A Gépjármű Flotta Üzemeltetőket Érintő Regisztrációs Adó Törvény Magyarországon

Magyarországon minden forgalomba helyezett gépjármű után regisztrációs adót kell fizetni. A 2003. évi CX. törvény szabályozza a regisztrációs adóval kapcsolatos tudnivalókat, beleértve a fizetési kötelezettségeket, mentességeket és a számítási módszereket.

Ez a cikk részletesen bemutatja a gépjárműflotta üzemeltetőket érintő regisztrációs adó törvényt, segítve a vállalkozásokat a jogszabályoknak megfelelő működésben.

Fogalommeghatározások

A törvény pontos értelmezéséhez fontos tisztázni néhány alapvető fogalmat:

Import: A gépjárműnek az Európai Közösség területén kívülről belföldre történő behozatala.
Közösség területe: Az Európai Gazdasági Közösséget létrehozó Szerződés 227. cikke szerinti terület.
Motorkerékpár: A KRESZ alapján motorkerékpárnak vagy segédmotoros kerékpárnak minősülő gépjármű, valamint az a személygépkocsiként forgalomba helyezett négykerekű gépjármű, amely megfelel a KRESZ ismérveinek.
Importáló: Az áfa-törvény szerinti importáló.
Referencia gépjármű: Az adó különös szabályok szerinti megállapítása alá tartozó gépjárművel azonos gyártmányú, típusú, változatú és kivitelű gépjármű.
Elektronikus eljárás: A vámhatóság által üzemeltetett informatikai rendszeren keresztül kezdeményezett adóigazgatási eljárás.

Adóalany és Képviselet

Közös tulajdon esetén a tulajdonostársak tulajdoni hányaduk arányában minősülnek adóalanyoknak.

Ha az adóalany székhelye, állandó telephelye vagy lakóhelye külföldön van, köteles belföldön lakóhellyel vagy székhellyel rendelkező üzembentartót, vagy az Art.-ban meghatározott pénzügyi képviselőt meghatalmazni.

Kárbejelentés Aegon biztosítónál

Adófizetési Kötelezettség

Az adófizetési kötelezettség a 3. § (2) bekezdésében meghatározott időpontban keletkezik.

Az adót az adóigazolás kiváltásával - a vámhatósághoz történt bejelentést követően - az adóigazolás kiváltásának időpontjában a 4. § (1) bekezdése szerinti adóalanynak értékesítő, vagy azt megelőző bármely értékesítő is megfizetheti, feltéve, hogy az értékesítő belföldön székhellyel, telephellyel, fiókteleppel vagy állandó lakóhellyel rendelkezik, és az általános forgalmi adó alanya.

Az így megfizetett adó, mint más nevében és javára megfizetett összeg, nem tartozik bele a forgalomba helyezést megelőzően teljesített értékesítések, illetve az import áfa alapjába, feltéve, hogy az adó összegét az adót megfizető személy nyilvántartásában elszámolási kötelezettségként szerepelteti. Nem része az adó az import, illetve a Közösségen belüli beszerzés áfa alapjának akkor sem, ha a 4. § (2), illetve (3) bekezdése szerinti adóalany és a forgalomba helyezést saját nevére kezdeményező ugyanaz a személy.

Az így megfizetett adó összegéről a vámhatóság az adót megfizető személy részére a 11. § (1) bekezdése szerinti adóigazolást állít ki.

Az Adó Összegének Megállapítása

A vámhatóság az adót a gépjárművek egyes kategóriájában a melléklet alapján állapítja meg.

A DEKRA kárbejelentő nyomtatványa

Azon gépjármű esetében, amelyre az adót a melléklet II. részének figyelembevételével kell megállapítani, az adóalany - választása szerint - indítványozhatja az adó 10/A-10/G. §-okban foglalt különös szabályok szerinti megállapítását.

A közúti közlekedési nyilvántartást vezető szerv a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig elektronikus úton megküldi a vámhatóságnak a tárgyhónapban forgalomba helyezett gépjárművek adatait.

Az e törvényben nem szabályozott, az adózással kapcsolatos egyéb eljárásban az Art. rendelkezéseit kell alkalmazni.

Az e törvény hatálya alá tartozó személyek vámazonosító szám megállapításával összefüggő nyilvántartásba vételével és nyilvántartásával kapcsolatos ügyben az állami adó- és vámhatóság jár el.

Elektronikus eljárást az kezdeményezhet, aki a vámhatóságnál vagy az okmányirodánál regisztráltatta magát.

A Járműmérnöki Képzés részletei

Különös Szabályok Szerinti Adómegállapítás

Az adó különös szabályok szerinti megállapítására irányuló indítvány írásban, az (1) bekezdésben említett nyilatkozattal egyidejűleg, de legkésőbb a nyilatkozat előterjesztésétől számított 15 napon belül nyújtható be a vámhatóságnak. Az indítvány benyújtásával egyidejűleg az adóalanynak meg kell előlegeznie az adó különös szabályok szerinti megállapításának külön jogszabályban meghatározott díját (a továbbiakban: egyedi adó-megállapítás díja).

Az indítványban valószínűsíteni kell, hogy a gépjármű tényleges értékcsökkenése meghaladja a melléklet II. részének táblázatában a gépjármű forgalomba helyezésétől az adóigazgatási eljárás kezdetének hónapjáig eltelt hónapok száma (a továbbiakban: gépjármű kora) szerint meghatározott adótétel-csökkenés mértékét. A valószínűsítés alapjául szolgálhat különösen: a gépjármű gyártmánya, típusa, a megtett kilométerek száma, a motor típusa, a gépjármű műszaki és általános állapota, az első forgalomba helyezés idején a referencia gépjármű eredeti új belföldi árának és jelenlegi belföldi forgalmi értékének összevetése.

Nincs helye az adó különös szabályok szerinti megállapításának, ha az indítvány nem tartalmazza a 10/A. § (1) bekezdésében előírt nyilatkozatot, vagy az indítvány benyújtásának időpontjában a gépjármű kora elérte vagy meghaladta a melléklet II. részében meghatározott időtartamot.

Az indítványban valószínűsített tényállás tisztázása érdekében a vámhatóság szakhatósági állásfoglalást kérhet.

A vámhatóság az indítványban foglaltak, a szakhatósági állásfoglalás, valamint a rendelkezésére álló, e területre szakosított, a referencia gépjárműre vonatkozó, összehasonlító értékadatokat tartalmazó kiadványok, statisztikák alapján becsléssel állapítja meg a gépjármű értékcsökkenésének mértékét (a továbbiakban: egyedi mérték).

Megalapozott indítvány esetében a vámhatóság a melléklet I. részében meghatározott adótételt az egyedi mértékkel csökkenti.

Nem megalapozott indítvány esetében, valamint a 10/B. §-ban említett esetekben a vámhatóság az adót a 8. § (1) bekezdése szerint állapítja meg.

A megelőlegezett egyedi adó-megállapítás díját az állam viseli, és a vámhatóság e díjnak az adóalany részére történő visszatérítéséről rendelkezik, ha az adó megállapítása a 10/D. § (4) bekezdése alapján történik.

Ha az egyedi adó-megállapítási díj megelőlegezésére sor került, de az adó különös szabályok szerinti megállapításának a 10/B. §-ban foglalt okok miatt nincs helye, az egyedi adó-megállapítási díjat az állam viseli, és a vámhatóság e díjnak az adóalany részére történő visszatérítéséről rendelkezik.

A vámhatóság adót megállapító határozata ellen a gépjármű tényleges értékcsökkenésének figyelmen kívül hagyására történő hivatkozással az az adóalany élhet jogorvoslati kérelemmel, aki az elsőfokú adóigazgatási eljárásban indítványozta az adó különös szabályok szerinti megállapítását. A 10/E. § rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell.

Adóigazolás

Az adókötelezettség megfizetéséről a vámhatóság adóigazolást állít ki.

Azon gépjármű esetében, amelyre az adót a melléklet II. részében foglalt előírások figyelembevételével kell megállapítani, az adóigazolás tartalmazza azt, hogy a vámhatóság az adót az általános vagy a különös szabályok szerint állapította meg.

Adómentesség

Az adót nem kell megfizetni:

a Magyarországon működő diplomáciai és konzuli képviseletek, valamint nemzetközi szervezetek s ezek nemzetközi szerződés alapján mentességet élvező tagjai és családtagjaik DT betűjelű rendszámmal ellátandó gépjárművének forgalomba helyezése esetén;
az a) pontban említett képviseletek, szervezetek igazgatási, műszaki és kisegítő személyzetének nem magyar állampolgárságú tagjai és családtagjaik CK betűjelű rendszámmal ellátandó gépjárművének forgalomba helyezése esetén;
külföldre szállítási céllal belföldön vásárolt gépjármű kivitelére, illetve érvényes forgalmi engedély nélkül Magyarországon tartózkodó gépjármű reexportjára, vagy Magyarországon elvesztett, illetve megrongálódott vagy érvénytelen külföldi rendszámtábla ideiglenes pótlására Z betűjelű rendszámmal ellátandó gépjármű forgalomba helyezése esetén;
CD betűjelű rendszámmal ellátandó, az a)-b) pontban meghatározott olyan gépjármű forgalomba helyezése esetén, amelynek magyar forgalmi engedélyét és rendszámtábláját az ország területének végleges elhagyása miatt beszolgáltatják, valamint külföldi hatóság által kiadott forgalmi engedélye és rendszámtáblája nincs; valamint
ha az importáló nem kéri a gépjármű forgalomba helyezését.

Jó hír, hogy a regisztrációs adó gyakran igen magas összegét számos esetben nem kell megfizetnünk. Mentesek a regisztrációs adó megfizetése alól a tisztán elektromos (5E környezetvédelmi osztály), a plug-in hibrid (5P és 5N), valamint a nulla emissziós (5Z) gépkocsik, valamint egyes elektromos motorkerékpárok. Az úgynevezett CD betűjelű, jellemzően diplomáciai rendszámmal ellátott járművek esetén szintén mentesülünk az adó megfizetése alól, csakúgy, mint a Z betűjeles rendszámmal rendelkező, többnyire külföldi értékesítésre szánt járművek forgalomba helyezése esetén. Ugyancsak nem kell regadót fizetni, ha OT betűjelű, muzeális jellegű gépjárművet helyeznénk forgalomba, valamint abban az esetben, ha az importáló nem kéri a gépjármű forgalomba helyezését.

Adóvisszaigénylés

A forgalomba helyezés előtt megfizetett adó a vámhatósághoz benyújtott kérelemmel visszaigényelhető, ha:

a gépjárművet - forgalomba helyezés nélkül - végleges rendeltetéssel belföldről kiszállítják vagy kiviszik;
a forgalomba helyezés előtt a gépjármű
- műszaki állapota miatt a forgalomba helyezésre igazoltan alkalmatlanná vált;
- megsemmisülése vagy eltulajdonítása (ellopása, elrablása) miatt a forgalomba helyezése igazoltan ellehetetlenült;
a gépjármű forgalomba helyezése adómentes.

Abban az esetben is visszakapjuk a befizetett regadót, ha a járművet ellopják vagy megsemmisül, valamint ha a közlekedési igazgatási hatóság elutasította a forgalomba helyezési kérelmet. Ha az autó átalakítása miatt került sor az adó befizetésére, az összeg visszaigényelhető, ha az átalakítással a gépjármű jobb környezetvédelmi osztályba került.

Környezetvédelmi Osztályba Sorolás

A környezetvédelmi osztályba sorolás a közúti járművek forgalomba helyezésének és forgalomban tartásának műszaki feltételeiről szóló 6/1990. (IV. 12.) KöHÉM rendelet 5. számú melléklete II. fejezetének rendelkezései szerint történik.

Gépjárműflotta-üzemeltető Adója

A gépjárműflotta-üzemeltetőt a belföldi illetőségű személynek, szervezetnek - 1 napon túli időtartamra - bérbe adott személygépkocsija után a Melléklet III. részében meghatározott összegű adó terheli.

Az adózó a (2) bekezdés szerinti feltételek teljesülését adókötelezettségének adóévi első ízben való keletkezését követő, míg a személygépkocsi bérbeadási szerződését - annak megkötésétől számított - 15 napon belül nyújtja be a vámhatósághoz.

A vámhatóság az adó megfizetéséről a személygépkocsi rendszámát, alvázszámát, valamint a bérbeadó és bérlő adatait tartalmazó - a közúti közlekedésről szóló 1988. évi I. törvény (a továbbiakban: Kkt.) 20. § (1) bekezdésének l) pontjában foglalt esetben a Kkt. 20. § (1a) bekezdésében meghatározott adattartalmú - igazolást állít ki a bérbevevő részére.

Melléklet: Az Adó Összegének Meghatározása

Az adó összegét a vámhatóság az alábbi táblázat és képlet együttes alkalmazásával állapítja meg. A számításnál minden megkezdett hónap egész hónapnak minősül.

E melléklet alkalmazásában forgalomba helyezés alatt a közlekedési hatóság által lefolytatott eljárásban, a közúti járművek műszaki megvizsgálásáról szóló 5/1990. (IV. 12.) KöHÉM rendelet 1. számú melléklet II. részében meghatározott Műszaki adatlapon vagy az egyedi forgalomba helyezési engedélyen rögzített első forgalomba helyezés vagy az első hazai nyilvántartásba vétel időpontja értendő. Ezen adatok hiányában a gépjármű esetében e melléklet I. részében meghatározott adótételek e melléklet II. részének rendelkezései szerint csökkennek.

Képlet:

F = A × (1 - K - k × t/T)

Jelmagyarázat:

F = Fizetendő adó
A = Adótétel (a Melléklet I. részének adókategóriáiban az adott gépjármű motortípusának, hengerűrtartalmának és környezetvédelmi besorolásának megfelelően meghatározott forintban kifejezett összeg)
K = Az adó csökkentésének a táblázat II. oszlopában meghatározott mértéke, amely a gépjármű forgalomba helyezésétől számított időtartam alapján az adócsökkentő mértékek alkalmazása tekintetében az utolsó előtti időszakra vonatkozik
k = A gépjármű forgalomba helyezésétől számított időtartam utolsó időszakára irányadó, a táblázat II. oszlopában meghatározott mérték csökkentve a „K” mértékével
T = Az adóigazgatási eljárás kezdetének hónapját magában foglaló, a táblázat I. oszlopában meghatározott időtartamon belüli hónapok száma
t = A gépjármű forgalomba helyezésétől számított hónapok száma csökkentve a „K” adócsökkentő mértékhez tartozó, a táblázat I. oszlopa szerinti, az adóigazgatási eljárás kezdetének hónapját megelőző időtartam hónapjaival

Új Számítási Mód 2025-től

A regadó összegét számos tényező befolyásolja: mértéke függ az üzemanyag típusától, a jármű hengerűrtartalmától, környezetvédelmi besorolásától, valamint az első forgalomba helyezés időpontjától.

Hogyan számítják ki az új regisztrációs adót? Korábban az adót főként a motor térfogata és az autó kora alapján határozták meg. 2025-től azonban az alábbi két tényező számít leginkább:

Teljesítmény (kW): Minél nagyobb teljesítményű az autó, annál magasabb az adó.
Szén-dioxid-kibocsátás (CO₂): Az alacsony kibocsátású járművek kevesebb adót fizetnek, míg a magas kibocsátású modellek jelentősen drágulhatnak.

Emellett az adó mértékét további, törvényben meghatározott szempontok is befolyásolják. A teljesen elektromos meghajtású járművek (5E és 5Z környezetvédelmi besorolásba tartozók) továbbra is mentesülnek a regisztrációs adó megfizetése alól.

Példák az új számítás szerint Magyarországon újonnan forgalomba helyezett járművek esetén:

Egy Toyota Yaris Hybrid (1.5 Hybrid, 85 kW) alacsony kibocsátású jármű, így regisztrációs adója körülbelül 70 500 Ft.
Egy Mazda CX-5 2.5 AWD 143 kW teljesítményű jármű adója 188 000 Ft.

Gyakran Ismételt Kérdések

Ki fizeti a regisztrációs adót? Tulajdonjog megszerzése esetén annak kell megfizetnie, akit a törzskönyvben tulajdonosként feltüntetnek. Ha a forgalomba helyezésre a jármű átalakítása miatt kerül sor, a regadót az aktuális tulajdonosnak kell befizetnie.
Hogyan kell bejelenteni a regisztrációs adókötelezettséget? A vonatkozó adatlapot (Regisztrációs Adó Adatlap) személyesen, papíralapon és elektronikusan is benyújthatjuk a NAV-nál.
Mi történik, ha használt gépjárművet vásárolok? Ha a használt gépjárművet már forgalomba helyezték Magyarországon, nem szükséges regisztrációs adót fizetnünk.