Gépjármű Oktatók Költségelszámolása Magyarországon

A gépjárművekhez kapcsolódó adózási kérdések, bár a vállalati működés mindennapjainak részei, a gyakorlatban rendkívül összetettek. A gépjárművekkel kapcsolatos adóelszámolások egyszerűnek tűnnek, a gyakorlatban azonban mégsem azok. Számtalan apró adat befolyásolja az adóztatást, a mentességet és a kedvezményeket.

A vállalkozások számára ezért kiemelten fontos, hogy a gépjárművekhez kapcsolódó áfakezelési és költségelszámolási szabályokat pontosan értsék és helyesen alkalmazzák. Az Áfa tv., a Szja tv. és a Gjt. eltérő fogalmakat alkalmaz, ezért a vállalkozásnak minden esetben a használat célját és a jármű műszaki jellemzőit is vizsgálnia kell.

A besorolási kategóriák eltérő jogi megfogalmazása dominóhatást indít el: indokolatlanul levont áfa, elmaradt cégautóadó, hibás költségelszámolás, és végül adóbírság.

Áfa Kezelése

Új személygépkocsik esetén az előzetesen felszámított áfa levonására nincs lehetőség, kivéve, ha a jármű maga a tevékenység tárgya, például bérbeadás. A használt gépjárművek értékesítésének áfakezelése attól függ, hogy az eladó korábban jogosult volt-e az áfa levonására. Amennyiben az áfa levonása valaha megtörtént, az értékesítés áfakötelessé válik akkor is, ha a járművet később magánszemélyként értékesítik tovább.

Az EU-n belüli gépjárműbeszerzés áfakezelésének alapja az „új közlekedési eszköz” fogalma. Újnak minősül a jármű, ha hat hónapnál nem régebbi, vagy 6000 km-nél kevesebbet futott; elegendő, ha a két feltétel közül bármelyik teljesül. Új jármű közösségi beszerzése esetén a vevő Magyarországon állapítja meg és vallja be az adót.

Kárbejelentés Aegon biztosítónál

A bekerülési érték tartalmazza a jármű vételárát, az illetéket, a le nem vonható áfát, a banki költségeket, a kamatokat és minden olyan járulékos tételt, amely a jármű üzembe helyezéséhez szükséges.

A zártvégű lízing lényege, hogy a futamidő végén a tulajdonjog automatikusan a lízingbe vevőre száll át. A pénzügyi lízing áfája úgy működik, mint a részletfizetéses vásárlás: a teljes ellenérték áfaköteles, a tőkerész a bekerülési érték része, a kamat pedig áfamentes pénzügyi szolgáltatás. Személygépkocsinál a levonási jog kizárólag akkor érvényesíthető, ha a jármű maga képezi a hasznosítás tárgyát (pl. bérbeadás).

A lízingelt jármű tárgyi eszközként szerepel a vállalkozás könyveiben, és az értékcsökkenést a vállalkozás számolja el. A jármű a szolgáltató tulajdona marad, a vállalkozásnak csak használati joga van. Az áfát a szolgáltatás igénybevétele alapján kell kezelni; személygépkocsi esetén levonási korlát érvényesül.

Költségelszámolás

A kötelező felelősségbiztosítás és a casco díja elszámolható költség. A casco áfája levonható, ha a jármű olyan tevékenységet szolgál, amely áfalevonásra jogosít. A káridőszak elszámolását a biztosító által kiállított dokumentumok alapján kell elvégezni.

Gépjárműadó és Cégautóadó

A gépjárműadó fizetési kötelezettséget a jármű műszaki paraméterei (teljesítmény, gyártási év és környezetvédelmi besorolás) határozzák meg. A gépjárműadó és a cégautóadó egymástól független kötelezettségek, ezért ugyanarra a járműre adott esetben mindkettőt meg kell fizetni. A cégautóadó minden olyan személygépkocsira vonatkozik, amely után a vállalkozás költséget számol el, függetlenül attól, hogy a jármű céges vagy magánszemély tulajdona.

A DEKRA kárbejelentő nyomtatványa

Az adó mértékét a hatósági nyilvántartás adatai határozzák meg, és a kötelezettség az üzembentartót terheli. Magántulajdonú, vállalkozási célra használt személygépkocsi esetén cégautóadó akkor keletkezik, ha a vállalkozás költséget számol el a járművel kapcsolatban.

A költségelszámolás útnyilvántartás vagy kiküldetési rendelvény alapján történhet.

Értékcsökkenés

A gépjárművek értékcsökkenésének elszámolása a számviteli törvény és a tao szabályai szerint történik. Személygépkocsik esetében a 100%-os értékcsökkenés elszámolása nem megengedett, mivel a jármű értékének egy része általában maradványértékként fennmarad.

Üzemeltetési és Javítási Költségek

Az üzemeltetési és javítási költségek elszámolhatók, ha azok a vállalkozási tevékenység érdekében merülnek fel, ugyanakkor az áfakezelés járműkategóriánként eltér. Személygépkocsi esetén a javítási és karbantartási költségek áfájának legfeljebb 50%-a vonható le.

Műszaki Vizsga

A műszaki vizsgához kapcsolódó díjak a vállalkozás költségei között elszámolhatók, feltéve, hogy a járművet ténylegesen vállalkozási tevékenységhez használják. A díj áfamentes, így az áfa levonási kérdése nem merül fel. A vizsgáztatáshoz kapcsolódó egyéb szolgáltatások (például előzetes átvizsgálás) áfája már a rendes szabályok szerint kezelendő.

A Járműmérnöki Képzés részletei

A vállalkozás választhat a számla vagy a fogyasztási norma szerinti elszámolás között, utóbbihoz pontos útnyilvántartás szükséges. Személygépkocsik esetében az üzemanyag áfájának levonása legfeljebb 50%-ig engedélyezett, kivéve, ha a járművet kizárólag levonásra jogosító tevékenységhez használják.

A vállalkozás által létesített elektromos töltőállomás beruházási költsége elszámolható. A töltés szolgáltatásnyújtásnak minősül, amelynek áfáját a teljesítés helye határozza meg.

A parkolás igénybevétele szolgáltatásnak minősül, amelyről a vállalkozás nevére szóló számla alapján számolható el költség.

Kiküldetés

A kiküldetés olyan, munkavégzési célból teljesített utazás, amelyet a kiküldetési rendelvény igazol.

Elektromos Járművek

Az elektromos gépkocsik energiafelhasználására külön számítási módszer tartozik, ami a töltési adatokon és a műszaki paramétereken alapul.

Céges Autó Magáncélú Használata

A céges személygépkocsi magáncélú használata adóköteles juttatásnak minősül, amely a magánszemélynél jövedelmet keletkeztet. Az üzemanyagköltség magáncélú használat esetén nem számolható el.

Kisadózó Egyéni Vállalkozók

A kisadózó egyéni vállalkozó gépjárművének értékesítése az szja szabályai szerint működik, mivel az értékesítés nem tartozik a KATA hatálya alá.

Növekedési Adóhitel

A növekedési adóhitel lényege, hogy a vállalkozás a tao-ban keletkező többletfizetési kötelezettség egy részét későbbi időszakra ütemezheti át. A gépjárművekhez kapcsolódó beruházások (beszerzés, lízingből történő aktiválás) növelhetik az adóalapot.

Képzési Engedély és Feltételek

A képző szervnek a képzési engedélyben foglaltak szerinti - elméleti vagy gyakorlati - képzés feltételeit folyamatosan biztosítania kell. A csak elméleti képzést végző képző szervnek a tanuló számára biztosítania kell a gyakorlati képzésben történő részvétel lehetőségét is az erre jogosult képző szervvel kötött szerződés útján.

A szakoktatók képzését, továbbképzését, a közúti járművezető vizsgabiztosok továbbképzését az 1988. évi I. törvény 18. § (1) bekezdése alapján a KTI Közlekedéstudományi Intézet Nonprofit Kft. végzi.

Fontos tudni, hogy bejelentéssel gyakorolható gazdasági tevékenység megnevezése: 179/2011. (IX. 2.) Korm. 24/2005. (IV. 382/2016. (XII. 2.) Korm. Engedélyt előíró jogforrás: 1995. évi XCVII. 382/2016. (XII. 2.) Korm. 141/1995. (XI. 30.) Korm. (pl. Hajó önálló vezetésére jogosító képesítés megszerzésére irányuló vizsgára való felkészülés 2009. Engedélyt előíró jogforrás: 15/2001. (IV. 382/2016. (XII. 2.) Korm.

Útnyilvántartás vezetése 1

Költségtípus	Áfa Levonhatóság	Elszámolhatóság
Új személygépkocsi beszerzése	Nincs, kivéve bérbeadás	Bekerülési érték része
Használt személygépkocsi értékesítése	Áfaköteles, ha korábban levonták	-
Kötelező felelősségbiztosítás	Nem releváns	Elszámolható
Casco biztosítás	Levonható, ha áfalevonásra jogosít	Elszámolható
Javítási és karbantartási költségek	Max. 50% személygépkocsi esetén	Elszámolható
Üzemanyagköltség	Max. 50% személygépkocsi esetén	Elszámolható
Parkolási díj	Számla alapján	Elszámolható
Cégautóadó	Nem releváns	Fizetési kötelezettség
Gépjárműadó	Nem releváns	Fizetési kötelezettség