Lízingelt Autó Továbbértékesítésének Feltételei Magyarországon

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra, de a benne foglalt alapelvek továbbra is relevánsak lehetnek. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) nem használja a lízing fogalmát, ezért fontos tisztázni, hogyan kezeli a törvény az ilyen pénzügyi konstrukciókat.

Autólízing okosan! Tedd olcsóbbá az autóvásárlásod!

A Lízing Fogalmának Értelmezése az ÁFA Szempontjából

Az Áfa tv. nem használja a lízing fogalmát.

Zárt Végű Pénzügyi Lízing

A zárt végű pénzügyi lízing termékbeszerzésnek tekintendő az Áfa tv. 10. §-a szerint.

Nyílt Végű Pénzügyi Lízing

A nyílt végű pénzügyi lízing a futamidő alatt bérbevételnek számít (Áfa tv. 259. § 4.). Tehát szolgáltatás igénybevételeként kezelendő.

Személygépkocsi Meghatározása

Személygépkocsinak a 8703 vámtarifaszámú gépjármű minősül az Áfa tv. szerint.

Autóklíma hibaelhárítási útmutató

ÁFA Levonási Lehetőségek Személygépkocsi Lízing Esetén

Az ilyen pénzügyi konstrukció formájában beszerzett személygépkocsit terhelő, előzetesen felszámított áfa tekintetében hangsúlyozni szükséges, hogy a zárt végű pénzügyi lízing termékbeszerzésnek tekintendő, a nyílt végű pénzügyi lízing a futamidő alatt bérbevételnek számít, tehát szolgáltatás igénybevételeként kezelendő.

Az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja értelmében - a 120. és 121. §-tól függetlenül - nem vonható le a személygépkocsit terhelő előzetesen felszámított adó.

Kivételek:

a termék igazoltan továbbértékesítési célt szolgál [Áfa tv. 125. §]
az adóalany a terméket vállalkozásán belül igazoltan egészben vagy túlnyomó részben taxiszolgáltatás nyújtása érdekében használja [Áfa tv. 125. §]
az adóalany a személygépkocsit igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy hasznosítja, hogy azt bérbe adja [Áfa tv. 125. §]

Zárt végű pénzügyi lízingnél tehát a lízingbe vevő adóalany csak akkor vonhatja le a lízing formájában beszerzett személygépkocsi áfáját, amit a futamidő kezdetén a személygépkocsi teljes értékét alapul véve hárít rá a lízingbeadó pénzügyi vállalkozás, ha azt a lízingbevevő továbbértékesítési céllal szerezte be, vagy egészben vagy túlnyomórészt további bérbeadás céljára használja - ami alapvetően attól függ, hogy a felek közötti lízingszerződés azt lehetővé teszi-e -, vagy döntően taxiszolgáltatási célra használja az autót.

Nyílt Végű Pénzügyi Lízing - Bérbevétel

Amint említettük, a nyílt végű pénzügyi lízing az Áfa tv. alkalmazásában szolgáltatás igénybevételének, bérbevételnek számít. A személygépkocsik bérleti díjának áfa-tartalma 2-féle módszer alapján vonható le.

Késések az elektromos Land Rover terveiben

Az áfa-alanynak ugyanis - ha a terméket legalább részben igazoltan adóköteles gazdasági tevékenységéhez használja - az Áfa tv. szerint két lehetősége van:

1. 50%-os Levonási Hányad

Az Áfa tv. 124. § (4) bekezdésének b) pontja szerint - a 120. és 121. §-tól függetlenül - nem vonható le a személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka.

Ezen szabály szerint a lízingbe vevő a törvény alapján választhatja azt, hogy a lízingdíjak áfa-tartalma tekintetében 50 %-os levonási hányadot alkalmaz, melyet nem kell nyilvántartásokkal alátámasztania.

Az említett levonási tilalom alkalmazása során az adóalany - figyelemmel az Áfa tv. 120. §-ának szabályára - elsősorban azt köteles vizsgálni, hogy a személygépkocsi használata bármilyen mértékben szolgálja-e az adólevonásra jogosító gazdasági, üzleti tevékenységét.

Amennyiben igen, akkor a továbbiakban már nem szükséges meghatározni az üzleti és a magáncélú használat egymáshoz viszonyított arányát, hanem - az adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységhez történő hasznosítás tényének megfelelő igazolása mellett - az adóalany (függetlenül az üzleti- és magáncélú használat tényleges arányától) az Áfa tv. 124. § (4) bekezdés b) pontjában nevesített, ún. 50%-os levonási tilalmat alkalmazhatja.

Vélemények a Bardi Auto traktor alkatrészeiről

2. Tételes Igazolás (Útnyilvántartás)

Az adóalany dönthet úgy is, hogy a 124. § (4) bekezdés b) pontja helyett a 120. és 121. §-t alkalmazza (Áfa tv. 125/A. §).

Ezen szabály alkalmazásának feltétele, hogy az Áfa tv. alanya az üzleti célú használat arányát megfelelően és tételesen igazolni tudja. Erre alkalmas dokumentáció lehet az útnyilvántartás vagy egyéb, az Áfa tv. 180. § előírásainak megfelelő nyilvántartás (például menetlevél, kiküldetési rendelvény).

Jellemzően azon adózók választják az Áfa tv. 125/A. § alkalmazását a 124. § (4) bekezdés b) pontjának alkalmazása helyett, amelyeknél az üzemi/üzleti célú használat aránya több, mint 50 százalék.

Maradványérték ÁFA Tartalma

Ha az adóalany a lízing futamideje végén él opciós vételi jogával, a maradványérték áfa-tartalma - a lízingdíjak áfa-tartalmának elszámolására vonatkozó fenti választástól függetlenül - az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontjában említett adólevonási korlátozás alá esik.

E tilalom nem érvényesül - többek között - akkor, ha a beszerzés továbbértékesítési célú, vagy ha az adóalany a személygépkocsit igazoltan egészben vagy túlnyomó részben taxiszolgáltatás nyújtása érdekében használja vagy bérbe adja [Áfa tv. 125. §].

Gyakorlati Példa és Könyvelés

Ügyfelünk személygépjárművet lízingelt nyílt végű pénzügyi lízing keretében. A lízingdíjak áfatartalmát az üzleti célú felhasználás arányának megfelelően levonásba helyeztük. A futamidő végét megelőzően a lízingbevevő úgy döntött, hogy lezárja a szerződést, és megvásárolja a járművet. A lízingbeadó a jármű autópiaci értékéről áfás számlát állított ki. Ez az érték azonban meghaladta a még fennálló lízingtartozás összegét, ezért a két összeg különbözetéről negatív összegű számlát állított ki áfával, lízingdíj-korrekció címén. Hogyan kell ezt az ügyletet könyvelni?

A helyesbítő számla szerinti értékkel a lízingbevevőnél a lízingbeadóval szembeni kötelezettséget és a bekerülési értéket kell csökkenteni (T 448 - K 161 és T 161 - K 142).

Egyéb Tudnivalók

A lízingbeadáskor számlát kell kiállítani, amely számla alapján a lízingbeadónál árbevételt, a lízingbevevőnél beszerzést (beruházást) kell könyvelni. A lízingbeadáskor kiállított számlán az áfát csak zárt végű pénzügyi lízing esetén kell felszámítani, nyílt végű pénzügyi lízing esetében nem. (A nyílt végű pénzügyi lízing az Áfa-tv. szerint szolgáltatásnyújtásnak minősül.)

A finanszírozó veszi meg az autót és a lízingbe vevőnek adja használatba. A lízingelt eszköz a mérlegben szerepel. A futamidő végére teljesen kifizeti a lízingelő az eszközt, a végén automatikusan a birtokába kerül. A nyíltvégű lízingnél a céges használat arányában, vagy útnyilvántartás nélkül 50%-ban levonható az ÁFA. Ugyanúgy a könyvekben tartja nyilván, értékcsökkenést számol el. Jellemzően egy 20% körüli maradványérték van a futamidő végén, amiért megveheti a bérlő, vagy vevőt jelölhet ki rá. A piaci érték jellemzően magasabb, mint a bank által megadott maradványérték.

A lízingelni kívánt autónak tehermentesnek kell lennie, érvényes forgalmi engedéllyel és törzskönyvvel, illetve KGFB biztosítással is rendelkeznie kell. Szervezetek számára a lízingbe adók 12-84 hónapnyi futamidőt biztosítanak. A szokásos futamidő a 36 és 48 hónap. Erre az időszakra lízingeljük az autót, ezen időszak után pedig függően a lízing tipusától történik az autó visszaadása/megvásárlása.

Nincs kikötve, hogy új- vagy használt autót lehet lízingelni, így bárhogy dönthetünk. Azonban nagyon fontos, hogy minden esetben járjunk utána a költségeknek. Ugyanis például használt autónál fontos, hogy az autó rendelkezzen ÁFA tartalommal.

Működő cég vagy egyéni vállalkozás - pozitív egyenleg és minimum két lezárt pénzügyi év (sok esetben nem feltétel a nyereségesség megléte és a két lezárt év sem). Lehet új cég is, de akkor magasabb valamivel a kezdő lízing díj.

Cégnek minimum 20% kezdő lízing díj, magánszemélynek pedig körülbelül 25% kezdő lízing díj. Minden esetben a cég mérlegén, méretén múlik, hogy tartós bérelhető-e kezdő befizetés nélkül egy gépjármű.

A lízing egy eszköz alapú finanszírozási szerződésfajta, ahol két szereplő, a lízingbeadó és a lízingbevevő meghatározott időre köt egymással szerződést egy vagy több lízingtárgy használatára. A lízingbeadó vállalja, hogy a szóban forgó eszközt, azaz a lízingtárgyat megvásárolja, és a lízingbevevő részére átengedi annak használati jogát. Cserébe a lízingbevevő köteles lízingdíjat (havi díj) fizetni.

Az operatív lízing tartós bérletet jelent. Tehát nem más, mint egy eszköz határozott idejű bérbeadása. Tartósan bérelhetünk autót, lakást, komolyabb nyomtatót és akár egész épületet is a cégünk számára.

Összefoglalva: A lízingelt autók adózási és továbbértékesítési feltételei komplexek, ezért érdemes szakértő segítségét kérni a döntés előtt.