Autómentés SZJA Számítás: Tudnivalók és Adózási Szabályok Magyarországon

A következőkben áttekintjük az autómentéssel kapcsolatos adózási és költségelszámolási szabályokat Magyarországon, különös figyelmet fordítva az egyéni vállalkozókra és a céges autókra.

Átalányadó és Költséghányad

Egy főtevékenységként gépjárműkarosszéria-javítással foglalkozó egyéni vállalkozó néha autómentést is végez. Ehhez a 494104 és 522104 ÖVTJ számú tevékenységek szerepelnek az egyéni vállalkozói nyilvántartásban. Az Szja tv. 53. § a 40-80%-os költséghányad-jogosultságnál a TESZOR számokra hivatkozik, de a besorolás megfeleltetésében bizonytalan vagyok.

Céges Autó Költségeinek Elszámolása

A céges személyautó költségeinek egy része visszaigényelhető. Tekintsük át, mely költségek számolhatók el és melyek nem!

Saját Tulajdonú Személygépkocsi

A vállalkozás dönthet a saját gépjármű megvásárlása mellett, aminek áfája azonban nem írható le, ha nem tartozik az Áfatv. által felsorolt kivételek közé (nem továbbértékesítési céllal vásárolták, nem taxi szolgáltatáshoz használatos, nem bérbeadottként hasznosított).

Ugyanez igaz az üzemanyagra is. Laikusként azt gondolhatnánk, hogy a benzin áfája elszámolható, a valóságban azonban csak akkor az, ha az továbbértékesítési célt szolgál, környezetkímélő technológia kifejlesztésére alkalmazzák, vagy esetleg más termék értékesítésének adóalapjába beépül.

Baranya megyei autóbontók listája

Bérelt Személygépkocsi

A költségelszámolást tekintve sokkal előnyösebb helyzetbe kerül a cég, mintha saját tulajdonában tartaná az autót.

Az Áfatv. 120. §-a szerint, abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany - ilyen minőségében - a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót.

Ez azt jelenti, hogy a céges autó könyvelésekor meg kell vizsgálni, hogy az autót mekkora mértékben használta a vállalkozás a működésével kapcsolatos célokra, és mekkora mértékben magáncélra. Ugyanis ez határozza meg, hogy milyen mértékben számolható el a céges autó költsége. Az összes, magántevékenység céljából megtett kilométert le kell vonni az összes futásból.

A Céges Autó Üzemeltetése

A jogalkotó 2013-ban módosítást eszközölt az Áfatv.-ben. A törvény 124. §-a szerint nem vonható le a céges autó üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka. E szerint az egész összeg másik 50 százaléka után levonható az adó.

Igazolások a Könyvelőnek

A jogalkotó nem határozza meg, de valamilyen nyilvántartással, ami lehet például útnyilvántartás, igazolnia kell a cégnek, hogy az autót adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységhez használja.

Megbízható autómentés Fejér megye

Ahogy korábban említettük, fontos szerepe van annak, hogy a személygépkocsit mekkora mértékben használja a cég a vállalkozással összefüggésben és milyen mértékben magáncélra. Annak azonban nincs alsó határa, hogy milyen mértékben kell az autót a vállalkozáshoz használni, a táv akár elhanyagolhatóan kicsi is lehet, a lényeg csupán annyi, hogy legyenek megtett kilométerek a vállalkozással összefüggésben is.

Adózás és Költségelszámolás Céges Autó Után

A cégautó adózásával kapcsolatos részletszabályok a gépjárműadóról szóló törvényben kaptak helyet.

Cégautó a következő két esetben lehet adóköteles:

• a gépkocsi nem magánszemély tulajdonában áll,
• továbbá az a személygépkocsi, amely után a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást (a továbbiakban költség, ráfordítás, értékcsökkenési leírás együtt: költség) számoltak el.

(A környezetkímélő autókra más rendelkezések vonatkoznak.)

Egy céges autó akkor nem lesz cégautóadó tárgya, amennyiben:

Olcsó Lanos alkatrészek

• az a magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi, amelynek használatával összefüggésben a használó - költségei ellentételezésére - kizárólag az Szja tv. 7. § (1) bekezdés r) pontja és 25. § (2) bekezdés b) pontja szerinti költségtérítést kap,
• továbbá az olyan, magánszemélynek pénzügyi lízingbe adott személygépkocsi, amely után költséget nem számoltak el.

Ez esetben is látható, hogy bérelt autó esetén, lízingelés során az autó nem adóköteles, de csak akkor, ha az után költséget nem számoltak el.

Tao-Törvény Rendelkezései

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény szerint a társasági adóban vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősül a céges autó használata a magánhasználattól függetlenül. E tekintetben még út-nyilvántartás sem válik szükségessé, annak vezetését azonban a könyvelők javasolják.

Lényeges lehet még, hogy a törvény hatálya alá tartozó személygépkocsik úgynevezett bekerülési értéke, a beszerzési ára az általános szabályok szerint számolható el, értékcsökkenése figyelembevételével.

A számlák ez esetben is nagyon fontosak! Mindig győződjön meg róla, hogy szabályszerűen kiállított számlát kapott-e kézhez, és mindenképpen őrizze azt meg!

Céges Célokra Használt Magántulajdonú Autó

Ha nem rendelkezik céges autóval, és bérlésbe sem bonyolódik, hanem valamely magánszemély saját tulajdonú személygépkocsiját használja, lehetőség van az utazással kapcsolatos költségek megtérítésére, ehhez kiküldetési rendelvény szükséges.

A kiküldetési rendelvény tartalmazza, hogy magánszemély mekkora távolságú útra használta a személygépkocsit, kilométerben megadva. A kilométerenkénti költségtérítés 15 Ft, a megtérítéshez szükség van a NAV által közzétett fogyasztási normára, a benzin literenkénti árára, valamint a tankoláskor kapott bizonylat bemutatása is szükséges.

Kistehergépjárműves Fuvarozók Engedélykötelezettsége

Az európai jogszabályoknak megfelelés jegyében 2022. május 21-től Magyarországon is csak szakhatósági engedéllyel tevékenykedhetnek a kistehergépjárműves fuvarozók, pontosabban azok, akik 2,5 t legnagyobb megengedett össztömeget meghaladó kistehergépjárművel díj ellenében belföldi vagy nemzetközi fuvarozási szolgáltatást végeznek.

A kötelezettség nem vonatkozik a saját árujukat, nem díj ellenében szállító vállalkozásokra.

Engedély és Jogosítvány

A kistehergépjárművek vezetéséhez továbbra is elegendő a „B” kategóriás jogosítvány, és nem lesz szükség GKI-kártyára sem.

Az engedély NEM a gépjárművezetés személyi okmányai közé tartozik. A tevékenységi engedély sokkal inkább a fuvarozási szolgáltatás „iparengedélyének” vagy szakhatósági engedélyének nevezhető, mely tehát nem személyhez, nem járműhöz, hanem a vállalkozás egészéhez kötődik, azaz feljogosítja a vállalkozást, hogy díj ellenében közúti közlekedési szolgáltatást végezzen.

Az árutovábbítási engedélyre minden, díj ellenében tevékenységet végző vállalkozásnak szüksége van, melynek főoldalát a vállalkozás székhelyén kell tárolni. Ennek mellékleteit, a rendszámos engedélykivonatokat pedig mindig az adott rendszámhoz tartozó fuvareszköz fedélzetén kell tartani. Ezek meglétét és érvényességét akár a közlekedési hatóság, akár a rendőrség vagy annak társhatóságai is ellenőrizhetik.

A magyar államhatáron túl az uniós tagállamokba átlépő nemzetközi fuvarfeladat végzéséhez a belföldin túl közösségi árutovábbítási engedély is szükséges.

Változások 2022. Május 21-től

A jogszabálymódosítással az eddigi 3,5 tonna össztömeg feletti engedélykötelezettség alsó határa 2,5 tonnára módosul, így 2022. május 21-től az érintett kisáruszállító haszongépjárművek uniós ill. magyarországi székhelyű üzembentartói csak úgy végezhetnek díj ellenében mások számára közúti fuvarozási szolgáltatást, ha a kormányhivatalnál kiváltják ugyanazt a tevékenységi engedélyt, melyre eddig csak a „nagyoknak”, azaz a 3,5 tonna össztömeg feletti társainak volt szükségük.

Mivel a 2,5 t össztömeg feletti tehergépjármű-üzembentartó fuvarozók is engedélykötelesek lesznek, a jogszabályváltozással egyúttal bekerülnek a szakma gyakorlásához nélkülözhetetlen 261/2011-es kormányrendelet kötelezettjei közé, azaz mindazon „nagyfuvarozói” szabályok rájuk is vonatkoznak majd, melyekre eddig egyáltalán nem, vagy csak részben kellett tekintettel lenniük.

Pénzügyi Megfelelőség

A jogszabály biztos anyagi hátteret szab feltételül a szakma gyakorlásához. Vagyoni biztosíték lehet meghatározott összegű - pénzügyi intézménynél lekötött és elkülönített - pénzösszeg, pénzügyi intézmény által vállalt kezesség, garanciaszerződés, vagy biztosítóintézettel kötött felelősségbiztosítás. A vagyoni biztosítékra vonatkozó szerződést legalább egy évi időtartamra kell megkötni.

Szakmai Irányító Kijelölése

A 2,5 t össztömeget meghaladó fuvareszközöket üzembentartó vállalkozásoknak - a nehéz-tehergépjárműveket üzemben tartó vállalkozások mintájára - 2022. május 21-től szakmai irányítót kell foglalkoztatniuk.

A közúti árufuvarozó-vállalkozó szakmai alkalmasságot igazoló bizonyítvány, valamint a továbbképzési igazolás megszerzéséhez a vállalkozás szakmai irányítójának szaktanfolyamon kell részt vennie. A tanfolyamokat az országszerte megtalálható képzőszervek, a hatósági vizsgát pedig a Közlekedési Alkalmassági Vizsgaközpont (KAV) szervezi és bonyolítja.

NAV Tájékoztatók

Ha a NAV következő oldalain 2018. január 1-je után közzétett tájékoztatóknak megfelelően jár el, akkor az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 247. §-a alapján jogkövetkezmény az Ön részére nem állapítható meg. A fentiek alkalmazása az esetleges adóhiány megfizetése alól nem mentesít.

Gépjármű Kategória Besorolás

A gépjárművek besorolását szabályozó BM rendelet kimondja, hogy a meghatározott gépjármű besorolást a forgalmi engedélyben a „J” adatmezőben kell feltüntetni. Ezt hivatalosan a tárgybeli járműre vonatkozó gépjármű kategória besorolásnak nevezik.

Gyakori Kérdések és Válaszok

Kérdés: Adott egy cég (kft.), amely tevékenységei közé fel szeretné venni az autómentés tevékenységet. Mi ennek a menete? Mert ha jól tudom, ehhez engedély szükséges. Illetve az autómentéshez nem saját autót használna a cég, hanem magánszemélytől bérelné a járművet, akit adott esetben egyszerűsített foglalkoztatás keretében foglalkoztatna mint autómentő sofőrt, szükség esetén. Lehetséges-e ez ilyen formában? Vagy hogyan lehet ezt jogszerűen kivitelezni?

Kérdés: Katás egyéni vállalkozó autómentési és személyszállítási tevékenységet is végez. A katatörvény alapján a bevételeit köteles nyilvántartani. Egyéb jogszabályok kötelezik-e a fenti tevékenységekhez kapcsolódóan bármilyen nyilvántartás (menetlevél stb.) vezetésére?

Kérdés: Társaság tulajdonában lévő cégautó (személygépkocsi) totálkáros lett, és autómentő elszállította. Kérdésem az lenne, hogy az autómentésről kiállított számla áfatartalma teljes mértékben levonható, vagy csak részben?

Kérdés: Áfás egyéni vállalkozó idei év májusában kezdte szüneteltetni a tevékenységét. Szeptemberben megszüntette a vállalkozását közvetlenül a szünetelésből. Éves áfabevalló volt az idei évben.

Kérdés: Autómentéssel foglalkozó magyar kft. az EU más tagállamaiba is megy magyar ügyfeleit menteni. Ezen utak tankolási, útdíj- és parkolási költségeiről csak nyugtát hoz, számlát nem. Elszámolhatóak-e ezen költségek csak a nyugták alapján?

Kérdés: Vállalkozás gépjárműmentéssel foglalkozik, szerződést kötött biztosító céggel, amely szerint ők fizetik a mentés költségeit. Van olyan számla, amelyet áfamentesen állítottak ki, mivel a biztosító közösségen belül telepedett le. Helyesen jártunk el, hogy akkor is áfamentes számlát állítunk ki, amikor a szállítás Magyarországon belül történik? A számlán ilyen esetben fel kell tüntetni a fordított adózás kifejezést?

Kérdés: Szja-törvény személygépkocsi-fogalma szerint a vegyes használatú, 2500 kilogramm megengedett össztömeget meghaladó gépjármű már nem minősül személygépkocsinak. Kérdésem az lenne, hogy ebbe a körbe a forgalmi szerinti tehergépkocsi tartozik?

Kérdés: Egyéni vállalkozó autómentéssel foglalkozik. A tevékenység végzéséhez használt jármű nincs bent a vállalkozásban, időnként használják a vállalkozási tevékenység érdekében. Az szja-törvény melléklete szerint a kizárólag üzemi célú jármű esetén számolható el költség.

Kérdés: Kft. gépjárművek mentésével foglalkozik. Szerződéses partnerként szállítási szolgáltatás címén számláz X cégnek. X cég közvetítési jutalékot számláz a kft.-nek. A fizetés összevezetéssel, kompenzációval valósul meg. X cég egy előző vállalkozással, Y céggel szembeni követelését rávezeti a kompenzációs papírokra azzal a címszóval, hogy az ügyvezetők azonosak, és csak az összegek különbségét utalja a kft.-nek. Kérdésem a következő: ebben az esetben mi a helyes eljárás? Úgy gondolom, hogy engedményezés történt...? Y vállalkozás befizetheti az összeget a kft.-nek a pénztárba úgy is, hogy már felszámolás alatt áll a vállalkozás? Mi a helyes eljárás, és milyen dokumentumok kellenek hozzá, hogy helyesen járjunk el?

Kérdés: Fuvarozó cég Shell-kártyával fizet Európában tankolást, útdíjat, autómentést. A kártyakibocsátó számlaösszesítőt állít ki hetente euróban. Az autómentések és javítások számláját a belga cég közvetlenül is megküldi a fuvarozó cégnek. Ha közösségi szolgáltatásként könyveljük, akkor a Shell szállítóanalitika nem fog stimmelni, ha szállítóként a kártyakibocsátót adjuk meg, akkor a közösségi áfaanalitika nem fog egyezni.

Kérdés: Egyéni vállalkozó autómentés tevékenységet tervezi végezni a 494104 TEÁOR alatt. Az autómentést egy Ford Transit 2402 köbcentis saját vállalkozásban levő autóval fogja végezni. Ugyanez a vállalkozó különbözeti adós használtautó-értékesítéssel is foglalkozik. Emellett áfában az általános szabályokat választott. Kérdéseim: Menetlevelet kell vezetnie? Üzemanyag elszámolást kell készítenie a tankolt és a norma szerinti felhasználásról? Van-e bármi specialitás a könyvvezetésében vagy analitikában, ami eltér bármilyen más tevékenységi körtől és vonatkozik erre a tevékenységre?

Kérdés: Egyéni vállalkozó vagyok és csak egy tevékenységem van, az a főtevékenység, 494104 - Autómentés rakfelülettel rendelkező járművel. Az idén váltottam könyvelőt, az előző könyvelő bejelentett a környezetvédelmi törvény alá, de nem jelentett be a csekély mennyiségű anyagok utáni átalány alá. Az adóhatóság minden negyedévben felszólít az adózásra, ezek után elküldte, majd hibás volt a bevallás, egyedül javítgattuk össze-vissza, most a hiányzó 2. negyedévi bevallást, többszöri felszóllítására 50 ezer forintra megbírságoltak. Az új könyvelőmhöz elvittem a papírokat, hogy javítsuk már ki rendesen a negyedéves bevallást, és mondja meg, mit nem adtunk be. Erre ő azt mondja, erre a tevékenységre nem is kell környezetvédelmi termékdíjat fizetnem. Gondolok itt GPS felügyeletre (minden rendszám külön tétel a számlán), autómentésre, a gépkocsi céges reklámmatricázására, a karosszéria fóliázására.

Kérdés: Egyéni vállalkozónak van egy trélere, amit autómentésre,- szállításra használ. Ha (esetenként) megbízást kap autószállításra, akkor egyik alkalmazottja a saját személygépkocsijával húzza a trélert. Ekkor kiküldetési rendelvényt írnak, ami alapján az alkalmazott részére megtéríti a megtett kilométerek után, norma alapján kiszámolt üzemanyagköltséget, illetve 9 forintot kilométerenként. Így a munkáltatónak nem kell fizetnie semmilyen járulékot a kifizetett összeg után, illetve az alkalmazottjának sem keletkezik cégautóadó-fizetési kötelezettsége, mivel kiküldetési rendelvénnyel számoltak el költséget a személygépkocsira.

Kérdés: Levonható-e 50% a személyautó-mentés áfájából?. Ez a szolgáltatás sorolható-e az áfatörvény 124. § (4) "személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatás"-hoz?

Összefoglaló Táblázat

Az alábbi táblázat összefoglalja a legfontosabb tudnivalókat a céges autó költségeinek elszámolásáról:

tags: #automentes #szja #szám

• AF35 Dio: Minden, amit tudni érdemes
• Gazpedál tuning tapasztalatok
• Kipufogó Klinika Zugló - tapasztalatok
• Könyvek a Golf Cabrioról
• Mennyit spórolhatok otthoni töltéssel?