Kata Adózó Benzin Elszámolás Szabályai Magyarországon
Az egyéni vállalkozók számára a járművek üzemeltetésével kapcsolatos üzemanyagköltség elszámolása gyakran okoz fejtörést. Az alábbiakban kizárólag csak az egyéni vállalkozókra vonatkozó 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) szabályaiból szemezgetünk.
Általános kérdésként merül fel, hogy „kinek a nevén lehet az autó”, hogy „milyen típusú üzemanyag számolható el”, hogy „mennyi üzemanyagköltséget vehetek figyelembe”, stb. Költséget elszámolni egyéni vállalkozó esetén nem csak az saját tulajdonában lévő járműre lehet, hanem a házastársa tulajdonát képezőre is. Zárt végű lízingbe vett járműnél ugyanezen feltételekkel számolható el költség. Mindkét esetben előfeltétel, hogy kizárólag üzemi célt szolgáljon a jármű.
Amennyiben az egyéni vállalkozó személygépkocsi-bérbeadó vagy személyszállító tevékenységet folytat, a tevékenység tárgyát, illetve eszközét képező személygépkocsival kapcsolatos költségelszámolásra is az itt leírtakat kell alkalmazni, amennyiben az egyéni vállalkozó az adott járművet más célra részben sem használja, és üzleti nyilvántartásai ezt egyértelműen alátámasztják.
Üzemanyag Elszámolás Módjai
Az üzemanyag elszámolás tekintetében az egyéni vállalkozók az alábbi két, általuk választott módszer közül választhatnak:
- Üzemanyag-fogyasztási norma és NAV üzemanyagárai szerint: Az üzemanyag-fogyasztási normát a Kormányrendelet szerint az adott gépjárműre a Kormányrendeletben meghatározott szempontok figyelembevételével vagy egyedi normaképzési módszerrel számolhatjuk ki, vagy pedig a 4.§ szakaszban található egyszerűsített elszámolás alkalmazásával. A 4.§ szakasz átalányban rögzíti a norma szerint elszámolható üzemanyag mennyiséget benzin-, illetve gázolajüzemű gépjárművek tekintetében külön-külön, a hengerűrtartalom nagysága szerinti bontásban. A Kormányrendelet meghatározza többek között a segédmotorokra vonatkozó átalányt is és találunk például korrekciós lehetőséget a gépjármű-oktatást végzőkre vonatkozóan is.
- Számlával igazolt üzemanyag-vásárlás: Amennyiben az egyéni vállalkozó nem a norma szerinti költségelszámolást választja, illetve azt nem választhatja, számlával kell igazolnia az üzemanyag beszerzéseit. Ez esetben viszont a számla szerint elszámolt üzemanyag mennyiség nem haladhatja meg a norma szerint elszámolható mennyiséget. Ez tehát azt jelenti, hogy a norma szerinti üzemanyag-elszámolást akkor is bizonylatolni kell (azaz az 1. pontban meghatározott módon nyilvántartást kell vezetni a norma szerint elszámolható üzemanyagról is), ha számla alapján történik a költségelszámolás. Ez esetben a számla lesz a könyvelésünk alapbizonylata, a mellékelt norma szerinti elszámolás pedig bizonyítani fogja, hogy a számlán szereplő üzemanyag mennyiség nem haladja meg a norma szerinti mennyiséget.
Következő lépésként megkeressük az adóhatóság honlapján közzétett, az adott hónapra előírt üzemanyagárat és az adott hónapban megtett kilométer mennyiség alapján kiszámoljuk az adott hónapban figyelembe vehető üzemanyagköltséget.
Vállalkozás KATA Feltételei Alkatrész Kereskedéshez
Üzemanyagárak alakulása.
Útnyilvántartás
A gépjármű-használati nyilvántartás (útnyilvántartás) a magánszemély a jövedelemszerző tevékenységéhez használt gépjármű költségelszámolásához útnyilvántartás vezetésére kötelezett. Erre a célra a menetlevél vezetése is megfelel, ha tartalmazza a továbbiakban részletezett adatokat. Minden gépjármű esetében külön útnyilvántartást kell vezetni.
Az útnyilvántartásban fel kell tüntetni a gépjármű típusát, forgalmi rendszámát, továbbá a fogyasztási normát. Az útnyilvántartásban fel kell tüntetni az év első és utolsó napján a kilométeróra állását, továbbá, ha a költségelszámoláshoz ez szükséges, akkor ezt az adatot havonta kell bejegyezni.
Az útnyilvántartásnak tartalmaznia kell:
- az utazás időpontját,
- az utazás célját (honnan-hova történt az utazás),
- a felkeresett üzleti partner(ek) megnevezését,
- a közforgalmú útvonalon megtett kilométerek számát.
Az útnyilvántartás tartalmazhatja az előzőekkel kapcsolatos üzemanyag-vásárlás időpontját és költségeit is.
Fontos látni: az adózónak az útnyilvántartással kell bizonyítania, hogy az üzemanyag-számlákkal elszámolt fogyasztása a tevékenység érdekében merül fel, hiszen a nyilvántartásban szereplő kilométerek fogyasztási normával való felszorzásának eredménye meg kell egyezzen a számlák alapján tankolt üzemanyagok mennyiségével, mivel csak ez az elismert költség.
KÖNYVELÉSI ALAPOK KEZDŐKNEK
Cégautóadó
A cégautóadó-fizetési kötelezettséget a gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény határozza meg. Mivel a kérdező a személygépjárművet nem kizárólag magánhasználatra használja és a személygépjármű használatához kapcsolódó költséget számol el, ezért cégautóadó fizetésére lesz kötelezett.
Amennyiben a kérdező úgy dönt, hogy nem él a személygépkocsival kapcsolatos költségek elszámolási jogával és az autót csak magáncélra használja (az árubeszerzéshez vásárol egy tehergépjárművet), akkor megszűnik a cégautóadó-fizetési kötelezettsége, mivel cégautóadót csak személygépkocsi után kell megállapítani és megfizetni.
ÁFA Levonhatósága
Az üzemanyagok áfájának levonhatóságáról az Áfa tv. (2007. évi CXXVII. tv.) rendelkezik. A motorbenzin-áfa mindenképpen levonási tiltás alatt áll [kivéve: Áfa tv. 124. § (2) bek. j) pont] - ha a kérdező a gázolajat személyautóba tankolja, sajnos annak az áfája sem vonható le, de ha tehergépkocsiba, amit kizárólag az adóköteles tevékenységéhez használ, akkor a gázolaj-áfa igen.
Fontos megemlíteni, hogy az áfalevonási joggal csak az az adózó élhet, aki nem választott alanyi adómentességi státuszt.
Toyota Auris hibrid részletes adatok
Költségelszámolás Saját Tulajdonú Gépjármű Esetén
Az egyéni vállalkozónak is lehetősége van arra, hogy a személygépkocsi üzemi célú használata miatt, útnyilvántartás vezetése helyett - saját tulajdonú személygépkocsi használata címén, függetlenül az üzemeltetett személygépkocsik számától - havi 500 kilométernek megfelelő költséget számoljon el.
Ezt az elszámolási módszert is csak a teljes adóévre - illetőleg az adóéven belül a tevékenység teljes időtartamára - lehet alkalmazni. Ha az egyéni vállalkozó ezt a módszert választja, akkor az üzemanyagköltség a norma szerinti üzemanyag-mennyiség figyelembevételével, a NAV által közzétett ár alapján, a fenntartási költségek pedig a kilométerenkénti 15 forint általános személygépkocsinormaköltség alkalmazásával számolhatók el.
A költségelszámolás napja az év minden olyan hónapjának első napja, amelyre az egyéni vállalkozó 500 kilométer átalányt számolt el. Az őstermelőkhöz hasonlóan az 500 kilométer költségátalányt választó egyéni vállalkozónak sem kell cégautóadót fizetnie.
Összefoglalva: az adózónak lehetősége van az üzemanyagköltség elszámolására számlák vagy az üzemanyag norma alkalmazásával is. Az útnyilvántartás vezetése kötelező számára. A cégautóadó-fizetési kötelezettsége fennáll mindaddig, amíg a személygépkocsit nem csak magáncélra használja és költséget számol el utána. A benzináfa nem levonható, de a gázolaj áfáját sem helyezheti levonásba, ha azt személyautó üzemeltetéséhez használja.
Elektromos és Hibrid Autók Költségelszámolása
Az elektromos járművek nemcsak töltőállomáson, hanem a kifizető telephelyén vagy a magánszemély otthonában is tölthetők. A munkáltató, kifizető tulajdonában lévő elektromos járművet a magánszemély a saját otthonában is töltheti, ekkor ennek költségét a munkáltató, kifizető megtéríti.
Az üzemanyag költségek elszámolására vonatkozó változások közül kiemelendő az a rendelkezés, amely szerint azon üzemanyagok (mint például a CNG) árának NAV általi közzététele is lehetővé válik, amelyeknek az országos szintű forgalmazását háromnál kevesebb nagy üzemanyag-forgalmazó társaság végzi. Szinén lényeges változás a költségelszámolásban, hogy a jogalkotó a tisztán elektromos meghajtású gépjárművek esetében is meghatározott igazolás nélkül elszámolható költséget, ez 100 kilométerenként 3 liter ESZ 95 ólmozatlan motorbenzin ára (a benzin áraként a NAV által havonta közzétett üzemanyagárat kell figyelembe venni).
A tölthető hibrid gépjárművek esetében a költségelszámolás pedig „feszesebbé” vált, igazolás nélkül elszámolható költség a 60/1992. (IV. 1.) Korm. Rendelet szerinti a járműbe beépített belső égésű motor hengerűrtartalma alapján a benzinüzemű, vagy a gázolajüzemű gépkocsira vonatkozó üzemanyag-fogyasztási norma 70%-a és a NAV által közzétett üzemanyagár szorzata.
A tölthető hibrid járművek esetén a fogyasztási norma meghatározásához szükséges a járműbe beépített belső égésű motor hengerűrtartalmának ismerete. A fogyasztási norma a Rendelet szerinti fogyasztási norma 70 százaléka [Szja tv. 3. számú melléklet II. Ha például a hibrid jármű benzinmotorja 1200 cm3-es, akkor a Rendelet 4.
Átalányadózás és Költségelszámolás
Az átalányadózást választó egyéni vállalkozónak az átalányadózás évében felmerült összes költségét elszámoltnak kell tekintenie, beleértve a korábban és az átalányadózás időszakában beszerzett tárgyi eszközök beszerzési és előállítási értékének az átalányadózás időszakára jutó értékcsökkenési leírását is a 11. számú melléklet II.
Az átalányadózó egyéni vállalkozót érintő változások közül kiemelendő, hogy a családi járulékkedvezményt érvényesítő átalányadózó egyéni vállalkozó - igazodva a járulékbevallás új rendjéhez - szja előleg bevallást 2023-tól negyedévente teljesít. Szintén 2023. január 1-jétől megszűnt a megelőző adóévben elért bevételre vonatkozó értékhatár, azaz az átalányadózás a tárgyévet megelőző adóévben szerzett bevétel nagyságától függetlenül választhatóvá vált, ugyanakkor a tárgyévre vonatkozó bevételi értékhatárokat továbbra is szükséges figyelembe venni, vagyis az egyéni vállalkozó akkor alkalmazhatja az átalányadózást, ha a tárgyévben a bevétele nem haladja meg az éves minimálbér tízszeresét, míg az adóév egészében kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző egyéni vállalkozó esetében az éves minimálbér ötvenszeresét.
Ez évtől 4 adóévről 12 hónapra csökken az az időszak, amelynek az átalányadózás megszűnése (megszüntetése) évét követően el kell telnie ahhoz, hogy az átalányadózás újra választható legyen.
tags: #kata #adózó #benzin #elszámolás #szabályai