Gépjármű Bérleti Szerződések Elszámolása Magyarországon
A gépjármű lízingek és bérletek számviteli elszámolása szigorú szabályok szerint történik. A gépjármű pénzügyi lízingje és bérlete a vállalkozások számára gyakran használt eszközbeszerzési módszerek, számviteli elszámolásuk pedig nagy figyelmet igényel.
A vállalkozás által bérelt autó bérleti díja, üzemanyag-költsége, és a használattal kapcsolatos egyéb kiadások (karbantartás, javítás) milyen mértékben számolhatóak el a társasági adóalap megállapításánál? Magáncélú használat esetén kapcsolódik-e hozzá adóalap-korrekció? A Tao. tv. szerint a vállalkozás érdekében felmerült költségnek minősül a cégautó használata; a tartós bérlettel bérbe vett személygépjárműre is vonatkozik mindez?
## Pénzügyi Lízing vs. Operatív Lízing (Tartós Bérlet)Mi a különbség a pénzügyi lízing és a tartós bérlet /operatív lízing/ között? A pénzügyi lízing és az operatív lízing (tartós autóbérlés) közötti egyik különbség az, hogy egy flottakezelőnek átadjuk az összes, autóval kapcsolatos adminisztrációt. Cserébe az autó kiválasztásától kezdve, mindent intéz nekünk a flottakezelő.
A pénzügyi lízing egy olyan szerződés, amely során a lízingbe vevő hosszú távon használja az eszközt, és a futamidő végén gyakran a lízingelt eszköz tulajdonosává válik. Az eszköz megjelenik a lízingbe vevő könyveiben, és elszámolja az amortizációt, illetve a kamatköltségeket.
A bérlet (operatív lízing) esetén az eszköz használata rövid távú, és a vevő nem válik tulajdonossá. A bérleti díjak költségként jelennek meg, az eszköz pedig nem kerül a könyvekbe.
Kárbejelentés Aegon biztosítónál
A tartós bérlet /operatív lízing/ nem jár tulajdonjog átruházással. A pénzügyi- és a tartós bérlet /operatív lízing/ eltérő számviteli kezelés alá esik mind a lízingbevevő/Bérlő, mind a lízingbeadó/Bérbeadó számára.
A pénzügyi lízing és a tartós bérlet között tehát jelentős különbségek vannak. A pénzügyi lízinghitelek adósságnak számítanak.
A tartós bérleti konstrukció (operatív lízing) alapja, hogy az ügyfelek egyetlen havi számlán - menetlevéllel igazolt, csakis céges használat esetén a jelenlegi szabályzás szerint áfamentesen - fizetik az összes költséget, s a flottakezelőtől kapják az összes, az autóhasználathoz kötődő szolgáltatást: gumicserét, kötelező karbantartást, s az esetleges egyéb javításokat is.
A havidíjak költségnek minősülnek, és az eredménykimutatásban így is kerülnek elszámolásra. Ezzel szemben a pénzügyi lízing az eszköz tulajdonjogának a lízingbevevőre történő átruházásával jár. A gépjármű jelen piaci értéke a mérlegben az eszközök között szerepel, az értékcsökkenés pedig az eredménykimutatásban kerül elszámolásra.
Egyedül a tartós bérlet teszi lehetővé a használatba vett eszközök mérlegen kívüli kezelését, amit a vállalati pénzügyi vezetése általában előnyben részesít, tekintettel arra, hogy így az eszköz beszerzési értéke nem csökkenti a vállalat értékét (a nem az alaptevékenységgel összefüggő beruházások általában tiltva is vannak) valamint a vállalat mentesül a tulajdonlás jelentette kockázatoktól.
A DEKRA kárbejelentő nyomtatványa
Az operatív lízing feltételei biztosítják a Bérlő (a vállalat) számára a jármű(vek) bérleti szerződés keretében történő beszerzését az élettartamnak arra a részére, amikor a legmagasabb az értéktartás és a legkisebbek a karbantartási költségek. A tartós bérlet működésében tehát teljesen eltér a pénzügyi lízingtől, hiszen itt a futamidő végén nem kerül a járművet használó cég tulajdonába az autó.
A pénzügyi lízing az Eszköz oldalon jelenik meg a vállalat Mérlegében (mintha a vállalkozás tulajdona lenne, de a túloldalon, vagyis a Források/Hosszú lejáratú kötelezettségek között is ott lesz!), míg a tartós bérlet olyan kiadás, amely a Mérlegen kívül marad (Anyagjellegű ráfordítás).
A legfontosabb költség, amire érdemes odafigyelned, az az autó értékállósága / értéktartása, valamint az üzemanyag költség. Figyelni kell, hogy az adott típusnak mikor lesz modellfrissítése. Ha készletkisöprés előtt vesszük az autót, akkor nagy valószínűséggel olcsóbb árat kapunk, de az azonnali új generáció kijövetele biztosan nagyban fogja befolyásolni az X év múlva bekövetkező eladási árat. Korábban írtunk az autók értéktartásáról.
Bár az értéktartásnál és a maradványérték meghatározásánál már kiválasztásra került a motor, viszont érdemes megfigyelni az üzemanyag árak változását az elmúlt évekből, illetve utánajárni, hogy hol van a közelünkben elektromos töltőállomás. Ha még nem vagyunk környezettudatosak, de előre tervezünk, akkor érdemes elgondolkodni a hibrid és az elektromos motorok kapcsán.
Az alábbi táblázat összefoglalja a pénzügyi és operatív lízing közötti főbb különbségeket:
A Járműmérnöki Képzés részletei
A bérbeadó számlájában felszámított áfát - amennyiben az Magyarországon levonható - az áfabevallás beszerzést terhelő, előzetesen felszámított, levonható általános forgalmi adó megfelelő sorában kell szerepeltetni.
Az Áfa-tv. előírása alapján az elővásárlási joggal történő lízingbeadás szolgáltatásnyújtásnak minősül. Így az áfát a szolgáltatás díjának (a bérleti díjnak) a felszámításakor kell megfizetni, és lehet levonásba helyezni.
Amennyiben a magáncélú használat megvalósul, vagyis bármilyen körülmény vagy dokumentum arra utal, hogy a cégautót személyes célra is használják, függetlenül attól, hogy az a társaság tulajdona vagy bérli, akkor az cégautóadó-köteles. Személyes használatnak minősül a munkahelyre, a székhelyre vagy a telephelyre a lakóhelyről történő bejárás is.
Amint azt kérdésében is írta, a Tao tv. 3/B. sz. melléklete lehetőséget ad a felmerült költségek elszámolására, amennyiben a cégautóadót a társaság megfizeti, függetlenül attól, hogy bérli a gépkocsit vagy sem, mivel a költségelszámolás a gépjárműadóról szóló 1991.
A vállalkozásnak az üzleti és magáncélú használatot igazolni kell, mind az Áfa tv. (adóköteles tevékenység végzésének igazolása), mind az Szja tv. 70.
Cégautóadó - kW alapú, sávos. Íme, egy példa: egy „EURO 4” régi öreg Audira simán fizethetsz 33.000 Ft-ot havonta. De ha „EURO 6” az autód, és 120 kW alatt van, akkor 11.000 Ft, vagy akár 8.800 Ft is lehet. 120 kW felett meg maximum 22.000 Ft.
GAP biztosítás - sokan sajnos nem tudják, mi a lényege, és ezért nem kötik meg. Egy cégnél nem árt, ha rászánjuk azt a havi 2-3 ezret, mert kiszámíthatóvá teszi a költségeket. Gondolj csak bele, hogy mi történik akkor, ha totálkárra törik az autódat? Nem elég a bajunk, még fizethetjük a casco önrészt és se kocsi, se pénz.
Gyakorlatilag bármilyen autóból lehet céges autó. Folyamatosan megújuló gépparkunknál figyelünk arra, hogy modern, és megbízható gépjárművek széles választékát kínáljuk partnereinknek. Márkafüggetlen tanácsadást végzünk, és az ajánlásnál mindig figyelembe vesszük az évtizedek alatt megszerzett szerviz tapasztalatokat.
Biztos benned is felmerült a kérdés, ha elgondolkodtál egy céges autó bérlésen, hogy melyik lehet az ideális választás. A Skoda egy általánosan elfogadott céges autó. Jó értéktartó, elég jól felszerelt és jó áron hozzájuthatunk. A KIA a maga 7 év garanciájával, a kiemelten kedvező árával és a megbízhatóságával szintén közkedvelt a céges autók között. De ha sokat mész, akkor már ott a garancia kérdése.
Amit sokan nem említenek, vagy nem veszik komolyan az az, hogy hol vezetjük az autót. Ez befolyásoló tényezőként érinti a féktárcsákat, a fékbetétet, a gumikat, a futóművet (városi kátyúk-autópálya rendes út) és összességében mindent. Az évente megtett kilométer kihat a maradványértékre is.
Érdemes kérni a service inclusive opciót (például a Mercedes-nél, és BMW-nél van ilyen lehetőség), ugyanis a garancia mellé megvásárolható a rendszeres karbantartás is.
## Számviteli Elszámolás RészleteiPénzügyi lízing esetén, ha az eszköz tulajdonjoga átszáll a lízingbe vevőre, akkor az eszközt továbbra is a könyveiben tartja, és az amortizáció folytatódik.
Operatív lízing esetén, amikor az eszköz használati joga megszűnik, a bérleti díjak elszámolása befejeződik.
Pénzügyi lízing során a lízingbe vevőnek az eszközt eszközként, a lízingdíjakat pedig kötelezettségként kell szerepeltetnie a mérlegben.
Bérleti szerződés fennállásakor a költségelszámolás egyszerűbb, mint a lízingnél. A bérbe vett eszköz ilyenkor nem jelenik meg a vállalkozás mérlegében.
A bérleti díjakat a vállalkozás költségként számolja el az adott időszak eredménykimutatásában.
A futamidő végén, amikor a lízingbe vevő megszerzi az eszköz tulajdonjogát, a pénzügyi lízing számviteli elszámolásait le kell zárni.
Az eszköz könyv szerinti értékét és az addig elszámolt értékcsökkenést továbbra is nyilván kell tartani.
Ekkor az eszköz teljes értéke a lízingbe vevő mérlegében marad, és az amortizáció folytatódik.
Az eszközök szabályos kivezetése a számviteli törvény alapján szigorú előírásokhoz kötött. Erre az eszköz eladása, megsemmisülése vagy végleges használhatatlansága esetén kerül sor.
A kivezetést az eszköz eredeti beszerzési értékének, az időarányos amortizációnak és a könyvekben nyilvántartott maradványértéknek a figyelembevételével kell elvégezni.
A kivezetést csak megfelelő dokumentációval lehet működtetni.
Az eszköz még fennmaradt nyilvántartási értékének kivezetése a könyvekből akkor esedékes, amikor az eszköz véglegesen kikerül a vállalkozás használatából. Ilyen például, amikor az eszköz értékesítésre, selejtezésre vagy megsemmisítésre kerül.
Az eszköz könyv szerinti értékét, vagyis az eredeti beszerzési érték és az elszámolt értékcsökkenés különbözetét el kell számolni a megfelelő költségnemek között.
Az időbeli elhatárolás, azaz az adott időszakra vonatkozó bevételek és költségek elszámolása akkor történik, amikor azok gazdaságilag felmerülnek, függetlenül attól, hogy a pénzügyi teljesítés mikor történik.
A pénzügyi lízing és bérlet esetén a lízingdíjak időarányosan kerülnek elszámolásra.
Saját autód saját szervezésű üzemeltetéséhez képest alacsonyabb költségekre számíthatsz, hiszen a Bérbeadó több száz, vagy több ezer autós flottájával biztosan nagyobb kedvezményekkel dolgozik - legyen szó akár az autó beszerzéséről, a biztosítási díjakról vagy a karbantartási és gumiabroncs költségekről.
És akkor még nem beszéltünk arról a nehezen konkretizálható, de minden bizonnyal jelentős költségkockázatról, amit a karbantartási díjak és kiszámíthatatlanságuk jelenthetnek. Nagy különbség, hogy a minimum 6, de akár 18-féle szolgáltatási elemből álló bérleti havidíj egyetlen számlában jelenik meg!
Itt gyakran felmerülő kérdés, hogy a flottakezelő hol realizál mindebből hasznot. A FlottaMan Zrt. csapatánál nincsenek rejtett költségek. Fix költségekkel, és menedzsment díjjal kalkulálhatsz a teljes futamidő alatt.
Operatív lízing esetén az autót csak vezetni és tankolni/tölteni kell!
Pontosan ezért a legkiválóbb szakemberekkel dolgozunk együtt, akik az átvételtől kezdve, egészen a beüzemelésig mindenben a bérlő rendelkezésére állnak. Fontos számunkra, hogy olyan flottakezelő cégként működjünk, ahol meghallgatjuk az ügyfél igényeit, és ehhez igazítva segítsük kiválasztani a megfelelő gépjárművet.
Sok esetben ez nem egy egyszerű döntés. Ilyenkor jól jön egy szakértő, aki mindenben támogat!
Először a multinacionális flottakezelő cégek általában megbízhatóbbnak tűnnek. Viszont gondolj bele, hogy ekkora cégeknél mennyire hosszú időbe telik egy-egy ügy elintézése! Sajnos az időt nem lehet lecsökkenteni. A magyar középvállalkozások gyorsabbak, és hatékonyabbak az ügyintézés kapcsán, szimplán a méretük miatt.
Ha megveszed a kocsit a bérlés helyett akár készpénzre, akár részletre, akkor a pénzedet elköltötted. Tartós autóbérlet /operatív lízing/ esetén nem, viszont a kezdőrészletet befizetted.
Ha vásárolsz, vagy lízingelsz, nem csak a korábban említett költségekkel kell számolnod. Például, ha rendelkezel gépjárművel, akkor az tárgyi eszköznek minősül. Havi értékcsökkenést kell elszámolnod, ami költség.
Ha veszel valamit nettó 10 millió forintért, abból be kell fizetned 2 millió forintot a banknak és 4 év múlva eladod 5 millió forintért, amit addigra már kifizettél.
tags: #gepjarmu #berleti #szerzodes #elszamolas