből akkor esedékes, amikor az eszköz véglegesen kikerül a vállalkozás használatából. Ilyen például, amikor az eszköz értékesítésre, selejtezésre vagy megsemmisítésre kerül. Az eszköz könyv szerinti értékét, vagyis az eredeti beszerzési érték és az elszámolt értékcsökkenés különbözetét el kell számolni a megfelelő költségnemek között.
Operatív lízing (bérlet) számviteli kezelése
A bérlet (operatív lízing) esetén az eszköz használata rövid távú, és a vevő nem válik tulajdonossá. A bérleti díjak költségként jelennek meg, az eszköz pedig nem kerül a könyvekbe. Bérleti szerződés fennállásakor a költségelszámolás egyszerűbb, mint a lízingnél. A bérbe vett eszköz ilyenkor nem jelenik meg a vállalkozás mérlegében. A bérleti díjakat a vállalkozás költségként számolja el az adott időszak eredménykimutatásában. Operatív lízing esetén, amikor az eszköz használati joga megszűnik, a bérleti díjak elszámolása befejeződik.
Időbeli elhatárolás lízing esetén
Az időbeli elhatárolás, azaz az adott időszakra vonatkozó bevételek és költségek elszámolása akkor történik, amikor azok gazdaságilag felmerülnek, függetlenül attól, hogy a pénzügyi teljesítés mikor történik. A pénzügyi lízing és bérlet esetén a lízingdíjak időarányosan kerülnek elszámolásra.
Lízingtípusok és a Maradványérték szerepe
A céges személyautó lízing maradványértékkel az kerül meghatározásra, hogy a futamidő végén várhatóan mennyit ér majd a gépjármű. Tehát a maradványértéken cserél tulajdonjogot az autó a lízing lezárásakor. Az autó maradványérték meghatározásának pontosságát egy előzetes és mélyre ható szakértői becslés segíti elő.
Céges személyautó vásárlás esetén három fajta lízingkonstrukció közül választhatnak a cégek: zárt végű pénzügyi lízing, nyílt végű pénzügyi lízing és operatív lízing (tartós bérlet).
Zárt végű pénzügyi lízing
A zárt végű lízing esetén a lízing lezárásakor az autót a lízingbevevő maradványértéken megvásárolja, mindenképpen a tulajdonába kerül. A maradványérték jellemzően jóval a piaci ár alatt lesz.
Nyílt végű pénzügyi lízing
Nyílt végű lízing maradványérték. A nyílt végű lízing konstrukcióban is jóval a piaci ár alatt alakul a maradványérték. Ezen az áron a lízingbevevő eldöntheti, hogy visszaadja vagy megvásárolja az autót, de lehetősége van kijelölni harmadik személyt, akinek a tulajdonjogot átadja.
Operatív lízing (tartós bérlet)
Az operatív lízing vagy tartós bérlet esetén a maradványérték közel a piaci árnak felel meg. Viszont ebben a konstrukcióban tulajdonjog átruházás nincs, a lízingbevevő a rögzített maradványértéken visszaadja a járművet.
A lízingkonstrukciókra általában az jellemző, hogy minél kisebb a maradványérték, annál nagyobb a havi költség.
Zártvégű pénzügyi lízing
| Jellemző | Zárt végű pénzügyi lízing | Nyílt végű pénzügyi lízing | Operatív lízing (Tartós bérlet) |
|---|---|---|---|
| Tulajdonjog | A futamidő végén kötelezően átszáll a lízingbe vevőre. | A futamidő végén választható: megvásárlás, visszaadás, vagy harmadik fél kijelölése. | Nincs tulajdonjog átruházás, az eszköz a lízingbe adó tulajdonában marad. |
| Eszköz a mérlegben | Igen, az eszköz megjelenik a lízingbe vevő könyveiben. | Igen, az eszköz megjelenik a lízingbe vevő könyveiben. | Nem, az eszköz nem jelenik meg a lízingbe vevő mérlegében. |
| Maradványérték | Jellemzően jóval a piaci ár alatt. | Jellemzően a piaci ár alatt. | Közel a piaci árnak felel meg. |
| ÁFA visszaigénylés | Nem visszaigényelhető. | Minimum 50% visszaigényelhető (útnyilvántartással akár 90-100%). | Minimum 50% visszaigényelhető (útnyilvántartással akár 90-100%). |
ÁFA visszaigénylés lízing esetén: Lehetőségek és Kockázatok
„Minden konstrukcióban visszaigényelhetem a lízing ÁFÁ-t?” Zárt végű lízing esetén nem. A nyílt végű és az operatív lízing szolgáltatásnak minősül, ezért a céges személyautó lízing- és bérleti díj ÁFÁ-jának minimum 50%-a visszaigényelhető (lízing ÁFA átalány elszámolás). Útnyilvántartás vezetése mellett azonban a céges utak arányában akár 90-100% lízing ÁFA is leírható. A vállalkozások választhatnak a kétféle elszámolás közül.
A nyílt végű lízing lezárása és a NAV átminősítési kockázata
Átgondolandó döntés: nyílt végű lízing lezárása után kié legyen az autó? Bár nagyon jól hangzik, hogy a lízing ÁFA visszaigényelhető, majd a szerződés végén a piaci ár alatti maradványértéken az autót megvásárolhatja a cég, ám ez akár kockázatos is lehet!
Amennyiben a vállalkozás a lízing végén megvásárolja az autót, az adóhatóság bizonyos esetekben átminősítheti a szerződést zárt végű lízingre. Ebben az esetben a visszaigényelt ÁFÁ-t vissza kell fizetni. Volt olyan ügyfelünk az elmúlt években, aki így járt. Ezt akkor teheti meg a NAV, ha a körülmények arra engednek következtetni, hogy eleve tulajdonszerzés volt a célja az ügyletnek. Ilyen körülmény például, ha nyílt végű pénzügyi lízing lezárása a futamidő vége előtt történik előtörlesztéssel.
Van megoldás? A nyílt végű pénzügyi lízing esetén lehetőség van magánszemélyt, harmadik felet is kijelölni, aki maradványértéken megvásárolja a személygépkocsit. Vevőkijelölés esetén a társaság nem szerez tulajdont, így ez megoldást kínálhat az átminősítés elkerülésére. Gyakori fogás kisvállalkozásoknál, hogy a cég a vezető egyik hozzátartozóját jelöli ki tulajdonosnak, aki kifizeti a maradványértéket, ami jóval alacsonyabb, mint a hasonló paraméterű autó ára a piacon.
A NAV szakmai véleménye szerint amennyiben a nyílt végű pénzügyi lízingszerződésben kikötött futamidő letelik, és a lízingbe vevő vagy harmadik személy (például az ügyvezető felesége) megvásárolja a személygépkocsit, akkor az Áfa tv. 9. §-a szerinti termékértékesítésről van szó. A pénzügyi lízing, mint bérbeadási szolgáltatás és a személygépjármű értékesítése, mint termékértékesítés egymástól elkülönült ügyletek.
Adózási következmények a maradványérték feletti részen
Fontos azonban tudni, hogy az autó szokásos piaci értékének maradványérték feletti része adókötelessé válik. Ha munkavállaló vásárolja meg, akkor munkabérnek számít, ha pedig nincsen jogviszony a vállalkozás és a vásárló magánszemély között, akkor a magánszemélynél egyéb jövedelemként jelenik meg és SZJA terheli. Ezen felül a magánszemélynek visszterhes vagyonátruházási illetéket is kell fizetnie a gépjármű után.
Javasoljuk, hogy szerződéskötés előtt mindenképpen beszélj egy jó könyvelővel, hiszen a személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízing könyvelése bonyolult lehet! Amennyiben nem célod a tulajdonszerzés - azaz inkább visszaadnád az autót a lízingbeadónak, hogy megint új autóba ülhess -, akkor beszerzés előtt érdemes megvizsgálnod az operatív lízing konstrukciót is.
A helyes döntés kulcsa: Maradványérték és útnyilvántartás
TIPP: Segítünk a döntésben: nyílt végű vagy operatív lízing? „Miért a nyílt lízing és a tartós bérlet éri meg a legjobban?” Az ÁFA visszaigénylés lehetősége miatt! Mikor a maradványérték is döntő tényező. „Többautós flottával dolgozó cégként már régóta lízingelünk járműveket - de sokáig azt gondoltam, hogy mindegy, kié lesz az autó a futamidő végén. A RoadRecord cikke a nyílt végű lízing maradványértékéről azonban felnyitotta a szemem: ha túl alacsonyra szabják a maradványértéket, az magasabb havi díjat jelenthet, ugyanakkor az ÁFA-visszaigénylés lehetősége nagyobb - ha szabályosan vezetek útnyilvántartást. Amikor bevezettük a RoadRecord appot, minden út precízen rögzítésre került, az automatikus funkciók és logikai vizsgálatok segítettek elkerülni a hibákat. Így hónapról hónapra világossá vált, hogy jövőbeni döntésnél a maradványérték mérlegelése kulcsfontosságú - mert nem mindegy, hogy az autó mennyiért kerül visszaadásra, ki lesz a vevő, és milyen eséllyel kerül átminősítésre a szerződés. Azóta tudatosan választjuk a lízing konstrukciókat: figyelünk arra, hogy a maradványérték ne legyen túl alacsony, mert az növelheti a havi költségünket, de közben biztosítjuk, hogy az ÁFA-visszaigénylés lehetősége maximalizálható legyen.
Finanszírozási feltételek és fizetési módok
Ha kíváncsi a törlesztőrészletére, kiszámíthatja néhány kattintással. Néhány kattintással kiszámolhatja, hogy mennyi lesz a havi törlesztőrészlete! A gépjármű kizárólagos tulajdonosa a lízingbeadó. A törlesztőrészletek (a 3 hónapos EURIBOR) változásának függvényében módosulhatnak. A törlesztőrészletek módosulhatnak, illetve csökkenhetnek. A kamatváltozások következményeit, azaz a kamatkockázatot is. A teljes futamidejére rögzített (fix) kamatfelárat számítunk fel. Az elszámolás történik, külön számlalevéllel. A Hirdetményben tájékozódhat. A befizetési számlaszámot, melyre átutalással fizethet. A törlesztések csoportos beszedéssel történő rendezésére is van lehetőség. A befizetéseket megbízáson (csekken) fizetheti. Az OTP Bank Nyrt által 14.00 órakor közzétett deviza vételi árfolyammal kerül véglegesítésre.
Kollégáink segítségével bármely külső helyszínen, pl. rendszerébe. Vegye fel a kapcsolatot kollégáinkkal! Kérjen ajánlatot.
tags: #merkantil #lizing #elszamolas