Személygépkocsi ÁFA-arányosítása és a levonási szabályok
A vállalkozások mindennapi működése során kiemelten fontos kérdés a céges autók költségeinek, különösen a kapcsolódó általános forgalmi adó (ÁFA) levonhatóságának kezelése. A 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) alapján jellemzően nincs mód levonni azon termékbeszerzésekhez, szolgáltatások igénybevételéhez kapcsolódóan az előzetesen felszámított áfa összegét, amelyek nem a vállalkozás bevételszerző tevékenysége érdekében merülnek fel. A személygépkocsi elhatárolása az egyéb járművektől azért lényeges, mert a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szigorúbb áfa levonási szabályok kapcsolódnak.
A személygépkocsi fogalma az Áfa törvényben
Az általános forgalmi adóról szóló törvény 124. § (1) bekezdés b) pontja értelmében azok a termékek minősülnek személygépkocsinak, amelyek a vámtarifaszám 8703 alá sorolhatók. A mindennapi gyakorlatban egy jármű akkor minősül személygépkocsinak, ha forgalmi engedélyében M1 vagy M1G kategóriába tartozó bejegyzés található. Fontos, hogy a személyi jövedelemadóról szóló törvényben szereplő személygépkocsi definíciója az általános forgalmi adó szempontjából nem alkalmazható.
Személygépkocsi üzemeltetése és fenntartása: termékek és üzemanyag
A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges üzemanyag, illetve termékek áfatartalmát nem lehet levonásba helyezni. Ez utóbbi körbe tartoznak mindazon termékek, amelyek a személygépkocsi működtetéséhez, állagának megóvásához szükségesek, például az alkatrészek, tisztítóanyagok, téli/nyári gumiabroncs, gumiszőnyeg. Az Áfa törvény a személygépkocsi üzemeltetéshez használt bármely üzemanyag áfa levonását tiltja, függetlenül attól, hogy motorbenzinnel, gázolajjal vagy más típusú üzemanyaggal működik a jármű.
Állítsd Vissza Az Autó Klímáját és Oldd Meg a Gyakori Hibákat
Kivételes esetek a levonhatóságra
Levonható lehet az üzemanyag áfa tartalma, ha például a bérbeadó által a felhasznált üzemanyag továbbszámlázása üzemanyagkártya használata alapján történik. Szintén mentesülhet az adózó a tiltás alól, ha a termék igazoltan továbbértékesítési célt szolgál, vagy ha a termék közvetlen anyagjellegű ráfordításként más termékértékesítés adóalapjába épül bele.
Szolgáltatásokhoz kapcsolódó ÁFA levonás
A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához kapcsolódóan igénybe vett szolgáltatások utáni áfa levonási jog tekintetében az Áfa tv. 124. § (4) bekezdésének a) pontja az irányadó: az előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka nem vonható le. Fontos kiemelni, hogy mindez csak és kizárólag a szolgáltatásokra vonatkozik, magukra a termékekre nem.
Amennyiben a vállalkozás az érintett szolgáltatás ellenértékének legalább 50 százalékát az áfa törvény 15. paragrafusa szerinti közvetített szolgáltatásként tovább nyújtja, vagy az igénybevett szolgáltatás egészben, vagy túlnyomó részben igazoltan közvetlen anyagjellegű ráfordításként beleépül a bérbeadás adóalapjába, a teljes áfatartalom levonható lehet.
| Tétel | Levonhatósági szabály |
|---|---|
| Személygépkocsi beszerzése | Alapesetben nem levonható |
| Üzemanyag és alkatrészek | Nem levonható |
| Fenntartási szolgáltatások | 50% levonható |
| Bérleti díj | 50% levonható (átalány) |
Bérbevétel és lízing
2019. január 1-től a személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka esik levonási tiltás alá. Az 50 százalékos levonási tilalom független attól, hogy a bérbeadás hogyan valósult meg, klasszikus bérleti szerződés alapján vagy nyílt végű pénzügyi lízing keretei között. Az adózó választhat: vagy az 50 százalékos átalány szerinti levonást alkalmazza, vagy tételesen alátámasztva, útnyilvántartás vezetésével igazolja az üzleti és magáncélú használat arányát.
Abban az esetben, ha az adóalany továbbterheli a személygépkocsi bérleti díját, a bérleti díj áfájának teljes összegét csak akkor helyezheti levonásba, ha legalább a bérleti díj 50%-át a továbbszámlázott szolgáltatásnyújtás adóalapjába beépíti. A személygépkocsi bérlője a jövőben - ugyanúgy, mint a jármű tulajdonosa - nem jogosult a gépkocsihoz kapcsolódó üzemanyag és alkatrészek áfa-tartalmának levonására.
Minden, amit a Land Rover modellekről tudni kell
Kártérítési megállapodás tudnivalók
tags: #minta #szemelygepkocsi #afa #aranyositashoz