A Személygépkocsi Tartós Bérletének Áfa Szabályai és Előnyei

Az áfa törvény idei változásaiból a bérelt személygépkocsikkal kapcsolatos új adólevonási szabályozás az, ami a legtöbb vállalatot érintheti. A személygépkocsi bérlet kapcsán az eddigi előírások módosítása az Európai Tanács derogációs határozatán alapul. Az új szabályokat a 124.§ 4. bekezdés b) pontja, illetve a 125/A. szakasz tartalmazza.

2012.-től ismételten levonhatóvá vált a személygépkocsi bérleti díjában felszámított adó. A levonási jog engedélyezése miatt egyre többen döntenek a tartós bérlet, illetve az operatív lízing konstrukciók mellett a jármű tényleges megvásárlása helyett (27% adómegtakarítás). Fontos megérteni, hogy alapvetően a személygépkocsi vásárlásakor a számlán szereplő áfa nem vonható le. Ez a főszabály, és attól függetlenül érvényes, hogy a jármű teljes mértékben adóköteles tevékenységhez kapcsolódik. A tartós bérlet és nyíltvégű pénzügyi lízing azonban nem minősül termékértékesítésnek, így ezekre nem vonatkozik a személygépkocsi-beszerzésekre előírt levonási tilalom. E konstrukciók lényege éppen az, hogy lehetőséget adjanak az áfa részleges levonására.

A Személygépkocsi és a Bérleti Szolgáltatás Fogalma az Áfa Törvényben

Az Áfa tv. nem tartalmaz a személygépkocsira külön fogalmat, egyedül a személygépkocsi beszerzésre jutó áfalevonási korlátozásnál rögzíti a személygépkocsi vámtarifa számát (8703). Az EU-s határozat viszont kimondja, hogy melyik gépjárművek esetén alkalmazhatóak a szabályok. Az adóhatóság a témában 2018 végén megjelentetett egy tájékoztatót, mely szerint az Áfa tv. alkalmazásában személygépkocsi alatt:

„2019. július 1-jéig a Kereskedelmi Vámtarifa 2002. július 31. napján hatályos, 2019. július 1-jétől pedig a vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 2658/87/EGK tanácsi rendelet I. mellékletének módosításáról szóló, 2017. október 12-i (EU) 2017/1925 bizottsági végrehajtási rendelet 2018. január 1-jei állapota szerint hatályos besorolás alapján a 8703 vámtarifaszám alá sorolt gépjárművet kell érteni."

A személygépkocsi bérleti szolgáltatás fogalmát az Áfa tv. 259. § 4. tartalmazza. A definíció nem tesz különbséget a rövid vagy hosszú távú bérbevétel között, így a rövidebb bérlések mellett a levonási jog hatálya alá tartoznak az operatív lízingek és a nyílt végű pénzügyi lízing szolgáltatások is.

Áfa és adózási útmutató tartós autóbérlethez

Az Áfa Levonás Lehetőségei Tartós Bérlet Esetén

A módosítás eredményeként a személygépkocsi bérleti szolgáltatást igénybe vevő adóalanyok 2019-től választhatnak, hogy:

• az előzetesen felszámított áfa 50%-t levonják, vagy
• az Áfa tv. 125/A. §-ban biztosított választási jogukkal élve, az útnyilvántartásnak megfelelően az üzleti használat arányában alkalmazzák az adólevonást.

A döntés lehetősége a 125/A.§ szerint: Több autó bérlése esetén felmerülhet a kérdés, hogy az áfa levonás számítása során a módszerek közül egységesen vagy autónként választhatunk. Az adóhatóság tájékoztatójából egyértelműen kiderül, hogy személygépkocsinként lehet eltérő (50 százalékos átalány vagy tételes nyilvántartás) a döntés. Abban az esetben azonban, amikor az adóalany egy bérleti szerződés keretében több személygépkocsit bérel, akkor választhat csak személygépkocsinként eltérő módszert, ha a bérleti szerződés személygépkocsira lebontva tartalmazza a bérleti díjakat. Számlánkénti választási jog csak rövid távú bérlet egyes eseteinél értelmezhető. Rövid távú bérbeadásról az Áfa tv. 44.§ (4) bekezdés b) pontja alapján a 30 napot meg nem haladó használat esetén beszélhetünk. Hosszú távú bérleti szerződés esetén az adóalany személygépkocsinként dönthet.

Az 50 százalékos levonási tilalom független attól, hogy a bérbeadási szolgáltatás hogyan valósult meg, klasszikus bérleti szerződés alapján vagy nyílt végű pénzügyi lízing keretei között. E rendelkezéssel függetlenül attól, hogy a bérbevett személygépkocsi ténylegesen milyen mértékben szolgálja az adóalany adóköteles gazdasági tevékenységét a bérbevételt terhelő általános forgalmi adó fele nem helyezhető levonásba. Az Áfa törvény ugyanakkor lehetőséget biztosít arra, hogy az adóalany az üzleti és magáncélra egyaránt használt személygépkocsik bérbevétele esetében eltérjen az 50 százalékos levonási tilalomtól. Az arány hónapról hónapra változtatható: ha egy adott hónapban szinte csak üzleti célra használjuk a járművet, levonható akár a teljes áfatartalom 95%-a is, míg más hónapban választható az 50%-os általány.

Mikor Éri Meg az 50%-os Átalányt Választani?

Az adóhatóság tájékoztatása alapján nem szükséges bizonyítani a használati célok arányát, így minimális céges használat esetében is lehetőségünk nyílik a havidíj 50%-ának visszaigénylésére. Ehhez elegendő az üzletmenet során legalább egy, üzleti használatot alátámasztó írásos anyag, például a cégautó használati szabályzat (car policy) megléte. Amennyiben Ön vagy a cég munkatársai céges autóikat munkába járásra, 1-1 megbeszélésre, átvételi pontra, stb. való eljutásban használja, valószínűleg az átalány által igénybe vehető 50%-os ÁFA kedvezményt érdemes választania, mellyel így a pontos útnyilvántartás vezetésével járó adminisztrációs többlet munkát is elkerülheti. Fontos, hogy a munkába járás nem minősül üzleti használatnak, ezért fontos lehet alapvetően különbséget tenni a ténylegesen, üzletmenetet támogató tevékenységekre használt céges autók és a juttatás jellegű cégautók között.

Az Útnyilvántartás Jelentősége és Használata

Mindenki arra keresi a megoldást, hogy mi az a legkevesebb adminisztráció, amit a levonási jog érdekében el kell készíteni. A probléma abból ered, hogy ugyan a bérleti díj áfa tartalmának levonására szolgáló tételes tiltás kikerült a 124. §-ból, viszont a 120. §-ban foglalt előírás csak olyan mértékig engedi az adó levonását, amilyen mértékig adóköteles tevékenység érdekében történik az igénybevett szolgáltatás felhasználása. Vagyis a magán célú személygépkocsi használat esetében a magánhasználatra jutó bérleti díj áfa tartalma nem vonható le továbbra sem. Ha az adóalany a személygépjárművet gazdasági tevékenysége mellett magáncélra is használja és nem az 50%-os levonással szeretne élni, akkor útnyilvántartást kell, hogy vezessen az üzleti célú útjairól.

Skoda Octavia bérlés feltételei

A nyilvántartás formájáról nem rendelkezik a jogszabály, így bármilyen módszer megfelel (GPS alapú, műholdas, vagy egyéb nyilvántartás). Álláspontom szerint csak egyetlen nyilvántartás alkalmas a magánycélú használta dokumentálására, az pedig a kellő adattartalommal vezetett útnyilvántartás, illetve ennek egyik változata a kiküldetési rendelvény. Az útnyilvántartásban szükséges megjelölni azon utakat, amelyeket nem üzleti célból futottak a járművel. Az eltérő célú futásteljesítmények arányában kell megosztani a bérleti díj adótartalmát levonható és nem levonható részre.

Fontos tudni, hogy az útnyilvántartás pontosságát ebben az esetben komolyan ellenőrzik, ezért érdemes egy előre egyeztetett, tételes elszámolást vagy akár GPS alapú követő rendszert alkalmazni a későbbi kényelmetlenségek elkerülése végett. Ezzel a módszerrel azonban jelentős összeget, évente több százezer forintot lehet spórolni 1-1 autó havidíján. A kulcs a céges és magáncélú használat arányának pontos igazolása, amihez egy automatizált útnyilvántartó, mint a RoadRecord, a legjobb barátod lesz. Az adóhatóság számára az egyetlen út, amin igazolni tudod a céges gépjárműhasználat arányát, az a precíz útnyilvántartás. Ha az útnyilvántartásod rendben van, azzal egyrészt elkerülöd a kellemetlen bírságokat, másrészt maximalizálod a tartós bérlet ÁFA visszaigénylés lehetőségét. Gondolj bele, egy ügyvédi iroda is 93% ÁFA-visszaigénylést nyújtott be nyílt végű lízing esetén, és a NAV minden tételt elfogadott, mert az útnyilvántartójuk rendben volt.

Automatizált Útnyilvántartás Megoldások

A digitális megoldások, mint például a RoadRecord, forradalmasították az útnyilvántartást. Elfelejthetsz mindenféle kézi jegyzetelést és bonyolult táblázatokat. A RoadRecord mobilapplikációja automatikusan rögzíti az üzleti és magánutakat, akár visszamenőleg is, így sosem maradsz le semmiről. Sőt, van benne egy „házi NAV-ellenőr” szűrő is, ami nyomtatás előtt jelzi, ha valami nincs rendben a dokumentummal. A Google Idővonal integráció a mentőöv: A RoadRecord a világon az egyetlen rendszer, amely képes a Google Idővonalból visszamenőlegesen, néhány kattintással NAV-álló útnyilvántartást készíteni. Az AI-alapú Útajánlás funkció a RoadRecordban a megmentő! A mesterséges intelligencia a korábbi szokásaid, partnereid és céges címeid alapján képes automatikusan elkészíteni a teljes, NAV-álló útnyilvántartás tervezetet.

Különleges Esetek és Korlátozások

Kizárólag adóköteles célra használt autó: Ha az adóalany a személygépkocsit kizárólag adóköteles gazdasági tevékenységéhez használja, akkor teljes egészében megilleti az adólevonás joga. Itt azonban figyelni kell ennek a ténynek a részletes dokumentálására (útnyilvántartás).

Kizárólag magáncélra használt autó: Ha az adóalany a személygépjárművet nem használja gazdasági célra, úgy adólevonási joga nem keletkezik.

Felicia 2 DIN átalakító

Ellenérték fejében teljesített hasznosítás: Abban az esetben, ha az adóalany továbbterheli a személygépkocsi bérleti díját, akár megtérítteti munkavállalójával a gépjármű magáncélú használatát, a bérleti díj áfájának teljes összegét csak akkor helyezheti levonásba, ha legalább a bérleti díj 50%-át a továbbszámlázott szolgáltatásnyújtás adóalapjába beépíti.

Adómentes tevékenységet is végző adóköteles adóalanyok levonási joga: Az áfa törvény felépítéséből következően ilyen esetben első lépésben az áfatörvény 124. § (4) bekezdésének levonási tilalmát kell figyelembe venni. Az ennek alapján meghatározott, 50 százalékos mértékű tételes levonási tilalom alá nem eső előzetesen felszámított áfa-összeget lehet azután az adómentes tevékenység miatti arányosításba bevonni.

Első díj arányosítása tartós bérletnél: A lízingbe adó illetve a tartós bérbe adó, rendre egy nagyobb összegű első díjat köt ki, ami sok esetben eléri a jármű értékének 40%-át. Felmerül a kérdés, hogyan lehet arányosítani az első havi bérleti díjat, ami a jármű értékének jelentős hányadát teszi ki. Az első díj esetében csak az első havi futásteljesítmény alapján kell arányosítani, vagy valamilyen hosszabb időszakra kell vizsgálni a futásteljesítményt, hiszen az első díj, jelentős összege végül is nem csak az első hónapot érinti? Két lehetőség adódik az egyik, hogy kizárólag az első havi futásteljesítmény alapján arányosítjuk a jármű értékének 40%-át kitevő első havi bérleti díjban felszámított adót, és felvállalunk egy esetleges adóhatósági konfrontációt. Alapvetően javasolható, hogy az adóalany az első hónapban olyan mértékű magáncélú használatot mutasson ki, amilyen mértékűnél magasabbat a további hónapokban nem fog kimutatni. Ha az első hónapban kimutatott 30%-os magáncélt, majd a bérlet további időszaka alatt ennél kevesebbet (20-29%) mutat ki, akkor az első havi 70%-os levonási részt a későbbiekben nem kell módosítania.

A Tartós Bérlet Egyéb Adózási Vonatkozásai

A cégautóadó és a tartós bérlet

A cégautóadó vállalkozások használatában lévő személyautók után, negyedévente fizetendő adónem. Nagy előnye a tartós bérletnek, hogy ezt a konstrukciót választva a cégautóadó fizetésének a kötelezettsége nem lízingbe vevőt terheli. A gépjármű tulajdonosaként a lízingbe adó, vagyis a lízing szolgáltató kötelezettsége az adónem rendezése. Kulcsfontosságú tudnivaló a tartós bérlet és a cégautó adó viszonylatában: tartós bérletről szóló megállapodást kötve kiemelten fontos figyelni rá, hogy a megkötött lízingszerződés tartalmában a bérbeadó és az üzembentartó elválik-e egymástól. Amennyiben ugyanis a megállapodásban a bérbeadó és az üzembentartó elválik, úgy bérbeadóként a flottakezelő lízingcég fizeti a cégautóadót, Önök pedig bérbe vevőként a gépjárműadót. Ebben az esetben gépjárműadó a cégautóadóból nem vonható le. Ezt hívják kettős adózásnak, amit lehetőség szerint célszerű elkerülni. Ennek érdekében javasolt odafigyelni rá, hogy a megállapodás szerint lízingszolgáltató a gépjárművek tulajdonosa és a bejegyzett üzembentartója legyen egyszemélyben.

A gépjárműadó levonásának lehetősége tartós bérletnél

A tartós bérlet formátumának további előnye, hogy a teljesítményalapú gépjárműadó az összegével csökkenthető a cégautóadó. Tehát a cégautó adóból levonható a gépjárműadó. A gépjárműadóról szóló törvény rendelkezései alapján abban az esetben, ha személygépjármű tulajdonosa és a hatósági nyilvántartásba bejegyzett üzembentartója ugyanaz a cég.

A cégautó cafeteria juttatásként történő hasznosításának adózási szempontjai

A cafeteria keretében nyújtható juttatások esetében célszerű olyan megoldásokban gondolkodni, amelyek segítik a munkavállalókat, ugyanakkor a vállalkozás számára sem jelentenek irracionális terheket. Lényeges például, hogy a társasági adót tekintve a költségelszámolás okán 9% adóteher takarítható meg. Ugyanakkor a teljes képhez hozzátartozik, hogy nagyobb összegű elszámolt költségnél a TAO-ra vonatkozó megtakarítás nagyságrendje is emelkedhet. Vegyünk egy példát. Legyen a juttatás nettó értéke 80 000 forint. Az elszámolt költség 145 564 forint. A megtakarított adó összege 13 101 forint lehet. Még egy lényeges tudnivaló, hogy nem csökkenti a társasági adó mértékét sem a gépjármű használatra vonatkozó és költségként elszámolt amortizáció, illetve bérleti díj. Továbbá a levonásba nem helyezhető általános forgalmi adóval sem csökkenthető az adózás előtti eredményt. Plusz szempontnak számíthat még, hogy a jellemzően markáns tételnek számító magáncélú használatra vonatkozó üzemanyaghasználat fizetése kire hárul:

• Hogyha a munkáltató finanszírozza, akkor személyi költségnek minősül
• Hogyha a munkavállaló finanszírozza, úgy a további adótervezés nem releváns kérdés

Fenntartási Költségek Áfa Levonása

A személygépkocsik fenntartásával kapcsolatos költségek áfatartalma főszabály szerint nem vonható le, különösen az üzemanyag esetében, függetlenül annak típusától. Néhány kivétel azonban van:

• Az autóbérbeadással foglalkozó vállalkozások az alkatrész- és szolgáltatásbeszerzések áfáját teljes mértékben levonhatják.
• Minden más adóalany esetében a jármű fenntartásához kapcsolódó szolgáltatások áfájának 50%-a vonható le, az anyaghányadtól függetlenül.
• Ha a jármű a vállalkozásnál készletként szerepel, vagyis nem használják, hanem értékesítésre vár, az ilyen járművekhez kapcsolódó javítási költségek áfája teljes egészében levonható.

Az elektromos autók esetében ugyanezek a szabályok érvényesek. A telephelyi töltőállomás kiépítésének költségei az általános levonási szabályok szerint bírálhatók el, ahogy például egy garázsépítés költségei is. Ha ugyanazon töltőről különböző típusú járműveket töltenek - például teherautót, céges személyautót és dolgozói magánautót -, akkor az áramfogyasztás mennyiség szerinti elkülönítése szükséges ahhoz, hogy az adólevonás jogszerű legyen. Ez csak műszaki megoldással biztosítható, adminisztratív úton nem váltható ki.

Hatálybalépés és Fontos Dátumok

A Tanács derogációs határozata alapján 2019. január 1-jétől 2021. december 31-éig van lehetőség az egyszerűsített levonási módszer választására. Ez az időszak meghosszabbítható. Az Európa Tanács 2018. Magyarországon egészen 2021. december 31-ig lesz érvényben a jelenlegi rendszer, de ezután is lesz majd lehetőség a hosszabbításra - amire valószínűleg sor is fog kerülni. Két feltételnek kell megfelelni, hogy alkalmazható legyen 2019-től az 50%-os áfalevonási lehetőség:

1. a számla olyan elszámolási időszakról került kibocsátásra, amely 2018. december 31-ét követően kezdődik, és
2. a levonási jog keletkezése (azaz a számla teljesítési időpontja) is 2018. december 31-e utáni.

Kinek Éri Meg a Tartós Bérlet ÁFA Visszaigénylése?

Most, hogy már ismered a szabályokat, nézzük meg, hogyan érdemes ezt a lehetőséget kihasználni a te konkrét helyzetedben. Különböző vállalkozásoknál és eltérő autóhasználati szokásoknál más-más a megoldás.

KKV, sok ügyfélkiszállással

Tegyük fel, hogy van egy kisvállalkozásod, ahol a kollégák naponta járnak ügyfelekhez, projektekre. Rengeteg kilométer gyűlik össze, és minden út céges. Számodra a tartós bérlet ÁFA visszaigénylés kiemelten fontos, hiszen az autók folyamatosan futnak céges célból. Ha minden egyes kiszállásról pontosan vezeted az útnyilvántartást, akkor szinte az összes ÁFA-t visszakaphatod.

Tanácsadó, időnként céges autóval

Képzelj el egy tanácsadót, aki heti egy-két alkalommal utazik ügyfelekhez, egyébként az otthoni irodájából dolgozik. Az autóhasználat tehát vegyes, céges és magáncélú is. Bár nem napi szinten használod az autót céges célra, a ritkább, de hosszabb utak ÁFA-ja mégis jelentős lehet. Ilyenkor a kihívás a céges és magánútak szigorú elkülönítése és rögzítése.

Flottás cég, több sofőrrel

Egy nagyobb vállalat több céges autóval, ahol a járműveket felváltva használják a kollégák. Itt az autóhasználat rendszerezett, de a dokumentáció könnyen káosszá válhat. Flottás cégként a tartós bérlet ÁFA visszaigénylés minden egyes autóra vonatkozik, ami komoly megtakarítást jelenthet. A kihívás, hogy minden sofőr megfelelően vezesse az útnyilvántartást.

Friss vállalkozó, aki most tanulja az adózást

Ha még csak most indult a céged, valószínűleg most ismerkedik az adózás alapjaival. A költségoptimalizálás már a kezdetektől fogva kiemelten fontos. Friss vállalkozóként minden forint számít. A tartós bérlet ÁFA visszaigénylés azonnal pénzügyi előnyt jelent neked.

Cégtulajdonos, cash flow optimalizálással

Egy tapasztalt cégvezető, aki keresi a lehetőséget, hogy a cash flow-ját felszabadítsa, és ne kössön le tőkét céges eszközökbe. Számára a tartós bérlet választása is egy tudatos döntés. A tartós bérlet kiválóan alkalmas a cash flow optimalizálására, hiszen nem kell egyszerre nagy összeget lekötni. Az ÁFA visszaigénylés pedig tovább javítja a pénzügyi helyzetedet.

Fontos Tanácsok és Javaslatok

Az autóvásárlás áfa vonatkozásai korántsem egyszerűek, és az, hogy mikor vonható le az adó, nagymértékben függ attól, kitől, milyen célra és milyen formában szerezzük be a járművet. Egyetlen rossz döntés is jelentős pluszköltséget eredményezhet, ezért mindig célszerű előzetesen ellenőrizni a számla adatait, az eladó adózási státuszát és a jármű használati célját. Egy apró részlet is akár 27%-os különbséget okozhat a végső árban.

Három gyakorlati tanács autóvásárlás előtt:

1. Ne fizessünk, amíg nem látjuk a számlát. Az áfa-fizetési kötelezettség csak a számla alapján ítélhető meg pontosan - különösen külföldi beszerzéseknél.
2. Mindig tisztázzuk az eladó adózási státuszát. Az, hogy magánszemélyről, vállalkozásról vagy kereskedőről van szó, alapvetően meghatározza az áfa-kezelést.
3. Vállalkozások esetében vezessünk útnyilvántartást. Az áfa-levonási arány jogszerű alkalmazásához nélkülözhetetlen az üzleti használat dokumentálása.

Vásárlás előtt egyeztessünk a könyvelőnkkel, de érdemes adótanácsadó véleményét is kikérni. Könyvelő segít felmérni, hogy az autó beszerzésének költségvonzatai mikor és milyen mértékben fog látszódni a vállalkozás könyveiben. Adótanácsadó viszont biztosan választ tud adni arra, hogy az autóval kapcsolatos ÁFA-t hogyan kell kezelni, illetve később az autónak a vállalkozásból való kikerülésekor kell-e korábban levont adót visszafizetni. Ha tanácsra van szüksége, forduljon hozzánk bizalommal, hiszen a mi érdekünk is az, hogy Ön a legelőnyösebb megoldást válassza!

tags: #tartós #bérlet #személygépkocsi #áfa #szabályai

• Bontott Fabia lökhárítók
• Mit jelentenek az Opel visszajelzői?
• Mikor és miért szükséges a vezérléscsere?
• küllő, felni és agy felépítése
• Mindent az Opel központi zár és riasztórendszerek javításáról