Személygépkocsi Alkatrész ÁFA Visszaigénylés: Részletes Útmutató Vállalkozásoknak

A legtöbb vállalkozás életében elkerülhetetlen, hogy időnként javítani kell a céges járművet. Magyarországon a személygépkocsik karbantartására, javítására és alkatrészcseréjére kiállított számlák jelentős részében szerepel ÁFA, amely akár 27% is lehet. Egy középkategóriás javításnál ez több tízezer forintos különbséget jelenthet. Sok esetben az ÁFA egy része vagy akár teljes összege visszaigényelhető! Az utóbbi években mindig volt valami téma, ami miatt a személygépkocsik áfa-szabálya előtérbe került.

Elöljáróban megjegyezzük, hogy a személygépkocsi elhatárolása az egyéb járművektől azért lényeges, mert a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szigorúbb áfa levonási szabályok kapcsolódnak, mint a személygépkocsinak nem minősülő gépjárművek esetében. Minden vállalkozás a maximális ÁFA visszaigénylésre törekszik, hogy a befizetendő ÁFÁ-t minimalizálja, így növelje a profitját.

Az ÁFA Fogalma és Alapelvei

Az ÁFA, teljes nevén Általános Forgalmi Adó, a termékek és szolgáltatások értékesítése után fizetendő adófajta. Az ÁFA-t legtöbbször az értékesítést végző vállalkozás fizeti be, ő az áfaalany. A költségei után befizetett ÁFA visszaigényelhető, így nettó módon mindig csak az árrésre számított ÁFÁ-t kell befizetnie.

Az ÁFA kulcsa jelenleg 27 százalék, vagy kedvezményesen 18 és 5 százalék. Az ÁFA alapját az eladott áru vagy szolgáltatás ára nyújtja. Az értékesítés Általános Forgalmi Adó tartalmát a számlán mindig fel kell tüntetni.

Tárgyi és Alanyi Adómentesség

Fontos megkülönböztetni a tárgyi és alanyi adómentességet:

Átfogó áttekintés a műanyag alkatrészgyártásról

• Tárgyi adómentesség: Csak bizonyos tevékenységekre vonatkozik az áfa-mentesség. Közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentesnek tekinthető a vállalkozás tevékenységének egy része.
• Alanyi adómentesség: Éves árbevételhez kötött, értékhatára jelenleg 12 millió forint.

Adómentesség esetében a vállalkozás a beszerzései után az ÁFÁ-t nem tudja visszaigényelni. Amennyiben nem adómentes a cég, a vállalkozási tevékenységéhez kapcsolódó beszerzései és az igénybe vett szolgáltatásai után visszaigényelheti az ÁFÁ-t. Az ÁFA visszaigénylést az ÁFA törvény szabályozza. A levonható ÁFA nem csak egy jogszabályi lehetőség, komoly pénzügyi veszteséget jelenthet, ha egy vállalkozás az ÁFA visszaigénylését nem optimalizálja!

Az ÁFA Visszaigénylés Határideje

Általános szabályként elmondható, hogy az adóalanyoknak az adólevonási jogot az adómegállapítási időszakban kell érvényesíteniük, de lehetőség van arra, hogy legkésőbb az adómegállapítási időszakot követő év végéig érvényesítsék, ez az ÁFA visszaigénylés határideje. Ezután az elévülési időn belül önellenőrzéssel lehet csak visszaigényelni az ÁFÁ-t.

Céges Személyautó ÁFA Visszaigénylés és Korlátozások

Vannak azonban ÁFA levonási korlátozások, amik jelentős költségeket érinthetnek. Az áfa törvény az alábbi, személygépkocsihoz kapcsolódó esetekben nem engedi levonni a vállalkozás beszerzéseihez kapcsolódó, előzetesen felszámított áfa összegét:

• személygépkocsi (kivéve halottszállító) beszerzés,
• motorbenzin, illetve személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges üzemanyag beszerzése,
• egyéb, a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges termékbeszerzések.

A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatások, valamint a személygépkocsi bérleti díj esetében az ÁFA 50%-a nem vonható le.

Cégautó esetén az Áfa tv. szerinti, személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges termék, például üzemanyag, gumiszett beszerzését terhelő áfa egyáltalán nem vonható le. Továbbra sem vonható le az áfa az önállóan történt termékbeszerzések esetében, valamint olyan szolgáltatásoknál sem, melyekre tételes tiltás van.

HM CRE SIX Comp. tuning: Malossi 206ccm alkatrészek

Az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele általános esetben, hogy az adóalany személyes rendelkezésére álljon a nevére szóló, az ügylet teljesítését tanúsító számla.

Főszabály alóli kivételként - az Áfa tv. 120-121. §-ától függetlenül - sem vonható le az adó, ha az az Áfa tv. 124. §-ában nevesített tételes levonási tilalommal érintett, kivéve, ha a tételes levonási tilalom alól a 125. § felmentést ad meghatározott feltételek teljesülése esetén.

Nem kizárólag személygépkocsihoz kapcsolódnak az alábbi tételes levonási tilalmak, de az Áfa tv. 124. § (2) bekezdésének e) illetve f) pontjai szerint, a 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le a parkolási szolgáltatást, és az úthasználati szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított áfa.

Üzemanyag ÁFA visszaigénylés

Céges személyautó üzemanyag ÁFA visszaigénylés csak akkor lehetséges a törvény szerint, ha az üzemeltetéshez, fenntartáshoz szükséges üzemanyagot továbbértékesítik (pl. benzinkút), vagy ha ezek közvetlenül a bérbeadás költségeihez tartoznak. Így a cégautó üzemanyagának áfája is levonható, ha azt továbbszámlázzák üzemanyagkártyával. Személygépkocsiba betöltött üzemanyag kapcsán főszabályként megállapítható, hogy az üzemanyag beszerzésekor a kapcsolódó általános forgalmi adó levonására nincs lehetőség. Elviekben valamennyi elképzelhető üzemanyag esetében fennáll az adólevonási tilalom, ideértve a benzint, a gázolajat, a különféle gáz halmazállapotú üzemanyagokat, valamint az elektromos áramot is, amennyiben ezek személygépkocsi üzemeltetéséhez kerülnek felhasználásra.

Céges autó vásárlás ÁFA visszaigénylés

Amikor egy vállalkozás személygépkocsi vásárlás ÁFA visszaigénylésén gondolkodik, az első és legfontosabb kérdés: mi a jármű rendeltetése? A legtöbb esetben, ha csak céges sofőrrel, vagy magáncélra is használod, az ÁFÁ-t nem tudod levonni. De mi van, ha a tevékenységed jellege szorosan kötődik az autóhoz?

Vélemények a Bardi Auto traktor alkatrészeiről

Gondoljunk például a taxitársaságokra vagy a gépjárművezető-oktatókra. Náluk a személyautó a szolgáltatásnyújtás alapja, így esetükben a beszerzési ÁFA is levonható. Fontos tehát, hogy ellenőrizd, a Te tevékenységi köröd beleesik-e ebbe a kategóriába. Általános esetben személygépkocsi beszerzése után az ÁFA nem vonható le, kivéve, ha a jármű használata olyan tevékenységhez kapcsolódik, amelynél az autó alapvető eszköz.

Komplex Ügyletek és Alkatrészfelhasználás Szervizelés Során

Komplex ügyletek előfordulhatnak személygépkocsi üzemeltetéssel, fenntartással összefüggésben is. Ilyen lehet, amikor például egy céges autóként használt személygépkocsit szervizbe visznek, és ennek során alkatrészcserére is szükség van. Ezekben az esetekben jelentősége van annak, hogy a főügylet termékbeszerzésnek vagy szolgáltatás igénybevételének minősül-e, ugyanis a minősítés az adólevonás mértékét befolyásolhatja.

Az Áfa tv. 70. § (1) bekezdés b) pontja kimondja, hogy termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén az adó alapjába beletartoznak a felmerült járulékos költségek, amelyeket a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója hárít át a termék beszerzőjére, szolgáltatás igénybevevőjére. Az Áfa tv. 70. § (2) bekezdésének rendelkezése szerint az (1) bekezdés b) pontja alkalmazandó abban az esetben is, ha a járulékos díj és költség áthárítása külön megállapodáson alapul.

A főtevékenység adóalapjába járulékos költségként beépülő ügylet fontos jellemzője, hogy az bár önmagában is állhatna, azonban az adott ügylet során a járulékos elemként megvalósuló szolgáltatásnyújtás, termékértékesítés nem teljesült volna, ha a főügylet nem jött volna létre, valamint az a tény is jelentőséggel bír, hogy a járulékos elem elválaszthatatlan részét képezi a főtevékenységnek, illetve segíti annak megvalósulását, vagy adott esetben annak nélkülözhetetlen elemét képezi, vagy az értékesített termék használatát olyan mértékben segíti, hogy anélkül nem is lehetne a terméket rendeltetésszerűen használni.

Fontos az is, hogy a járulékos költség a főügylet adóalapba tartozóan osztja annak adójogi sorsát. Így, ha a főügylet áfás, akkor a járulékos költség is áfát visel, méghozzá ugyanazt az adómértéket, mint a főügylet. Ha a főügylet adómentes, akkor a járulékos költség sem visel adót. Az előző szabályok irányadóak abban az esetben, ha a járulékos költség önmagában esetleg más áfa megítélés alá esne, mint a főügylet. Azt, hogy egy konkrét termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás járulékos jellegűnek tekinthető-e, az adott ügylet összes körülménye alapján kell eldönteni.

Például, ha az adózó a céges személygépkocsit szervizbe adja javításra, akkor az ügylet szolgáltatásnyújtásra/ szolgáltatás igénybevételére irányul. Amennyiben a javításhoz alkatrészcsere is szükséges, akkor nem egy önálló szolgáltatásról és egy attól elkülönült, önálló termékértékesítésről lesz szó, hanem egy komplex ügyletről, ahol a főügylet szolgáltatásnyújtás (javítás) és a járulékos költség a beépített csere alkatrész ellenértéke. Ebben az esetben szolgáltatásról kell a számlát kiállítania a szerviznek. A járulékos költség összegének szerepeltetése nem kötelező a számlán, de a számlakibocsátó döntése vagy a felek megállapodása alapján feltüntethető.

NAV Álláspontja az Alkatrészekről Szervizelés Esetén

A NAV álláspontja szerint a személygépkocsi-javítási (szerviz) szolgáltatás keretében felhasználásra (beépítésre) kerülő alkatrészek értéke az Áfa tv. 70. § (1) bekezdés b) pontja alapján a javítási szolgáltatás anyagköltségeként a szolgáltatás adóalapjába beépül, és osztja a főszolgáltatás sorsát, vagyis nem minősül termékértékesítésnek. Erre tekintettel az anyagköltségként a szolgáltatás értékébe beépülő alkatrészekre is megfelelően alkalmazandó az Áfa tv. 124. § (4) bekezdése, azaz a szolgáltatás áfájának 50%-a nem vonható le.

A személyautó szerelési, javítási szolgáltatás áfájának 50 %-a igényelhető vissza. Az alkatrészek áfája nem önállóan kezelendő. Vagyis a számlán külön kellene szedni az alkatrészeket és külön a munkadíjat, de a javítási számlában a szolgáltatás jelleg az elsődleges. Nincs jelentősége annak, hogy az igénybe vett szolgáltatás milyen arányban tartalmaz anyagköltséget, az anyag hányadától függetlenül az adó 50%-a levonható, feltéve, hogy a megállapodás vállalkozási jellegű.

Kivételek a Levonási Tilalom Alól

Az említett tételes levonási tilalmak alól csak az Áfa tv. 125. §-ában felsoroltak szerint lehet mentesülni:

• az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés a)-c) pontjaiban nevesített esetekben akkor, ha a termék igazoltan továbbértékesítési célt szolgál [Áfa tv. 125. § (1) bekezdés a) pont],
• az Áfa tv. 124. § (2) bekezdésében szereplő esetekben akkor, ha a szolgáltatást igazoltan a 15. § szerinti szolgáltatásnyújtás teljesítése érdekében veszik igénybe [Áfa tv. 125. § (1) bekezdés d) pont],
• az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés c) pontjában és (4) bekezdésében nevesített esetekben akkor, ha az említett egyéb termék vagy üzemeltetési, fenntartási szolgáltatás közvetlen anyagjellegű ráfordításként a bérbeadási szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül bele [Áfa tv. 125. § (2) bekezdés c) pont],
• az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés a) pontjában említett esetben akkor, ha a termék közvetlen anyagjellegű ráfordításként más termékértékesítés adóalapjába épül bele [Áfa tv. 125. § (2) bekezdés j) pont].

Továbbá, teljes egészében levonhatja az ilyen szolgáltatások áfa-tartalmát az a személy is, aki a gépjárművet túlnyomórészt, vagyis legalább 90%-ban adóköteles bérbeadás céljára használja. Ugyanakkor, amennyiben az adóalany az adott szolgáltatást közvetített szolgáltatásként nyújtja tovább, abban az esetben az áfa teljes összege, vagyis 100%-a levonható.

Lízing és Tartós Bérlet

A nyílt végű és az operatív lízing szolgáltatásnak minősül, ezért a céges személyautó lízing- és bérleti díj ÁFÁ-jának minimum 50%-a visszaigényelhető (lízing ÁFA átalány elszámolás). Ezzel szemben útnyilvántartás vezetése mellett a céges utak arányában akár 90-100% lízing ÁFA is leírható, így maximálható a visszaigényelhető ÁFA. A vállalkozások választhatnak a kétféle elszámolás közül. A döntés nem mindegy, akár több millió forint múlhat rajta. Az autópiacon tapasztalható áremelkedés miatt tapasztalataink szerint most már átlagosan 2.100.000 Ft-ot ér útnyilvántartásra váltani!

Gyakorlati Példák és Tanácsok az ÁFA Visszaigényléshez

Az alábbiakban összefoglaljuk, hogy mely költségtípusoknál lehetséges az ÁFA-visszaigénylés céges személygépkocsik esetén:

Fontos azonban megjegyezni, hogy a használt gépkocsik értékesítésével foglalkozó cég az eladásra szánt személygépkocsik javításához, fenntartásához beszerzett alkatrészek áfatartalmát általános esetben nem vonhatja le. Magánszemélyként hiába szervizeljük autónkat számlára, az ÁFA semmilyen formában nem igényelhető vissza.

Balesetből eredő javítási munkák esetében gyakori, hogy a biztosító a javítási költségek egy részét téríti meg. A szolgáltatás áfájának 50%-a esik levonási tilalom alá, mivel ez a kár része, a biztosító téríti.

A Digitális Útnyilvántartás Előnyei

A legkényelmesebb és egyben a legfejlettebb módszer a lízing ÁFA visszaigénylés alátámasztására egyértelműen egy automata útnyilvántartó applikáció - például a RoadRecord útnyilvántartó program. Ez a megoldás modern, könnyen használható és pontos, amely megkönnyíti a vállalkozásoknak a személyautók lízing ÁFA, valamint a kisteherautók lízing és dízel ÁFA levonását hitelesítő útnyilvántartás előállítását.

A RoadRecord útnyilvántartó program két részből áll: mobil applikációból és a böngészőből elérhető webes felületből. Míg előbbiben 3+1 féle automata útrögzítési mód közül választva mindennapi útjaidat tudod rögzíteni, addig a webes felületen ezeket az utakat utólag szerkesztheted, kiegészítheted, majd kinyomtathatod a beépített házi NAV-ellenőrünk szűrőjén is átment, 100%-ban NAV-álló útnyilvántartásodat mindösszesen 7 perc alatt. Emellett a RoadRecord programja integrálható más rendszerekkel az utak és a partnerek importálásához, többek között ilyen a Google Timeline Import lehetőség. A RoadRecord az egyetlen szoftver, amellyel a felhasználók visszamenőlegesen is képesek elkészíteni 100%-ban NAV-álló útnyilvántartásukat.

Egy vállalkozásvezető tapasztalata szerint: „Már jó ideje tudtam, hogy a különböző beszerzési lehetőségek közül a lízing az, ami a vállalkozásomnak a legkedvezőbb. Rugalmas, kiszámítható, nem terheli meg egyszerre a cég kasszáját és a személyautó ÁFA visszaigénylés szempontjából is a legjobb megoldás - ezért évek óta így oldom meg a cégautó beszerzést. Amióta a RoadRecord appban pontos útnyilvántartást vezetek - automatikus rögzítéssel, a magán- és céges utak szétválasztásával - világossá vált, hogy az üzleti használat arányában akár a lízingdíj teljes ÁFA-tartalmát visszaigényelhetem.”

Így vágj bele a személyautó ÁFA visszaigénylésbe!

Láthatod, a személyautó ÁFA visszaigénylés bonyolultnak tűnhet, de megfelelő információval és eszközzel rendkívül profitábilis lehet. Ne maradj le a lehetséges megtakarításokról!

Íme a teendőd lépésről lépésre:

1. Vedd számba az autóidat és a használati módokat!
2. Cégautó beszerzés előtt tájékozódj! Milyen autóid vannak? Hogyan használjátok őket: kizárólag cégesen, vagy magáncélra is? Lízingeled, béreled, vagy megvettétek?
3. Lépj a tettek mezejére, és válaszd a digitális útnyilvántartást!

Céges Személygépkocsi Értékesítése ÁFA

Ha eljön az ideje, hogy eladd a céges autódat, akkor is képben kell lenned az ÁFÁ-val! Ha a beszerzéskor nem tudtad levonni az ÁFÁ-t (ami a leggyakoribb), akkor az értékesítésekor sem kell ÁFÁ-t felszámítanod. Ezenkívül ha az ÁFÁ-t korábban csak részben vontad le, akkor az értékesítéskor is a levont ÁFA arányában kell ÁFÁ-t fizetned. Ez egy összetett terület, ezért mindig kérd ki könyvelőd véleményét az értékesítés előtt!

Személygépkocsi értékesítése esetén az új járművek eladása általánosságban 27%-os általános forgalmi adókulccsal történik. Kivételt képeznek azok az új járművek, amelyek bemutató autóként szolgáltak az értékesítési szalonban. Az olyan személygépkocsik, amelyeket tárgyi eszközként használt a vállalkozás, értékesítésük során szintén adómentességet élveznek, kivéve abban az esetben, ha a járművet bérbeadás céljából vagy taxiszolgáltatás nyújtására használták.

tags: #autoszervi #alkatresz #afa #igenyles #információk

• prémium Skoda Superb kölcsönzés
• Utastér védelem a Toyota Verso-ban
• A tökéletes motorolaj a Mercedes A Osztályhoz
• Nyári gumiabroncsok 195/55 R15 méretben
• Lehetőségek kerékpár szállításra és megosztott járművekre Budapesten