Autólízing: Kamatok, Adózás és Elszámolási Szabályok Magyarországon
Az autó lízing ma az egyik leggyakoribb finanszírozási forma új és használt gépjárművek beszerzésére - különösen cégek, de bizonyos esetekben magánszemélyek számára is. A lízing rendkívül népszerű az autóvásárlók körében, ám főleg az új autóknál találkozhatunk vele, míg a használt járműveknél az ingatlanfedezet nélkül felvehető autóhiteleket és szabad célú személyi kölcsönöket választják sokan. De pontosan mi is az a lízing, és milyen adózási, illetve elszámolási szabályok vonatkoznak rá Magyarországon?
Mi a lízing? A lízing egy olyan finanszírozási konstrukció, amelynek keretében a lízingcég megvásárolja az autót, majd azt meghatározott futamidőre használatba adja az ügyfélnek havi díj, azaz lízingdíj ellenében. A futamidő alatt a jármű a lízingcég tulajdonában marad, az ügyfél pedig havi törlesztőrészletet fizet a használatért.
A Lízing Főbb Típusai és Jellemzői
A lízingnek több formája létezik, melyek alapvetően különböznek a tulajdonjog, az adózás és a futamidő végi opciók tekintetében.
Zárt Végű Pénzügyi Lízing
A zárt végű lízing esetén a futamidő végén az autó tulajdonjoga automatikusan az ügyfélre száll, feltéve hogy minden lízingdíjat és kapcsolódó költséget maradéktalanul megfizetett. Ez a forma elsősorban magánszemélyek számára elérhető, gyakorlatilag számukra ez a legjellemzőbb lízingtípus.
Az Áfa törvény az általános forgalmi adó szempontjából minden olyan részletre vételt, mely a futamidő végén biztos tulajdonosváltással jár, termékértékesítésnek tekinti az ÁFA rendszerében. Ennek alapján az Áfa rendszerében a zártvégű pénzügyi lízing értékesítésnek (a lízingbe vevő oldaláról beszerzésnek) minősül. A lízingbe vevő az eszköz tulajdonjogát a futamidő végén, az utolsó lízingdíj megfizetésével, a maradványérték megfizetésével stb. szerzi meg.
A fizetendő áfa a gépjármű birtokbaadásakor keletkezik (teljesítés napja). Ennek következtében az eszköz nettó ellenértékére számított áfa teljes összege az első számlában szerepelni fog. A későbbi részletek megfizetésekor tehát újabb számla nem kerül kibocsátásra.
Nyílt Végű Pénzügyi Lízing
A nyílt végű pénzügyi lízinget kizárólag egyéni vállalkozók és társas vállalkozások vehetik igénybe, míg a magánszemélyek a zártvégű konstrukciót választhatják. A futamidő végén a lízingbevevő vételi opcióval vagy vevőkijelölési joggal rendelkezik, azaz maga, mint lízingbevevő megvásárolhatja az autót vagy megnevezheti azt a harmadik felet, aki a lízingbeadótól megvásárolhatja az autót.
Nyílt végű lízingnél a futamidő végén az ügyfél több lehetőség közül választhat, mivel a jármű tulajdonjoga nem száll át automatikusan. Az egyik opció, hogy az ügyfél - vagy az általa kijelölt harmadik személy - megvásárolja az autót a szerződésben rögzített maradványértéken. Másik lehetőség, hogy az autót nem az ügyfél, hanem egy harmadik fél vásárolja meg ezen az áron. Ha ez sem történik meg, a jármű visszakerül a lízingcéghez, amely értékesíti azt.
A lízingbevevőnek minden egyes lízingrészletről számlát kell kapnia. Az általános forgalmi adót minden egyes számlázott részletre külön-külön kell felszámítani. A számla tartalmazza, hogy a kifizetett összegből mekkora a tőketartozás, a felszámított kamat, illetve mennyi az általános forgalmi adó összege.
Operatív Lízing (Tartós Bérlet)
Az operatív lízing (más néven tartós bérlet) esetében az autó nem kerül az ügyfél tulajdonába, és a futamidő végén a járművet vissza kell adni a lízingcégnek. Jellemzően fix havi díjjal működik, amely sok esetben nemcsak az autó használatát, hanem bizonyos kiegészítő szolgáltatásokat is tartalmaz, például szervizelést, karbantartást vagy akár biztosítást.
Az operatív lízing elsősorban cégek számára lehet előnyös, különösen flottakezelés esetén, mivel tervezhető, átlátható havi költségeket biztosít. Operatív lízingnél - azaz tartós bérletnél - jellemzően van kilométerkorlátozás. A szerződésben előre rögzítik, hogy évente legfeljebb hány kilométert lehet az autóval megtenni. Ha a futamidő végén kiderül, hogy a tényleges futásteljesítmény meghaladja a szerződésben rögzített kilométerszámot, a lízingcég pótdíjat számít fel. Ennek mértéke kilométerenként több tíz ezer forint is lehet, így jelentősebb túllépés esetén akár százezres nagyságrendű pluszköltséggel is számolni kell.
Autólízing okosan! Tedd olcsóbbá az autóvásárlásod!
A Lízing Előnyei és Hátrányai
Mielőtt lízingszerződést kötünk, érdemes alaposan mérlegelni a konstrukció előnyeit és hátrányait.
Előnyök
- A lízing egyik legnagyobb előnye, hogy a maradványérték alkalmazása miatt a havi törlesztőrészlet gyakran alacsonyabb, mint egy hasonló összegű hitel esetén.
- Cégek számára további előnyt jelenthet, hogy nyílt végű lízing esetén - bizonyos feltételek mellett - lehetőség van az ÁFA visszaigénylésére, illetve a lízingdíj költségként is elszámolható.
- A konstrukció előnye továbbá a strukturált, előre tervezhető finanszírozás, amely pontosan meghatározza a havi fizetési kötelezettségeket.
Hátrányok és Buktatók
- Az egyik legfontosabb hátránya a lízingnek, hogy a finanszírozó általában kötelezővé teszi a teljes körű CASCO biztosítás megkötését, ami jelentősen növelheti a havi kiadásokat.
- További hátrány, hogy a futamidő alatt a jármű nem az Ön tulajdona, hanem a lízingcégé, ami bizonyos korlátozásokkal járhat.
- A szerződés futamidő előtti lezárása gyakran jelentős többletköltséggel járhat, például előtörlesztési díj vagy a fennálló tartozás egyösszegű megfizetése formájában.
- Az egyik leggyakoribb buktató a túl magasra meghatározott maradványérték. Ez ugyan csökkentheti a havi törlesztőrészletet, de a futamidő végén jelentős összeg maradhat hátra.
- Ha a lízingelt autó totálkáros lesz vagy ellopják, a helyzet eltér attól, mintha saját tulajdonú járműről lenne szó. Totálkár vagy lopás esetén a biztosító megállapítja az autó káridőponti piaci értékét, és ezt az összeget - a szerződés szerint - a lízingcégnek fizeti ki. Ebből rendezik a fennálló tartozást. Probléma akkor merülhet fel, ha a biztosító által megállapított kártérítés alacsonyabb, mint a fennálló tartozás. Ez különösen a futamidő elején fordulhat elő, amikor a tartozás még magas, az autó értéke viszont a gyors értékcsökkenés miatt már csökkent. Éppen ezért sok esetben érdemes megfontolni a GAP biztosítás kötését is, amely kifejezetten az ilyen értékkülönbözet fedezésére szolgál.
Adózási Szempontok a Lízingnél
A lízing adózása kulcsfontosságú szempont, különösen vállalkozások számára.
Általános Forgalmi Adó (ÁFA)
Az áfa törvény lehetővé teszi a személygépjárművekhez kapcsolódó lízingdíjak áfa tartalmának visszaigénylését bérleti konstrukcióknál. A lízingdíjak tőkerésze után megfizetett áfa igényelhető vissza, beleértve a kezdő lízingdíjat és a havi lízingdíjakat is. Törvényváltozás! 2019. január 1-től útnyilvántartás nélkül is levonható az áfa 50%-a.
Nyílt végű és az operatív lízing szolgáltatásnak minősül, ezért a céges személyautó lízing- és bérleti díj áfájának minimum 50 százaléka visszaigényelhető (lízing áfa átalány elszámolás). Ezzel szemben útnyilvántartás vezetése mellett a céges utak arányában akár a lízingdíj áfájának 90-100 százaléka is leírható. A vállalkozások választhatnak a kétféle elszámolás közül.
Tehergépjárművek esetében a klasszikus áfa-levonási szabályok alkalmazandók. A lízingbeadó a személygépkocsira vonatkozó, biztos tulajdonszerzést kikötő lízingszerződés esetén - miután ez termékértékesítésnek számít - az előzetesen felszámított áfát akkor vonhatja le, ha megvalósul a továbbértékesítési cél.
Az adó alapja a teljesítésért járó ellenérték, amely két, egymástól elkülönítendő részből áll: a tőkerészből és a kamathányadból. Adót fizetni csak a tőkerész után kell, ugyanis a kamathányad erejéig tárgyi adómentes ügyletről van szó.
- Ha a személygépjármű 100 százalékban áfás tevékenységhez használt (pl. taxizás), akkor az ÁFA teljes egészében visszaigényelhető.
- Ha a személygépjármű részben áfás tevékenységhez használt, ebben az esetben útnyilvántartásra támaszkodó futott km arányos levonás alkalmazandó.
- A harmadik lehetőség az útnyilvántartásra támaszkodó levonási számítási hányad alkalmazása helyett 50 százalékos levonási hányad figyelembevétele.
Társasági Adó és Személyi Jövedelemadó
A 1996. évi LXXXI. Törvény értelmében a KKV-k (Kis- és középvállalkozások) tárgyi eszköz (ami lehet gépjármű is) beszerzéséhez igénybe vett finanszírozás kamata után adókedvezményt vehetnek igénybe. Az egyéb feltételeket és kikötéseket megtalálják a 2004. évi XXXIV. törvényben és a 1996. LXXXI törvényben.
Társasági adóalap csökkentő ráfordítások az értékcsökkenés és a kamat ráfordítás. A számított ügyfélelőny a készpénzes vásárlással szemben értendő, ezért a fizetett kamat után igénybe vehető adókedvezmény összege ebben nem került figyelembe vételre (hiszen készpénzes vásárlásnál sem merül fel kamatfizetés).
A személygépkocsi bérleti vagy lízingdíja címén a költségként figyelembe vehető összeg több személygépkocsi esetén sem haladhatja meg az önálló tevékenységből származó bevétel 1 százalékát, egyébként ilyen címen a magánszemély költséget nem számolhat el.
A Lízing Elszámolása és Könyvelése
A lízing, ezen belül is a pénzügyi lízing fogalmát az adótörvények nem, csak a számviteli törvény tartalmazza. Pénzügyi lízing esetén a lízingidőszak a lízingelt eszköz rendeltetésszerű használatbavétele időpontjával kezdődik. Ez esetben a lízingdíjban érvényesített kamat az üzembe helyezés utáni időszak kamata, tehát az eredményt terheli.
A lízingdíjban lévő kamatot a lízingdíj megfizetésekor kell kamatráfordításként elszámolni (ez esetben előfordulhat időbeli elhatárolás akkor, ha a pénzügyi rendezés és a lízingdíj elszámolási-fizetési időszaka nem esik egybe). Az eszköz a lízingbevevő könyveiben szerepel, ő számolja el az értékcsökkenést is. A havi díjak elszámolása kötelezettség csökkentés + kamat ráfordításként történik.
Lízing kontra Hitel: Mikor melyik éri meg?
Ha autót vásárolnál és nem áll rendelkezésre a teljes vételár, akkor finanszírozási lehetőség után kell nézned. Ez lehet hitel vagy lízing is. A rugalmasság szempontjából a személyi kölcsön általában szabadabb felhasználást tesz lehetővé, hiszen nincs fedezet és a finanszírozó nem tulajdonos, míg a lízing szerződéses keretei szigorúbbak lehetnek.
Ha nincs önerő, és gyors, rugalmas megoldásra van szükség, akkor a személyi kölcsön lehet a praktikusabb opció. Ha viszont alacsonyabb havi terhet és strukturált, kifejezetten autófinanszírozásra szabott konstrukciót keres, akkor a lízing lehet kedvezőbb. Személyi kölcsönnél nincs szükség önerőre, a bank kizárólag az igazolt nettó jövedelem alapján hitelez. Ha önerő nélkül szeretnél autót vásárolni, akkor a személyi kölcsön lehet a jó megoldás. Autó lízing esetén általában a vételár 20-40%-ának megfelelő önerőre van szükség. A gyakorlatban autó lízing esetén ritkán, szinte egyáltalán nem érhető el 0% önerő.
Az alábbi táblázat összefoglalja a lízing és a hitel főbb különbségeit:
| Jellemző | Lízing (Zárt Végű) | Lízing (Nyílt Végű) | Lízing (Operatív) | Autóhitel / Személyi Kölcsön |
|---|---|---|---|---|
| Tulajdonjog futamidő alatt | Lízingbeadó | Lízingbeadó | Lízingbeadó | Ügyfél |
| Tulajdonjog futamidő végén | Automatikusan átszáll az ügyfélre | Vételi joggal rendelkezik az ügyfél/harmadik fél | Visszakerül a lízingbeadóhoz | Ügyfél (a vásárlás pillanatától) |
| Könyvelés | Lízingbevevőnél (eszköz) | Lízingbevevőnél (eszköz) | Lízingbeadó könyveiben | Ügyfél könyveiben (eszköz) |
| Értékcsökkenés elszámolása | Lízingbevevő | Lízingbevevő | Lízingbeadó | Ügyfél |
| ÁFA visszaigénylés | Zártvégű pénzügyi lízing esetén termékértékesítésnek minősül, az ÁFA a birtokbaadáskor egy összegben fizetendő, személyautóknál korlátozottan visszaigényelhető. | Szolgáltatásnyújtásnak minősül, az ÁFA havi díjakkal együtt fizetendő, minimum 50%-a, útnyilvántartással akár 90-100%-a is visszaigényelhető. | Szolgáltatásnyújtásnak minősül, az ÁFA havi díjakkal együtt fizetendő, minimum 50%-a, útnyilvántartással akár 90-100%-a is visszaigényelhető. | A beszerzés áfája a vásárláskor merül fel, személyautóknál korlátozottan visszaigényelhető. |
| Kamat adókedvezmény KKV-knak | Igen | Igen | Nem releváns, bérleti díj | Igen (járművásárlási hitel esetén) |
| Önerő | Általában 20-40% | Általában 20-40% | Lehetséges 0% is | Lehetséges 0% is (személyi kölcsönnél) |
Fontos Szerződéses Részletek és Mire Figyeljünk?
Egy autó lízingszerződés több olyan elemet tartalmaz, amely hosszú távon jelentősen befolyásolja a teljes visszafizetendő összeget és a havi pénzügyi terheket. A havi törlesztőrészlet nagyságát több tényező határozza meg: az önerő mértéke, a futamidő hossza, a kamatozás típusa és a maradványérték. A konstrukció lehet fix vagy változó kamatozású. Érdemes megvizsgálni, hogy a havidíj pontosan mit tartalmaz: csak a finanszírozás költségét, vagy egyéb szolgáltatásokat is (például operatív lízing esetén karbantartást, biztosítást).
A THM, azaz Teljes Hiteldíj Mutató mutatja meg a finanszírozás teljes éves költségét százalékos formában. Arra érdemes figyelni, hogy a THM az adott konstrukcióra és feltételekre vonatkozik. Ha például magasabb önerőt vagy rövidebb futamidőt választ, a mutató is változhat. A lízingszerződés gyakran tartalmaz egyszeri és rendszeres díjakat is. Ilyen lehet a szerződéskötési díj, az adminisztrációs költség, a folyósítási díj vagy akár a szerződésmódosítás díja. Ezek a költségek egyenként nem mindig tűnnek jelentősnek, de összességében számottevően növelhetik a teljes visszafizetendő összeget.
A lízingszerződés idő előtti megszüntetése általában nem költségmentes. Bizonyos esetekben ez több százezer forintos többletterhet is jelenthet. A lízingszerződés apróbetűs részei gyakran olyan feltételeket tartalmaznak, amelyek első olvasásra kevésbé hangsúlyosak, mégis jelentősen befolyásolhatják a teljes költséget vagy az ügyfél mozgásterét. Fontos a futamidő rugalmassága is, vagyis hogy van-e lehetőség módosításra, előtörlesztésre, illetve milyen feltételekkel lehet a szerződést idő előtt lezárni. A lízingcégek elvárják, hogy CASCO-t köss az autóra, hiszen tulajdonosként óvniuk kell a finanszírozás mögött álló fedezetet.