A pénzügyi lízing, a törlesztés és az adózási kihívások Magyarországon
A lízingügyleteknek két típusát ismerjük: pénzügyi és operatív lízinget. Jelen bejegyzésünkben a pénzügyi lízinggel foglalkozunk, melynek két fajtája ismert: a nyílt és a zárt végű pénzügyi lízing. Melyik mit jelent és milyen kockázatokat rejtenek?
A lízingügyletek alapjai és szereplői
A lízingügyletek háromszereplős együttműködések: a vevő, a szállító és az őket összekötő lízingbeadó között jön létre az ügylet. Jellemzően azért van szükség az utóbbira, mert a vevőnek nem áll rendelkezésére az adott eszköz megvételéhez szükséges összeg és/vagy a szállító nem tudja olyan sokáig hitelezni a vevőjét, amíg ő előteremti az eszköz megvételéhez szükséges összeget.
A lízingbeadónak az a szerepe, hogy megvásárolja az eszközt a szállítótól azért, hogy azt lízingbe adja a vevőnek, akit innentől lízingbevevőnek hívunk.
A pénzügyi lízing típusai: Nyílt és zárt végű lízing
A pénzügyi lízing két típusát különböztetjük meg egymástól: a nyílt végű és a zárt végű pénzügyi lízinget. Közös bennük az, hogy a futamidő alatt az eszköz a lízingbeadó tulajdonát képezi, de a lízingbevevő könyvelésében szerepel, és amortizációt is ő számol el utána. A különbség köztük abban áll, hogy a futamidő végén a tulajdonjog kire száll át, vagy arról ki rendelkezhet.
A tulajdonjog zárt végű pénzügyi lízing esetében a lejáratkor automatikusan átszáll a lízingbe vevőre, nyílt végű pénzügyi lízing esetében pedig a tulajdonjog a futamidő végén csak akkor száll át a lízingbevevőre, ha azt a felek a lejáratkor külön adásvételi szerződésben rögzítik.
A gyakorlatban a pénzügyi lízingügyleteket a két eset áfabeli megítélése alapján - a futamidő végi tulajdonszerzés biztos-e, vagy opcionális - zárt- és nyíltvégű lízingnek nevezzük. Nyílt végűnél nincs kötelező tulajdonszerzés, zártnál jellemzően van. Az eszköz aktiválása a lízingtárgy valós értékén vagy a minimális lízingdíjak jelenértékén (a kisebbiken), a közvetlenül kapcsolódó költségekkel növelve, levonható áfa nélkül történik.
| Jellemző | Zárt végű pénzügyi lízing | Nyílt végű pénzügyi lízing |
|---|---|---|
| Tulajdonjog átszállása | A lejáratkor automatikusan átszáll a lízingbevevőre. | A futamidő végén csak akkor száll át a lízingbevevőre, ha azt a felek a lejáratkor külön adásvételi szerződésben rögzítik. Nincs kötelező tulajdonszerzés. |
| Áfa-besorolás (Áfatörvény szerint) | Termékértékesítés. | Szolgáltatásnyújtás. |
| Áfa felszámítása | A lízingbeadáskor a személygépkocsi számlázott piaci értékére fel kell számítani az áfát. | Csak az egyes törlesztő - kamat nélküli - részösszegekre kell az áfát felszámítani. |
| Áfa levonhatósága (személygépkocsi esetén) | Nem vonható le, a bekerülési érték része. | 50% nem vonható le (2019. jan. 1-től). Kizárólag üzleti használat igazolásával (útnyilvántartás) akár 100% is lehetséges. |
| Eszköz könyvelése | A lízingbevevő könyvelésében szerepel, amortizációt ő számol el utána. | A lízingbevevő könyvelésében szerepel, amortizációt ő számol el utána. |
Személygépkocsik lízingje és az ÁFA szabályok
Manapság egyre elterjedtebb gyakorlat a személygépkocsik nyílt végű pénzügyi lízing keretében történő beszerzése. Sokan nem tudják azonban, hogy ezek az ügyletek számos kockázatot rejtenek magukban a maradványértéktől kezdve a piaci érték meghatározásáig, amelyek a pénztárcánkat is kellemetlenül érinthetik.
Személygépkocsit érintő lízingügyletnél az egyik legfontosabb dolog, amivel érdemes tisztában lenni, az az, hogy a számviteli előírások szerint a személygépkocsit mint tárgyi eszközt nem lehet részletekben nyilvántartásba venni sem áfával, sem áfa nélkül.
Az áfa-törvény szerint a zárt végű pénzügyi lízinget termékértékesítésnek lehet tekinteni, a nyílt végű ügyletet pedig szolgáltatásnyújtásnak. Zárt végű pénzügyi lízingnél a lízingbeadáskor a személygépkocsi számlázott piaci értékére fel kell számítani az áfát, és ez az áfa a lízingbevevőnél személygépkocsi esetében nem vonható le, a bekerülési érték része.
Nyílt végű pénzügyi lízing esetében csak az egyes törlesztő - kamat nélküli - részösszegekre kell az áfát felszámítani, és ez az áfa a lízingbevevőnél kezelhető úgy, mint a személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó, amelynek 50 százaléka az áfa-törvény 124. §-a (4) bekezdésének b) pontja alapján 2019. január 1-jétől nem vonható le. A törlesztőrészletekhez kapcsolódó le nem vonható áfát az egyéb ráfordítások között kell elszámolni, annak összegével a személygépkocsi bekerülési értéke nem növelhető, kizárólag nyílt végű pénzügyi lízing esetében.
Az Áfatörvény 124. § (4) alapján a lízingdíjak ÁFA-tartalma teljes mértékben levonható, ha az üzleti használatot bizonyítod! Ha nincs útnyilvántartásod, vagy nem tudod igazolni a kizárólagos üzleti használatot, akkor legfeljebb 50% ÁFA-t vonhatsz le, ami rengeteg pénzt hagy az asztalon. Az 50%-os ÁFA‑levonás alkalmazásához nem kötelező útnyilvántartás (vélelmezett vegyes használat). 50%-nál nagyobb levonás csak kizárólag üzleti használat igazolásával tartható; ehhez tipikusan útnyilvántartás.
Áfa: nyílt végű esetben a tulajdonszerzés külön termékértékesítésnek minősül, a maradványértékről a lízingbeadó áfás számlát bocsát ki. Személygépkocsi „vételénél” az áfa-levonás főszabály szerint tiltott (kivételek: pl. bérbeadás, taxis, oktató stb.).
A pénzügyi lízing stratégiai előnyei vállalkozások számára
Cégvezetőként nap mint nap azon dolgozol, hogy a vállalkozásod profitábilis legyen és növekedjen. Ehhez persze kellenek az eszközök is, például a cégautók.
A nyílt végű pénzügyi lízing segítheti a vállalkozást, hogy pénzügyi likviditását fenntartsa, mivel a céges autó lízing a készpénzes vásárláshoz képest nem jár nagy tőkelekötéssel. A cégautók modernizálása javíthatja a vállalat imázsát és versenyképességét. Hatékonyabbá válhat az ügyfelek kiszolgálása.
A lízing előnyeinek teljes kihasználása érdekében elengedhetetlen, hogy a vállalkozás a könyvelést és az adózást a jogszabályoknak megfelelően végezze.
Autólízing okosan! Tedd olcsóbbá az autóvásárlásod!
Könyvelési és adózási alapok a pénzügyi lízingben
Amikor személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízing könyvelése kerül szóba, rengeteg tévhit és félreértés kering.
A pénzügyi lízing számviteli szempontból lényeges fogalmát a 2013-ban megalkotott „új” Hpt. a lízingbevevő esetében a használatra átvett lízingtárgyat az eszközök között kell kimutatni, míg a kapcsolódó kötelezettséget pedig az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek között kell szerepeltetni.
A lízingelt autó aktiválása: Amikor lízingelsz egy autót nyílt végű pénzügyi lízinggel, az autó bekerül a vállalkozásod könyveibe, mint eszköz. Ez alapvető különbség az operatív lízinghez képest, ahol az autó a lízingbeadó könyveiben marad.
Értékcsökkenés elszámolása: Mivel az autó a tiéd (vagy inkább a te könyveidben van), te számolhatod el az értékcsökkenést. Ez csökkenti az adózás előtti eredményt, így kevesebb társasági adót kell fizetned. A pénzügyi lízing kamata és az értékcsökkenés teljes egészében levonható a társasági adóból. Értékcsökkenés: ha nem várható tulajdonszerzés (nyílt végű), jellemzően a futamidő alatt írjuk le; ha életszerű a tulajdonszerzés vagy kedvezményes opció van, a hasznos élettartam szerint.
Cégautóadót kell fizetni minden olyan személygépkocsi után, ami nem magánszemély tulajdonában áll, tehát a lízingelt autók után is. Igen, ha a vállalkozás a gépkocsihoz kapcsolódó költséget elszámol. A fizetésre kötelezett jellemzően az, aki a költséget elszámolja (gyakran a lízingbevevő/üzembentartó).
A lízingbeadók egy része a friss előírások szerint ugyan áttért az IFRS-ek szerinti beszámolókészítésre, ám amelyek nem tették, azok esetében továbbra is a a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet előírásai relevánsak. A lízingbevevők jelentős részénél pedig fel sem merült az áttérés kérdése, így számukra ma is a számviteleről szóló 2000. évi C. törvény a mérvadó, amiről akár azt is hihetnénk, hogy mindent tudunk róla.
A fizetett díj tőkerésze a kötelezettséget csökkenti, a kamatrész időszaki pénzügyi ráfordítás.
A Hitelbiztosítéki Nyilvántartás szerepe
De mire is szolgál a hitelbiztosítéki nyilvántartás? A korábbi zálogjogi nyilvántartásokat 2014-ben felváltó hitelbiztosítéki nyilvántartás hitelesen tanúsítja, hogy a hitelbiztosítéki nyilatkozatot tevő a nyilvántartásban rögzített időpontban és a nyilvántartásban szereplő tartalommal hitelbiztosítéki nyilatkozatot tett.
Autólízing esetén a lízingbeadó cég köteles a lízingbeadás tényét és a lízingbevevő személyét a hitelbiztosítéki nyilvántartásba bejegyezni. Hitelbiztosítéki nyilatkozatot azonban csak regisztrált felhasználó és csak regisztrált felhasználóval szemben tehet. A regisztráció elektronikus aláírással otthonról is kezdeményezhető.
Ha viszont a lízingbeadó cég megteszi a nyilatkozatot, akkor a gépjármű vevője nem hivatkozhat jóhiszeműségre. Hiszen, ha megnézte volna a hitelbiztosítéki nyilvántartásban az érintett jármű alvázszámát, tudomást szerezhetett volna arról, hogy a vagyontárgy nem azé, akitől ő megveszi.
A nyilvántartásba bárki ingyen betekinthet az interneten, az adatok a hitelbiztosítéki nyilvántartás weboldalán keresztül lekérhetőek. A gépjárműveket alvázszám alapján lehet keresni. A nyilvántartásba egyébként csak egyszer kell regisztrálni, így aki már második autóját lízingeli, annak nem kell újból megjelennie a közjegyzőnél. A korábbi regisztrációt könnyen lehet igazolni a regisztráció során a közjegyzőtől kapott, közjegyzői záradékkal ellátott azonossági nyilatkozattal.
Maradványérték és a lízing lezárása
A pénzügyi lízing végén - ha Felek így állapodtak meg - akkor az eszköz maradványértéken kerül adásvételre. A maradványérték személygépjárművekre vonatkozó nyílt végű pénzügyi lízingek esetén áfás, mely nem visszaigényelhető. Fenti gyakorlat révén a futamidő során szolgáltatás nyújtás, míg a végén termékértékesítés jön létre a nyílt végű pénzügyi lízingekkel.
A futamidő végén a nyílt végű lízing maradványérték az autó likviditási értéke, ami a piaci ár alatt van. Ezt kifizetheted, és így tulajdonjogot szerezhetsz az autón. Fontos, hogy ha a futamidő vége előtt lezárnád, akkor is tisztában legyél a feltételekkel lízingelés, a könyvelési vonzataival, amiben egy szakértő könyvelő hatalmas segítség lehet. A futamidő végén a vállalkozásodnak szabad keze van.
A nyílt végű lízing maradványérték az az összeg, amiért a futamidő lejártakor megvásárolhatod az autót. Ennek megfelelő elszámolása kulcsfontosságú. Vásárlás esetén: Ha úgy döntesz, hogy megveszed az autót a maradványértéken, az bekerül a vállalkozásod eszközei közé, és értékcsökkenést kell elszámolnod rá. Visszaadás esetén: Ha visszaadod az autót, akkor ez az összeg nem jelenik meg a könyvelésedben. Nincs sem ÁFA, sem értékcsökkenés ezzel kapcsolatban.
Ha a lízingbevevő nem él tulajdonszerzési opciójával, köteles a lízingtárgyat visszaadni a lízingbeadónak, s kivezetni könyveiből. E kivezetés bizonylata elméletben lehetne a lízingbevevő által kiállított számviteli bizonylat, hiszen ekkor a használati jogot ő adja vissza a lízingbeadó számára. Ekkor a lízingbevevő értékesítést, a lízingbeadó pedig beszerzést könyvelne. E bizonylat legegyszerűbb könyvelési tétele az, ha a lízingügylet indulásakor könyvelt tételek ellentettjét rögzítik a felek a könyveikben.
A lízingbeadónál így a könyvekben megjelenik a lízingtárgy, és ezzel azonos értékben csökken a lízingbevevővel szembeni követelés. A lízingbevevő könyveiben a maradványértékkel csökkentett eszközérték is kivezetendő, hiszen az eszköz ekkor már nincs a birtokában. Ekkor a Számviteli törvény 50. § (6) bekezdése alapján az alkalmazandó ár csak az eszköz piaci értéke, de maximum az eredeti eladási ára lehet. Az eszköz értékesítésekor a lízingbeadó számára a korábban meg nem fizetett tőke- és kamattartozást, valamint nyíltvégű pénzügyi lízing esetén a maradványérték megtérülését az értékesítési ár biztosítja, illetve ezen túlmenően - a szerződés típusától (nyílt/zárt) és a szerződés rendelkezésietől függően - rendezni kell a különbözetet is.
Előfordulhat, hogy valamilyen okból még a futamidő vége előtt le szeretnéd zárni a lízingszerződést. A nyílt végű pénzügyi lízing lezárása futamidő vége előtt is lehetséges, de ennek vannak pénzügyi és számviteli vonzatai. Pénzügyi következmények: A lízingcég ilyenkor általában felszámít valamilyen előtörlesztési díjat, vagy a fennálló tartozás egy részét azonnal meg kell fizetni. Erről érdemes előre tájékozódni a lízingszerződésben. Számviteli kezelés: A könyvelés szempontjából a fennálló lízingkötelezettség megszűnik, és az előtörlesztési díj költségként elszámolható.
Digitális útnyilvántartás: A megtakarítás kulcsa
Minden cégvezető álma, hogy minél több ÁFA-t visszaigényelhessen, és ez a nyílt végű pénzügyi lízing esetében kiemelten igaz. Azt tudtad, hogy alapvetően a lízingdíjak ÁFÁ-jának minimum 50%-át már most is levonhatod? Viszont, ha okosan csinálod, ennél sokkal többet is kihozhatsz belőle! Útnyilvántartással akár 90-100% lízing ÁFA visszaigénylés: Ez nem álom, hanem valóság!
Ha részletes útnyilvántartást vezetsz, akkor a céges utak arányában, akár az ÁFA 90-100%-át is visszaigényelheted. Gondolj csak bele, mekkora pluszt jelent ez a cégednek! Pénzügyi megtakarítás: A RoadRecord adatai szerint az útnyilvántartásra való áttérés céges autók esetén átlagosan 2.100.000 Ft megtakarítást jelenthet autónként a teljes futamidő alatt. A hibás, összecsapott útnyilvántartás buktatói: Fontos, hogy az útnyilvántartásod pontos legyen! Az ideális a napi rögzítés, mert így pontos marad a dokumentáció.
A digitális útnyilvántartás hatalma: miért ne hagyd ki? Ahhoz, hogy kihasználd a nyílt végű lízing minden előnyét, elengedhetetlen a pontos és NAV-álló útnyilvántartás. A manuális, papíralapú megoldások nemcsak időrablóak, de tele vannak hibalehetőségekkel is. Itt jön képbe a digitális megoldás, ami óriási segítséget nyújt.
Optimalizáld a költségeket egy modern programmal
Egy korszerű, digitális útnyilvántartó programmal, mint amilyen a RoadRecord, nem csak időt spórolsz, hanem pénzt is. A program automatizálja a folyamatokat, így nem kell többé órákat töltened az adatok rögzítésével, és a hibák esélye is minimálisra csökken.
Kételyek és valós félelmek a személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízing könyvelése során
Sok cégvezető tart attól, hogy a digitális rendszerek túl bonyolultak, vagy, hogy a digitális útnyilvántartás nem elég „hiteles” a NAV szemében. Pedig hidd el nekem, ez csak tévhit! Az egyik leggyakoribb félelem, amivel találkozom, hogy a digitális megoldások bevezetése hatalmas feladatot jelent, és a kollégák nem fogják tudni kezelni. Azt gondolják, hogy az applikációk használata plusz terhet ró a csapatra, és több időt visz el, mint amennyit spórol. Valójában pont az ellenkezője igaz: az automatizált rendszerek, mint a RoadRecord, kifejezetten arra lettek tervezve, hogy egyszerűsítsék és felgyorsítsák a folyamatokat. Nincs szükség semmilyen bonyolult beszerelésre, hiszen az applikáció a telefonodról működik. Egy rövid betanulás után mindenki könnyedén használni tudja, és te, mint cégvezető, látni fogod, hogy mennyivel kevesebb adminisztrációval és fejfájással jár.
Így segítenek a RoadRecord megoldásai a személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízing könyvelésében
Eljutottunk oda, hogy a személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízing könyvelése már nem egy mumus, hanem egy optimalizálható folyamat. Itt jön képbe a RoadRecord, ami a leghatékonyabb módja annak, hogy mindent tökéletesen csinálj.
Pontosság és jogkövetés a RoadRecorddal
A RoadRecord fejlesztői jól tudják, mennyire fontos, hogy minden adat pontosan megfeleljen a NAV követelményeinek. Ezt a célt szolgálja a beépített NAV-ellenőr, amely nyomtatás előtt 70 féle logikai ütközést vizsgál. Így azonnal látod, ha valami hiányzik, vagy ha logikai ellentmondás van az adatok között, még mielőtt baj lenne belőle. Így nemcsak pénzt, hanem időt és energiát is spórolsz.
Hatékonyság és automatizmusok a mindennapokban
Gondolj csak bele, mennyi időt spórolsz meg az automatizált funkciókkal!
- AI-támogatott útajánlások: A mesterséges intelligencia figyeli a szokásaidat, a partnereid címeit, és automatikusan elkészíti a teljes, NAV-álló útnyilvántartás tervezetet. Nincs több fejfájás az elfelejtett utak miatt!
- Google Idővonal integráció: Már meglévő Google Idővonal adataidból is tudsz visszamenőlegesen, automatikusan NAV-álló útnyilvántartást készíteni. Ez tényleg egyedülálló a piacon!
- Waze integráció: Ha Waze-t használsz útvonaltervezéshez, a RoadRecord automatikusan beemeli az útvonalakat az útnyilvántartásba. Egyszerűen zseniális!
- Üzemeltetési költségek integráció: Nemcsak az utakat, hanem az üzemanyagot, szervizt, parkolást is könnyedén nyomon követheted és összesítheted a rendszerben.
Így váltott Balázs is papírról digitálisra
Az ügyfelem, Balázs, egy közepes méretű kereskedelmi cég vezetője. Hosszú ideig kísérletezett a papíralapú útnyilvántartással. Képzeld el, minden hónapban órákat töltött azzal, hogy az utazásokat felírja egy füzetbe. Sokszor elfelejtett részleteket, vagy utólag próbált meg emlékezni, hova is ment. A probléma nem a NAV büntetésétől való félelem volt, hanem a hatalmas időveszteség és a pontatlanság okozta stressz. Éjszakákon át görnyedt a papírok fölött, hogy rendszerezze az útnyilvántartását, de sosem volt biztos benne, hogy mindent jól rögzített. Aztán persze jött a könyvelő, és mindig talált valami hiányosságot, ami miatt nem lehetett maximálisan visszaigényelni az ÁFA-t, ha már személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízing könyvelése volt a téma.
Egyik nap Balázs eldöntötte, hogy elég. Elég a papírból, elég a stresszből. Kipróbálta a RoadRecordot. Először szkeptikus volt, de hamar rájött, hogy mekkora terhet vett le a válláról. Megtanulta, hogy a RoadRecord segítségével az utak rögzítése gyakorlatilag automatikus. Nincs több elfelejtett útszakasz, nincs több utólagos fejtörés. A rendszer a háttérben dolgozik, pontosan és megbízhatóan. Amikor meglátta, hogy az AI-alapú útajánlás hogyan készíti el szinte magától a teljes útnyilvántartását a szokásai és partnerei alapján, elképedt. Attól a naptól kezdve Balázséknál már csak digitális útnyilvántartás létezett.
tags: #lízing #törlesztés #mokk #információk