Gépjármű Amortizáció Térítés Szabályai Magyarországon

Az adózás és a számvitel területén gyakran felmerülő kérdés a saját gépjármű használatának költségtérítése. A vállalkozások számára kiemelten fontos a vállalati gépjárműhasználat költségeinek pontos és a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) által elfogadott módon történő elszámolása. A kilométerdíj, más néven kiküldetési rendelvény alapján történő költségtérítés, kulcsfontosságú eszköz a cégek és egyéni vállalkozók számára az üzleti célú utazások költségeinek elszámolására, amikor a munkavállalók a saját vagy céges gépjárművet használják.

A munkavállaló, ha saját személygépkocsiját használja hivatalos vagy üzleti célból, két módon kaphat költségtérítést: útnyilvántartás vagy kiküldetési rendelvény alapján.

Lássuk, milyen lehetőségek vannak a költségtérítésre, és milyen szabályok vonatkoznak rájuk!

Költségtérítés útnyilvántartás alapján

Útnyilvántartás alapján a magánszemély a ténylegesen megtett utak figyelembevételével, vagy átalány alapján részesül költségtérítésben. Ez abban az esetben jellemző leginkább, amikor a magánszemély saját gépkocsiját rendszeresen használja hivatalos célra. Az üzemanyag-elszámolás alapja továbbra is a precíz útnyilvántartás és a kilométeróra állások dokumentálása.

A költségként elszámolható üzemanyag mennyisége magánszemélyek esetében nem haladhatja meg a Kormányrendelet szerinti fogyasztási normákat. A Korm. rendelet mellékletei tartalmazzák az egyes járművekre (erőgépekre) vonatkozó alapnormát, ami a különleges üzemmód miatt korrekciós tételekkel módosítható.

Kárbejelentés Aegon biztosítónál

Alapnorma-átalányok

Az alapnorma helyett egyszerűsített elszámolásként a következő alapnorma-átalányok is használhatók:

Benzinüzemű gépkocsi:

1000 cm3-ig: 7,6 liter/100 km
1001-1500 cm3-ig: 8,6 liter/100 km
1501-2000 cm3-ig: 9,5 liter/100 km
2001-3000 cm3-ig: 11,4 liter/100 km
3001 cm3 felett: 13,3 liter/100 km

Gázolajüzemű gépkocsi:

1500 cm3-ig: 5,7 liter/100 km
1501-2000 cm3-ig: 6,7 liter/100 km
2001-3000 cm3-ig: 7,6 liter/100 km
3001 cm3 felett: 9,5 liter/100 km

Autógázzal üzemelő gépkocsi: a benzinüzemű gépkocsi alapnorma-átalányának és egy módosító tényezőnek a szorzata.
Segédmotoros kerékpár: 3,0 liter/100 km
Motorkerékpár: 80 cm3-ig 3,5 liter/100 km, 81-125 cm3 3,8 liter/100 km, 126-250 cm3 4 liter/100 km, 251-500 cm3 4,5 liter/100 km, 500 cm3 felett 5 liter/100 km.

A gépjárművezetés gyakorlati oktatása során az oktató gépjárműre vonatkozóan alapnorma-átalányként az előzőekben meghatározott alapnorma-átalány 1,8-szeres értéke (180%-a) vehető figyelembe.

Az útnyilvántartást azonban nem csupán az egyéni vállalkozók, az őstermelők nem kedvelik, de a társas vállalkozások tulajdonosai sem. Hogyan kell a számvitelben, az adózásban kezelni azt a helyzetet, ha a társaság tulajdonosa - és egyben ügyvezetője - a saját gépkocsijának céges használatával kapcsolatos térítést havi 500 km átalány elszámolásával kéri, és útnyilvántartást nem vezet?

Abban az esetben, ha a vállalkozás ügyvezetője a saját személygépkocsija használatáról nem vezet kilométer-elszámolást, és év végén az adóbevalláshoz sem akarja az útnyilvántartást elkészíteni, akkor az 500 km-nek megfelelő átalányösszeg (az üzemanyag-fogyasztási norma és a NAV által közzétett üzemanyagár alapján számított üzemanyagköltség, továbbá a 15 Ft/km költségátalány együttes összege) a jogviszonyra tekintettel kifizetett bérjövedelemnek minősül.

Költségtérítés kiküldetési rendelvény alapján

A magánszemély saját személygépjárművének hivatali célú használatáért a kifizetőtől kiküldetési rendelvény alapján is kaphat költségtérítést. Az Szja tv. előírja a kiküldetési rendelvény tartalmi követelményeit. Ha a térítés mértéke nem több a jogszabály szerint igazolás nélkül elszámolható mértéknél, akkor azt nem kell bevételként figyelembe venni. Ez a mérték a hivatalos célra megtett kilométerekre a kormányrendeletben meghatározott üzemanyag-fogyasztási norma alapján, a NAV által közzétett üzemanyagárral számított üzemanyagköltség és a kilométerenkénti 15 forint általános személygépkocsi-normaköltség.

A DEKRA kárbejelentő nyomtatványa

A kiküldetési rendelvény egy dokumentum, ami az elszámolás alapjául szolgál. A munkáltató adómentes költségtérítést nyújthat a dolgozóknak saját gépjármű használata esetén, amennyiben az elszámolás az útnyilvántartás és az aktuális üzemanyagárak alapján történik.

A kiküldetési rendelvény nem használható fel munkába járás költségtérítéséhez, azonban 2020 tavasza óta, a távmunkaszerződések tömeges elterjedésével nyíltak új lehetőségek elszámoláshoz arra az esetre, ha az eseti „munkába” járás saját gépkocsival történik.

Megfontolandó az érintettek számára az a megoldás, hogy kiküldetési rendelvény alapján történjék az 500 km átalánynak megfelelő összeg kifizetése. Noha a kiküldetési rendelvényben el kellene számolni a megtett hivatali célú utazásokkal, és koránt sem biztos, hogy a hivatali célú utak minden esetben „beleférnek” az 500 km-be, de nem keletkezne adóköteles jövedelme az ügyvezetőnek a térítés kapcsán. Ugyanis a kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése címén a teljesített kilométer-távolság (futásteljesítmény) figyelembevételével az utazásra kapott összeget, feltéve, hogy a térített összeg nem haladja meg a jogszabályban meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mértéket.

A kiküldetési rendelvénnyel is elszámolható adómentesen havi rendszerességgel fizetett költségtérítés, de csak olyan összegben, amelyet a kiküldetési rendelvényben szereplő teljesített kilométer-távolság (futásteljesítmény) figyelembevételével határoznak meg.

Fontos feltétele azonban az elszámolásnak, hogy az ügyvezető sajátszemélygépkocsi-használata hivatali, üzleti utazásnak minősüljön: ennek definícióját az Szja tv. 3. § 10. pontjában találjuk.

A Járműmérnöki Képzés részletei

További - és nem kevésbé fontos - feltétel, hogy a térített összeg nem haladja meg a kiküldetési rendelvényben meghatározott kilométer-távolság szerint az üzemanyag-fogyasztási norma, a NAV által közzétett üzemanyagár, valamint a kilométerenként 15 forint általános személygépkocsi-normaköltség alapulvételével számított összeget, azaz az igazolás nélkül elszámolható mértéket.

Amennyiben a fenti kritériumok együttesen teljesülnek, akkor az ügyvezetőnek a költségtérítésként kapott bevételt nem kell bevallania.

Az Szja tv. a kiküldetési rendelvényt érintően is rögzít elvárásokat. Ennek alapján az akkor felel meg a jogszabályi előírásoknak, ha tartalmazza:

a magánszemély nevét, adóazonosító jelét,
a gépjármű gyártmányának, típusának megnevezését, forgalmi rendszámát,
a hivatali, üzleti utazás(ok) célját, időtartamát, útvonalát,
a futásteljesítményt,
az utazás költségtérítését, valamint
ezen költségtérítés kiszámításához szükséges adatokat (üzemanyag-fogyasztási norma, üzemanyagár stb.).

Kiküldetési rendelvénynek minősül az említett adatokat tartalmazó, a digitális archiválás szabályairól szóló jogszabály rendelkezéseit is figyelembe véve zárt rendszerben kezelt és tárolt, elektronikus úton előállított bizonylat is. A papíralapon kiállított kiküldetési rendelvény eredeti példányát a kifizető, másolatát a magánszemély a bizonylatmegőrzésre vonatkozó rendelkezések betartásával őrzi meg.

A NAV gépkocsi elszámolás szabályai szerint az üzemanyag-elszámolás a következő képlettel történik:

“[(megtett kilométer/100) x a jármű fogyasztása x hivatalos benzin-, illetve gázolajár] + megtett kilométer x általános személygépkocsi normaköltség”

A munkáltató a kiküldetésben levő dolgozójának a kiküldetési rendelvényben meghatározott km-távolság szerint az üzemanyag fogyasztási norma, a NAV által közzétett üzemanyagár, valamint a 15 Ft/km általános személygépkocsi normaköltség alapul vételével számított összeget fizetheti adómentesen.

A kiküldetési rendelvény formai követelményeit a NAV írja elő.

✅ Hogyan töltsünk ki USPS postai pénzutalványokat 🔴

Adózási és számviteli szempontok

Az előzőeknek megfelelően, ha bérjövedelem címén történik az elszámolás, akkor bérköltségként, ha pedig költségtérítésként kerül sor a kifizetésre, akkor az személyi jellegű egyéb kifizetésként kell azt könyvelni.

A költségtérítést fizető gazdasági társaság, mint kifizető az ügyvezető költségnyilatkozata alapján határozza meg az adóelőleg alapját, és vonja le belőle az személyi jövedelemadó előlegét és a társadalombiztosítási járulékot, továbbá az adóelőleg-alap után fizeti meg a szociális hozzájárulási adót.

Költségnyilatkozat nélkül a bevétel 10 százalékában meghatározott költséghányadot veheti figyelembe a kifizető.

Vizsgálni kell még a cégautóadó-kötelezettséget is. Az ügyvezetőnek a tételes („útnyilvántartásos”) költségelszámolás alkalmazása esetén fizetnie kell a cégautóadót.

Ezzel szemben, ha az ügyvezető tulajdonában álló személygépkocsi használatával összefüggésben kiküldetési rendelvény alapján kapja költségeinek térítését, akkor cégautóadót nem kell fizetnie.

A Gjt. szerint a cégautóadó vonatkozik arra a személygépkocsira, amely nem magánszemély tulajdonában áll, belföldi hatósági nyilvántartásba vett, magyar rendszámú személygépkocsi, valamint a magánszemély tulajdonában áll, vagy hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi, amely után az Sztv. szerinti költséget, ráfordítást, vagy az Szja tv.

A vállalkozások cégautóadó fizetésre kötelezettek. Ez az adókötelezettség a tulajdonszerzés, illetve a pénzügyi lízingbe vétel hónapját követő hónap első napján keletkezik és annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amikor a szerzett autó eladja, a lízingbe adónak visszaadja.

Az adót a NAV felé negyedévet követő hónap 20.-ig kell bevallani és megfizetni.

A járművek amortizációja TAO törvény szerint 20%-ban van meghatározva, így a tárgyi eszköz értékét 5 év alatt írjuk le költségként. A TAO törvény nem ismeri el a maradványértéket, így az amortizáció a jármű teljes bekerülési értékére számoljuk.

A vállalkozások számára kiemelten fontos a vállalati gépjárműhasználat költségeinek pontos és NAV-kompatibilis elszámolása.

Az üzemanyag-elszámolást nem csak személy- és tehergépjárművekre, hanem motorkerékpárokra is lehet alkalmazni. Jó hír, hogy ha valaki a jogszabályok alapján, az ott szereplő hivatalos adatokat alapul véve készíti el az üzemanyag-elszámolást, nem szükséges ezt számlákkal igazolnia.

A személyi jövedelemadóról szóló törvény 3. számú mellékletének II. fejezet 6. pontja rendelkezik az általános személygépkocsi normaköltségről. Egy másik rendelkezés a fentieket annyiban módosítja, hogy 2017. január 13-tól csak 9 Ft utazási költségtérítést kötelező kifizetnie a munkáltatónak.

Magyarán az üzemanyag-költségen kívül minden egyéb költséget, például az amortizációs költségeket, az autó fenntartásával, javításával, felújításával stb.

Ha pontosan követjük a megadott értékeket, hivatalos normákat és ragaszkodunk a NAV üzemanyag-elszámolási képletéhez, az elszámolás elkészítése nem okoz fejfájást.

Másképpen fogalmazva: NAV kiküldetési rendelvénnyel lehetőség van a munkavállalók béren kívüli kifizetésére saját gépkocsi használat esetén.

Kiküldetési rendelvény viszont nemcsak a munkaviszonyra állítható ki, hanem más jogviszonyok (pl. megbízás, tagi/vezető tisztségviselői, vagy választott tisztségviselői jogviszony) alapján is. Akkor is alkalmazható, ha a magánszemély a tevékenységért nem részesül juttatásban, azt „közérdekű” munkaként végzi, és csak a járműhasználattal kapcsolatos költségeinek megtérítését kéri.

Maga a vállalkozás tulajdonosa/ügyvezetője is alkalmazhatja a kiküldetési rendelvényt, ha saját autóját használja a cégében.

A papír alapon kiállított kiküldetési rendelvény eredeti példányát a kifizető, másolatát a magánszemély a bizonylatmegőrzésre vonatkozó rendelkezések betartásával megőrzi. Amennyiben a kiküldetési rendelvényt nem őrzi meg a kiküldött, akkor a felmerült cégautóadót a kiküldött magánszemélynek kell megfizetnie.

Azt is jó tudni, hogy a kiküldetési rendelvény nem azonos az útnyilvántartással. Míg a kiküldetési rendelvény a saját gépkocsival történő üzleti utakra vonatkozik, addig az útnyilvántartás vezetése leginkább lízingelt céges autók esetében lehet érdekes.

Ehhez hasonlóan az üzemanyag-megtakarítás is a cég által üzemeltetett jármű vezetőjeként nyilvántartott munkavállaló kaphat, saját gépkocsijára nem vonatkozik. Ennek adómentes határa a havi 100.000 forint, tehát amennyiben 140.000 forint egy adott hónapban az üzemanyag-megtakarítás mértéke, akkor abból 40.000 forint adóköteles.

1000 km-enként (600 Ft-os NAV üzemanyagárral számolva) nagyságrendileg 75.000 Ft költséget lehet elszámolni.

Ügyfélkörünkben végzett felmérés szerint a kiküldetési rendelvényt használók évente átlagosan 1.900.000 forintot számolnak el saját gépkocsijuk használatára autónként.

TIPP: 2022. október 1-től elektromos és tölthető hibridautókra is el lehet számolni üzemanyagot hivatalos alapnorma-átalány alapján.

A kiküldetési rendelvény a kifizető által két példányban (papíron vagy elektronikus módon) kiállított bizonylat, amelynek tartalmaznia kell az alábbi kötelező adatokat:

a kifizető cég adatai (neve, címe, adószáma)
a kiküldött magánszemély neve, adóazonosító jele
a gépjármű gyártmányának, típusának megnevezése, forgalmi rendszáma
a hivatali, üzleti utazás(ok) célja, időtartama, útvonala
futásteljesítmény (a megtett távolságok)
az utazás költségtérítése (valamit a kiszámításához szükséges adatokat (üzemanyag-fogyasztási norma, üzemanyagár stb.)

A kiküldetési rendelvény formai követelményeit a NAV írja elő.

TIPP: NAV-álló útnyilvántartó programunk beépített üzemanyag fogyasztási norma számítással is rendelkezik, valamint a képletben található kalkulátorunk és cikkünk segítségével soha nem volt még ilyen könnyű a kiküldetés elszámolása.

Az ezen felül adott juttatás, mint például a kiküldetési díj - más szóval napidíj - már SZJA köteles (napidíj fogalma bővebben)!

tags: #gepjarmu #amotritacio #terites #szabalyai