Gépjármű lízing könyvelése és adózása
A gépjármű pénzügyi lízingje és bérlete a vállalkozások számára gyakran használt eszközbeszerzési módszerek, számviteli elszámolásuk pedig nagy figyelmet igényel. A pénzügyi lízing egy olyan szerződés, amely során a lízingbe vevő hosszú távon használja az eszközt, és a futamidő végén gyakran a lízingelt eszköz tulajdonosává válik. A bérlet (operatív lízing) esetén az eszköz használata rövid távú, és a vevő nem válik tulajdonossá.
Zárt végű pénzügyi lízing
Az általános forgalmi adó szempontjából minden olyan részletre vétel, mely a futamidő végén biztos tulajdonosváltással jár, az áfa rendszerében termékértékesítésnek tekintendő. Ennek alapján a zárt végű pénzügyi lízing értékesítésnek, a lízingbe vevő oldaláról beszerzésnek minősül. Az Áfa tv. értelmében a fizetendő áfa a gépjármű birtokbaadásakor keletkezik, így a nettó ellenértékre számított áfa teljes összege az első számlában szerepelni fog. A későbbi részletek megfizetésekor tehát újabb számla nem kerül kibocsátásra.
Tehergépjárművek esetében a zárt végű pénzügyi lízing áfáját a klasszikus szabályoknak megfelelően lehet levonásba helyezni, természetesen figyelembe véve a figyelési időszak szabályait is.
Nyílt végű pénzügyi lízing és bérleti konstrukciók
Vannak olyan vállalkozók, akik hosszabb távon szeretnének vásárlás (beruházás) nélkül autót használni, és visszaigényelnék az áfát is, hiszen a 27 százalékos áfa megtakarítása a vállalkozás likviditási helyzetén sokat javít. Az Áfa tv. értelmében bérbevételnek minősül a bérleti szerződésen alapuló jogviszony mellett minden olyan egyéb jogviszony is, amelynek tartama alatt a jogosult az ellenérték egészét vagy túlnyomó részét a termék időleges használatáért téríti (nyílt végű pénzügyi lízing).
Mi a nyíltvégű pénzügyi lízing?
Nyílt végű lízing esetén a lízingbevevőnek minden egyes lízingrészletről számlát kell kapnia, az áfát pedig minden egyes számlázott részletre külön-külön kell felszámítani. A számlának tartalmaznia kell, hogy a kifizetett összegből mekkora a tőketartozás, a felszámított kamat, illetve mennyi az általános forgalmi adó összege.
Személygépkocsi áfa-levonási szabályok
A személygépkocsi bérleti díjában felszámított forgalmi adó 50 százaléka levonható minden nyilvántartás nélkül. Amennyiben a vállalkozás az áfa levonásának mértékét 50 százaléknál magasabb arányban szeretné érvényesíteni, az kizárólag üzleti használat igazolásával (tipikusan útnyilvántartással) lehetséges.
| Használat típusa | Levonható áfa mértéke |
|---|---|
| Vegyes használat (útnyilvántartás nélkül) | 50% |
| Kizárólag üzleti használat (útnyilvántartással) | akár 100% |
| Kizárólag magánhasználat | 0% |
Számviteli elszámolás a gyakorlatban
Pénzügyi lízing során a lízingbe vevőnek az eszközt eszközként, a lízingdíjakat pedig kötelezettségként kell szerepeltetnie a mérlegben. Az eszköz megjelenik a lízingbe vevő könyveiben, és elszámolja az amortizációt, illetve a kamatköltségeket.
- Aktiválás: A lízingtárgyat a valós értékén vagy a minimális lízingdíjak jelenértékén (a kisebbiken), a közvetlenül kapcsolódó költségekkel növelve kell nyilvántartásba venni.
- Értékcsökkenés: Az értékcsökkenést a használatbavétel napjától kell elszámolni, ami csökkenti az adózás előtti eredményt.
- Lízingdíjak: A lízingdíj két részből áll: a tőkerész a kötelezettséget csökkenti, a kamatrész pedig időszaki pénzügyi ráfordítás.
A futamidő végén a nyílt végű lízing maradványértéke az az összeg, amiért a futamidő lejártakor megvásárolható az autó. Ha a lízingbe vevő él az opciós jogával, az eszköz bekerül a vállalkozás eszközei közé, és az amortizáció folytatódik. Amennyiben az eszköz visszakerül a lízingbeadóhoz, az eszköz kivezetése a könyvekből a jogszabályoknak megfelelő dokumentációval történik.
Kárbejelentés Aegon biztosítónál
A DEKRA kárbejelentő nyomtatványa
tags: #lizingelt #gepjarmu #konyvelese