Áfa visszaigénylés autószerelő számlák után – Mire figyeljünk az alkatrészfelhasználásnál?
A legtöbb vállalkozás életében elkerülhetetlen, hogy időnként javítani kell a céges járművet. Magyarországon a személygépkocsik karbantartására, javítására és alkatrészcseréjére kiállított számlák jelentős részében szerepel ÁFA, amely akár 27% is lehet. Egy középkategóriás javításnál ez több tízezer forintos különbséget jelenthet. A következőkben részletesen bemutatjuk, hogyan igényelhető vissza az ÁFA, és milyen szabályok vonatkoznak az alkatrészfelhasználásra.
Elöljáróban megjegyezzük, hogy a személygépkocsi elhatárolása az egyéb járművektől azért lényeges, mert a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szigorúbb áfa levonási szabályok kapcsolódnak, mint a személygépkocsinak nem minősülő gépjárművek esetében.
Az utóbbi években mindig volt valami téma, ami miatt a személygépkocsik áfa-szabálya előtérbe került. Sokszor foglalkoztunk már az értékesítéssel, a tavalyi év pedig a nyílt végű lízingekről szólt. A telefonokhoz hasonló szabály került az áfatörvénybe 2013.
Az ÁFA fogalma és alapelvei
Az ÁFA, teljes nevén Általános Forgalmi Adó, a termékek és szolgáltatások értékesítése után fizetendő adófajta. Az ÁFA kulcsa jelenleg 27 százalék, vagy kedvezményesen 18 és 5 százalék. Az ÁFA alapját az eladott áru vagy szolgáltatás ára nyújtja. Az értékesítés Általános Forgalmi Adó tartalmát a számlán mindig fel kell tüntetni.
Az ÁFA-t legtöbbször az értékesítést végző vállalkozás fizeti be, ő az áfaalany. A költségei után befizetett ÁFA visszaigényelhető, így nettó módon mindig csak az árrésre számított ÁFÁ-t kell befizetnie.
Tárgyi és alanyi adómentesség
Fontos megkülönböztetni a tárgyi és alanyi adómentességet:
- Tárgyi adómentesség: Csak bizonyos tevékenységekre vonatkozik az áfa-mentesség.
- Alanyi adómentesség: Éves árbevételhez kötött, értékhatára jelenleg 12 millió forint.
Adómentesség esetében a vállalkozás a beszerzései után az áfát nem tudja visszaigényelni.
Az ÁFA visszaigénylés szabályai
Amennyiben nem adómentes a cég, a vállalkozási tevékenységéhez kapcsolódó beszerzései és az igénybe vett szolgáltatásai után visszaigényelheti az ÁFÁ-t. Az ÁFA visszaigénylést az ÁFA törvény szabályozza.
A levonható ÁFA nem csak egy jogszabályi lehetőség, komoly pénzügyi veszteséget jelenthet, ha egy vállalkozás az ÁFA visszaigénylését nem optimalizálja!
Az ÁFA visszaigénylés határideje
Általános szabályként elmondható, hogy az adóalanyoknak az adólevonási jogot az adómegállapítási időszakban kell érvényesíteniük, de lehetőség van arra, hogy legkésőbb az adómegállapítási időszakot követő év végéig érvényesítsék, ez az ÁFA visszaigénylés határideje. Ezután az elévülési időn belül önellenőrzéssel lehet csak visszaigényelni az ÁFÁ-t.
Zala megyei autószerelő műhely eladó
Céges személyautó ÁFA visszaigénylés
Minden vállalkozás a maximális ÁFA visszaigénylésre törekszik, hogy a befizetendő ÁFÁ-t minimalizálja, így növelje a profitját. Vannak azonban ÁFA levonási korlátozások, amik jelentős költségeket érinthetnek.
Az áfa törvény az alábbi, személygépkocsihoz kapcsolódó esetekben nem engedi levonni a vállalkozás beszerzéseihez kapcsolódó, előzetesen felszámított áfa összegét:
- személygépkocsi (kivéve halottszállító) beszerzés,
- motorbenzin, illetve személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges üzemanyag beszerzése,
- egyéb, a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges termékbeszerzések,
- a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatások (itt az áfa 50%-a nem vonható le),
- a személygépkocsi bérleti díj (50% nem vonható le).
Cégautó esetén az Áfa tv. szerinti, személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges termék, például üzemanyag, gumiszett beszerzését terhelő áfa egyáltalán nem vonható le. továbbra sem vonható le az áfa az önállóan történt termékbeszerzések esetében. továbbra sem vonható le az áfa olyan szolgáltatásoknál, melyekre tételes tiltás van.
Az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele általános esetben, hogy az adóalany személyes rendelkezésére álljon a nevére szóló, az ügylet teljesítését tanúsító számla [Áfa tv. 127. Főszabály alóli kivételként - az Áfa tv. 120-121. §-ától függetlenül - sem vonható le az adó, ha az az Áfa tv. 124. §-ában nevesített tételes levonási tilalommal érintett, kivéve, ha a tételes levonási tilalom alól a 125.
Üzemanyag ÁFA visszaigénylés
Céges személyautó üzemanyag ÁFA visszaigénylés csak akkor lehetséges a törvény szerint, ha az üzemeltetéshez, fenntartáshoz szükséges üzemanyagot továbbértékesítik, vagy ha ezek közvetlenül a bérbeadás költségeihez tartoznak. Így a cégautó üzemanyagának áfája is levonható, ha azt továbbszámlázzák üzemanyagkártyával.
Céges autó vásárlás áfa visszaigénylés
Amikor egy vállalkozás személygépkocsi vásárlás ÁFA visszaigénylésén gondolkodik, az első és legfontosabb kérdés: mi a jármű rendeltetése? A legtöbb esetben, mint már beszéltük, ha csak céges sofőrrel, vagy magáncélra is használod, az ÁFA-t nem tudod levonni. De mi van, ha a tevékenységed jellege szorosan kötődik az autóhoz?
Gondoljunk például a taxitársaságokra vagy a gépjárművezető-oktatókra. Náluk a személyautó a szolgáltatásnyújtás alapja, így esetükben a beszerzési ÁFA is levonható. Fontos tehát, hogy ellenőrizd, a Te tevékenységi köröd beleesik-e ebbe a kategóriába. Általános esetben személygépkocsi beszerzése után az ÁFA nem vonható le, kivéve, ha a jármű használata olyan tevékenységhez kapcsolódik, amelynél az autó alapvető eszköz - pl. taxiszolgáltatás.
Az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés a)-c) pontjai alapján a 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le az adó, ha az személygépkocsi beszerzéséhez, motorbenzin beszerzéséhez vagy a személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges termékbeszerzésekhez kapcsolódik.
Az Áfa tv. 124. § (4) bekezdésének a) pontja szerint, a 120. és 121. § előírásaitól függetlenül, szintén nem vonható le a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka.
Lízing és tartós bérlet
A nyílt végű és az operatív lízing szolgáltatásnak minősül, ezért a céges személyautó lízing- és bérleti díj ÁFÁ-jának minimum 50%-a visszaigényelhető (lízing ÁFA átalány elszámolás).
Ezzel szemben útnyilvántartás vezetése mellett a céges utak arányában akár 90-100% lízing ÁFA is leírható, így maximálható a visszaigényelhető ÁFA. A vállalkozások választhatnak a kétféle elszámolás közül. A döntés nem mindegy, akár több millió forint múlhat rajta.
A nyílt cégű lízing- vagy tartós bérleti díj ÁFÁ-jának minimum 50 %-a levonható átalányosan.
Az autópiacon tapasztalható áremelkedés miatt tapasztalataink szerint most már átlagosan 2.100.000 Ft-ot ér útnyilvántartásra váltani!
Láthatod, a személyautó ÁFA visszaigénylés bonyolultnak tűnhet, de megfelelő információval és eszközzel rendkívül profitábilis lehet. Ne maradj le a lehetséges megtakarításokról!
Íme a teendőd lépésről lépésre:
- Vedd számba az autóidat és a használati módokat!
- Cégautó beszerzés előtt tájékozódj!
- Milyen autóid vannak?
- Hogyan használjátok őket: kizárólag cégesen, vagy magáncélra is?
- Lízingeled, béreled, vagy megvettétek?
- Lépj a tettek mezejére, és válaszd a digitális útnyilvántartást!
Üzemanyag ÁFA-ja személyautóhoz kapcsolódóan csak akkor vonható le, ha az üzemanyag továbbértékesítésre kerül (pl. benzinkút).
Komplex ügyletek és alkatrészfelhasználás
Komplex ügyletek előfordulhatnak személygépkocsi üzemeltetéssel, fenntartással összefüggésben is. Ilyen lehet, amikor például egy céges autóként használt személygépkocsit szervízbe visznek, és ennek során alkatrészcserére is szükség van.
Az Áfa tv. 70. § (1) bekezdés b) pontja kimondja, hogy termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén az adó alapjába beletartoznak a felmerült járulékos költségek, amelyeket a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója hárít át a termék beszerzőjére, szolgáltatás igénybevevőjére. Az Áfa tv. 70. § (1) bekezdés b) pontja alapján a javítási szolgáltatás anyagköltségeként a szolgáltatás adóalapjába épül be az alkatrész értéke, és osztja a főszolgáltatás sorsát, vagyis nem minősül termékértékesítésnek. Erre tekintettel - álláspontunk szerint - az anyagköltségként a szolgáltatás értékébe beépülő alkatrészekre is megfelelően alkalmazandó az Áfa tv. 124. § (4) bekezdése.
Fontos az is, hogy a járulékos költség a főügylet adóalapba tartozóan osztja annak adójogi sorsát. Így, ha a főügylet áfás, akkor a járulékos költség is áfát visel, méghozzá ugyanazt az adómértéket, mint a főügylet. Ha a főügylet adómentes, akkor a járulékos költség sem visel adót.
Például, ha az adózó a céges személygépkocsit szervizbe adja javításra, akkor az ügylet szolgáltatásnyújtásra/ szolgáltatás igénybevételére irányul. Amennyiben a javításhoz alkatrészcsere is szükséges, akkor nem egy önálló szolgáltatásról és egy attól elkülönült, önálló termékértékesítésről lesz szó, hanem egy komplex ügyletről, ahol a főügylet szolgáltatásnyújtás (javítás) és a járulékos költség a beépített csere alkatrész ellenértéke. Ebben az esetben szolgáltatásról kell a számlát kiállítania a szerviznek.
Ezekben a „vegyes” az esetekben azt érdemes vizsgálni, hogy melyik az a része a számlának, ami a másik nélkül nem jött volna létre. Az első esetben a szolgáltatás igénybevétele miatt jött létre a termékvásárlás, ezért a szolgáltatás a főtevékenység.
A személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges termékbeszerzések vonatkozásában elmondható, hogy az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés a)-c) pontjai alapján a 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le az adó, ha az személygépkocsi beszerzéséhez, motorbenzin beszerzéséhez vagy a személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges termékbeszerzésekhez kapcsolódik.
NAV álláspont
A NAV álláspontja szerint a személygépkocsi-javítási (szerviz) szolgáltatás keretében felhasználásra (beépítésre) kerülő alkatrészek értéke az Áfa tv. 70. § (1) bekezdés b) pontja alapján a ja- vítási szolgáltatás anyagköltségeként a szolgáltatás adóalapjába beépül, és osztja a főszolgáltatás sorsát, vagyis nem minősül termékértékesítésnek. Erre tekintettel - álláspontunk szerint - az anyagköltségként a szolgáltatás értékébe beépülő alkatrészekre is megfelelően alkalmazandó az Áfa tv. 124. § (4) bekezdése.
Gyakorlati példák és tanácsok
Az alábbiakban összefoglaljuk, hogy mely költségtípusoknál lehetséges az ÁFA-visszaigénylés:
| Költségtípus | Lehet ÁFA-visszaigénylés? |
|---|---|
| Üzemanyag (benzin, gázolaj, villany) | ❌ Nem |
| Parkolás, útdíj, autópályamatrica | ❌ Nem |
| Kizárólag alkatrészvásárlás | ❌ Nem |
| Szervizszolgáltatás (javítás, karbantartás alkatrészcserével) | ✅ Részben (az ÁFA 50%-a) |
| Lízingdíj | ✅ Részben (minimum 50%, útnyilvántartással akár 90-100%) |
Fontos azonban megjegyezni, hogy a használt gépkocsik értékesítésével foglalkozó cég az eladásra szánt személygépkocsik javításához, fenntartásához beszerzett alkatrészek áfatartalmát általános esetben nem vonhatja le.
Az igénybe vett szolgáltatásokhoz kapcsolódóan az áfatörvény 124. § (4) bekezdése az irányadó, mely szerint a 120. és 121. § előírásaitól függetlenül szintén nem vonható le a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka.
Azonban az Áfa tv. 125. §-ában meghatározott esetekben lehetőség van a levonási tilalom alóli kivételre. Például, ha a termék igazoltan továbbértékesítési célt szolgál, vagy ha a szolgáltatást igazoltan a 15. § szerinti szolgáltatásnyújtás teljesítése érdekében veszik igénybe.
Az Áfa tv. 125. § szerinti kivételek:
- az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés a)-c) pontjaiban nevesített esetekben akkor, ha a termék igazoltan továbbértékesítési célt szolgál [Áfa tv. 125.
- az Áfa tv. 124. § (2) bekezdésében szereplő esetekben akkor, ha a szolgáltatást igazoltan a 15. § szerinti szolgáltatásnyújtás teljesítése érdekében veszik igénybe [Áfa tv. 125.
- az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés c) pontjában és (4) bekezdésében nevesített esetekben akkor, ha az említett egyéb termék vagy üzemeltetési, fenntartási szolgáltatás közvetlen anyagjellegű ráfordításként a bérbeadási szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül bele [Áfa tv. 125.
- az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés a) pontjában említett esetben akkor, ha a termék közvetlen anyagjellegű ráfordításként más termékértékesítés adóalapjába épül bele [Áfa tv. 125.
A fentiek alapján javasoljuk, hogy minden vállalkozás alaposan vizsgálja meg a személygépkocsikhoz kapcsolódó költségeit, és tájékozódjon az ÁFA visszaigénylési lehetőségekről. A megfelelő dokumentáció és az útnyilvántartás vezetése jelentősen hozzájárulhat a visszaigényelhető ÁFA összegének maximalizálásához.
tags: #autoszerelo #számla #alkatrész #felhasználás