Lízing Díj Megváltás és Cégautó Finanszírozás: Nyílt és Zárt Végű Konstrukciók Összehasonlítása
Ha céges autóban gondolkodsz, de nem szeretnél azonnal vásárolni, a lízing egy remek opció. A lízing alapvetően a kis és közepes méretű vállalkozások finanszírozásának egyik legfontosabb módja. A lízing lényege az adásvétel, a bérleti ügylet és a hitelügylet kombinációja.
De vajon tudod-e, melyik típus, a nyílt vagy a zárt végű lízing illik jobban a vállalkozásodhoz, pénzügyi céljaidhoz és adózási stratégiádhoz? Hatalmas különbségek vannak, amelyek befolyásolják az ÁFA visszaigénylést, a tulajdonszerzést, és a pénzügyi tervezhetőséget is.
Mi is az a lízing?
A lízing jelentése egyszerűbb, mint azt sokan gondolják. Röviden egy olyan eszközalapú finanszírozási szerződésfajtáról van szó, melynek két szereplője van: a lízingbeadó és a lízingbevevő. A két fél szerződést köt egymással egy vagy több lízingtárgy (pl. haszongépjármű vagy termelőeszköz) használatára. Ennek értelmében a lízingbeadó kifejezetten azzal a céllal vásárolja meg a lízingtárgyat, hogy azt meghatározott időre a lízingbevevő használatába adja. Cserébe a lízingbevevő a lízingszerződésben rögzített lízingdíj megfizetésére vállal kötelezettséget. Ez nem más, mint a lízing tárgya, melynek tulajdonosa a lízingbeadó. Tagadhatatlan előnyeit tekintve azonban mindenképpen érdemes ezzel a finanszírozási lehetőséggel is közelebbről megismerkedni!
A lízing segítségével ugyanis anélkül szerezheted be a szükséges eszközöket, hogy értékes működési tőkéhez nyúlnál, vagy olyan hitelkeretet vennél igénybe, melyet előnyösebben is felhasználhatnál vállalkozásod további fejlesztéséhez. A lízing segítségével a leginnovatívabb eszközöket használhatod, anélkül, hogy mélyen a zsebedbe kéne nyúlnod.
Nyílt és zárt végű lízing: A döntés előtt álló vállalkozó dilemmája
Amikor céges autót szeretnél, biztosan találkozol a pénzügyi lízing két típusával: a nyílt végű és a zárt végű lízinggel. Ezek nem pusztán jogi fogalmak, hanem konkrét pénzügyi és adózási előnyökkel vagy hátrányokkal járnak, melyek alapvetően meghatározzák a jármű flotta kezelését és a vállalkozásod cash flow-ját.
Zárt végű autó lízing jelentése
A személyautó zárt végű pénzügyi lízing olyan megállapodás, amelyben a lízingbeadó megvásárolja a lízingbevevő által kiválasztott személyautót, azért, hogy annak használatát a lízingbe vevőnek meghatározott futamidőre díjfizetés ellenében átengedje. A lízing szerződés megkötésekor önerő befizetése szükséges. A futamidő végén, az utolsó részlet és a maradványérték kifizetése után a cégautó automatikusan a lízingbevevő tulajdonába kerül. A zárt végű pénzügyi lízingszerződésben az adásvételi ügylet dominál. A szerződés opciós jogot nem tartalmaz. A lízing futamidejének végén lízingbe vevő mindenképpen tulajdonjogot szerez a lízingtárgy felett. Ez az ügylet adásvételként kezelendő.
Bár a tulajdonjog csak a futamidő végén kerül a lízingbevevő vállalkozáshoz, a lízingelt autó végig a lízingbevevő könyveiben szerepel, és jogosult az értékcsökkenés elszámolására. Ebből következik, hogy kis- és középvállalkozások esetében a zárt végű lízing kamata teljes egészében levonható a társasági adóból (Tao tv. 22/A.§). A lízing futamideje alatt az eszköz a lízingbe adó tulajdonát képezi, viszont a lízingbe vevő tartja nyilván a könyveiben. Az értékcsökkenést is a lízingbe vevő számolja el.
A készpénzes vásárláshoz képest a zárt végű lízing előnye, hogy nem jár olyan nagy tőkelekötéssel (az átlagos önrész 30 %).
ÁFA kezelés zárt végű lízing esetén
Az általános forgalmi adó szempontjából minden olyan részletre vétel, mely a futamidő végén biztos tulajdonosváltással jár azt az áfa rendszerében termékértékesítésnek tekinti. Ennek alapján az Áfa rendszerében a zártvégű pénzügyi lízing értékesítésnek (a lízingbe vevő oldaláról beszerzésnek) minősül. A lízingbe vevő az eszköz tulajdonjogát a futamidő végén, az utolsó lízingdíj megfizetésével, a maradványérték megfizetésével stb. szerzi meg. A lízingdíj ebben az esetben nem csak a használat, hanem a későbbi tulajdonjog megszerzésének ellenértékét is képezi. Az Áfa tv. 10.§ a) pontja értelmében a fizetendő áfa a gépjármű birtokbaadásakor keletkezik (teljesítés napja). Ennek következtében az eszköz nettó ellenértékére számított áfa teljes összege az első számlában szerepelni fog. A későbbi részletek megfizetésekor tehát újabb számla nem kerül kibocsátásra. Személygépjárművek esetén az Áfa tv. a számla áfa tartalmát fő szabályként levonásba helyezni nem lehet, kivéve különleges esetekben, mint például taxizás vagy bérbeadás.
Mi az a nyílt végű lízing?
A nyílt végű lízing egyre népszerűbb forma a vállalkozások körében, főleg a rugalmassága és a lízing ÁFA visszaigénylés miatt. A nyílt végű lízing fogalma tulajdonképpen annyit jelent, hogy a lízingbevevő vételi joggal (vevőkijelölési joggal) rendelkezik. A nyílt végű pénzügyi lízing szolgáltatásnak minősül, mert a szerződés nem rögzíti egyértelműen, hogy a futamidő végén a lízingbe vevő megszerzi-e a tulajdonjogot. Ez a szerződéstípus opciós jogot tartalmaz, amely háromféle döntési lehetőséget biztosít.
- Maradványérték: Ennél a konstrukciónál a lízingbeadó már a szerződés elején meghatároz egy maradványértéket az autóra. Ez az összeg az, amennyiért a futamidő végén opcionálisan megvásárolhatod az autót. Vagyis, nem vagy köteles megvenni.
- Tulajdonjog: A futamidő alatt a lízingbeadó marad a tulajdonos. A szerződés lejártakor te eldöntheted, hogy megveszed az autót a maradványértéken, vagy egyszerűen visszaszolgáltatod a lízingcégnek, vagy akár egy harmadik félnek értékesíted. Ez a rugalmasság különösen jól jöhet, ha flottát cserélnél, vagy a céged igényei változnak.
- Könyvelési szempont: Lényegében üzemeltetési költségként könyvelhető el, ami csökkenti az adóköteles eredményt. A lízing futamideje alatt az eszköz a lízingbe adó tulajdonát képezi, viszont a lízingbe vevő tartja nyilván a könyveiben. Az értékcsökkenést is a lízingbe vevő számolja el.
Adózási előnyök (ÁFA) nyílt végű lízing esetén
Ez az egyik legnagyobb vonzereje. Személygépkocsik esetén a havi lízingdíj ÁFA-jának az 50%-a, de útnyilvántartással akár a 100%-a is visszaigényelhető. Ez komoly pénzügyi könnyebbséget jelent! Ezt a pénzügyi előnyt egy zárt végű lízingnél nem tudod érvényesíteni.
Nyílt végű pénzügyi lízingnél a havi lízingdíj szolgáltatás-jellegű, így a vonatkozó szabályok alapján vegyes (üzleti és magán) használatnál általános gyakorlat a lízingdíj ÁFÁ-jának 50%-os levonása útnyilvántartás nélkül, útnyilvántartással viszont akár 90-100% is lehet a céges használat arányában. A vállalkozások választhatnak a kétféle elszámolás közül. A döntés nem mindegy, akár több millió forint múlhat rajta. Az általános forgalmi adót minden egyes számlázott részletre külön-külön kell felszámítani. A számla tartalmazza, hogy a kifizetett összegből mekkora a tőketartozás, a felszámított kamat, illetve mennyi az általános forgalmi adó összege.
Ha áfaalanyként szeretnél áfát részben/egészben érvényesíteni személygépkocsi vegyes vagy üzleti használata mellett, a nyílt végű pénzügyi lízing gyakran ad rugalmasabb és kedvezőbb áfakezelést. Az áfa csak olyan arányban vonható le, amilyen arányban a gépkocsit az adóköteles tevékenységhez használják. Több személyautó bérbevétele esetén autónként lehet dönteni az áfa levonás módszeréről. Az autónkénti elszámoláshoz viszont szükséges, hogy a lízing szerződésben külön gépkocsinként szerepeljenek a fizetendő lízing díjak.
Miben különbözik a cégautó nyílt végű lízing a zárt végű lízingtől?
A nyílt és zárt végű lízing különbség sok céges vezetőt, vállalkozót foglalkoztat, és nem véletlenül! Ezek nem pusztán jogi fogalmak, hanem konkrét pénzügyi és adózási előnyökkel vagy hátrányokkal járnak, melyek alapvetően meghatározzák a jármű flotta kezelését és a vállalkozásod cash flow-ját. Lássuk is a legfontosabb eltéréseket!
| Jellemző | Nyílt végű pénzügyi lízing | Zárt végű pénzügyi lízing |
|---|---|---|
| Tulajdonjog a futamidő végén | Opcionális (dönthet a lízingbevevő, hogy megveszi, visszaadja, vagy kijelöl egy harmadik felet) | Automatikus tulajdonjog-átruházás a lízingbevevő részére |
| ÁFA visszaigénylés (személyautó) | 50%-a, útnyilvántartással akár 90-100%-a is visszaigényelhető a havi lízingdíj ÁFÁ-jának | Általános esetben nem vonható le a teljes vételár ÁFA-ja (kivéve taxizás, bérbeadás) |
| Könyvelés | Üzemeltetési költségként könyvelhető el | Eszközként szerepel a lízingbevevő könyveiben, értékcsökkenést számol el |
| Rugalmasság és flottafrissítés | Magas fokú rugalmasság, könnyű flottafrissítés | Tulajdonszerzés a cél, kevésbé rugalmas flottafrissítés szempontjából |
| Kamat mértéke | Általában kevesebb a kamat, mint hasonló zárt végű lízing esetén | Hasonló ütemezésű nyílt végű lízinghez képest magasabb lehet a kamat |
Nyílt végű lízing esetén a futamidő alatt fizetendő kamat általában kevesebb, mint a hasonló ütemezésű zárt végű lízing esetén. Ennek főként az az oka, hogy a cégautó nyílt lízing szolgáltatásnak minősül, ezért a havi lízing ÁFA minimum 50%-ban visszaigényelhető (lízing ÁFA átalány elszámolás). Ezzel szemben útnyilvántartás vezetése mellett a céges utak arányában akár 90-100% lízing ÁFA is leírható. A vállalkozások választhatnak a kétféle elszámolás közül.
Mikor melyiket válaszd? Döntési szempontok
A nyílt és zárt végű lízing különbség megértése után nézzük, milyen tényezők alapján érdemes döntenetek!
- Tulajdonjogi igény: Ha a célod, hogy az autó a futamidő végén a céged tulajdonába kerüljön, a zárt végű autó lízing az ideális. Ha a rugalmasság és az autó rendszeres cseréje a fontos, akkor a nyílt végű. Ha biztosan a saját nevedre szeretnéd a tulajdont futamidő végén, és az ÁFA-levonás nem releváns, akkor a zárt végű lehet a jó választás.
- Adózási előnyök: Az ÁFA-visszaigénylés lehetősége miatt a nyílt végű sokkal kedvezőbb, ha személyautót lízingelsz. Gondoljunk csak bele, mennyivel egyszerűbb egy olyan konstrukció, ahol a lízingdíj ÁFA-ja levonható! Ez azonnal pénzt spórol a cégednek, amit más beruházásokra fordíthatsz.
- Rugalmasság és flottafrissítés: Flotta esetén a nyílt végű lízing a nyerő, hiszen könnyedén lecserélheted a járműveket a futamidő végén. Nem kell bajlódni a használt autók eladásával. Ha hosszabb távon szeretnél vásárlás (beruházás) nélkül autót használni, és emellett szeretnéd visszaigényelni az áfát is, akkor a nyílt végű lízing a megfelelő.
- Hosszú távú stratégia: Ha hosszú távon egy autót szeretnél megtartani, és a tulajdonlás a cél, a zárt végű valószínűleg kisebb adminisztrációval jár az elején. Viszont emlékezz, ÁFA-t akkor sem tudsz visszaigényelni.
- Költségkontroll: A nyílt végű lízing a havi költségeket optimalizálja az ÁFA-visszaigénylés miatt. A zárt végű lízingnél a teljes bruttó díjat kell kifizetni.
A piac visszajelzései szerint a vállalatok, különösen azok, amelyek flottát üzemeltetnek, nagyra értékelik a könnyű áttekinthetőséget és a futamidő végi döntési szabadságot. A felmérések azt mutatják, hogy a vállalkozások 70%-a, akik új gépjármű finanszírozásán gondolkodnak, előnyben részesítik a nyílt végű lízinget a kedvező ÁFA-visszaigénylési lehetőségek miatt.
Hogyan segíthet a RoadRecord a lízingelt autók elszámolásában?
A nyílt és zárt végű lízing különbség tisztázása után jöhet a gyakorlati megvalósítás! Már eldöntötted, melyik lízingkonstrukció illik hozzád a legjobban, de mi a helyzet a lízingelt cégautó üzemeltetésével? Itt jön képbe a RoadRecord, ami a bonyolultnak tűnő üzemanyagelszámolást, útnyilvántartást is gyerekjátékká teszi, miközben biztosítja a NAV-állóságot. Akár nyílt, akár zárt végű autó lízing mellett döntesz, a költségek nyomon követése elengedhetetlen.
Precíz költségelszámolás, kevesebb papírmunka
A RoadRecord segítségével könnyedén nyomon követheted az autóhoz kapcsolódó összes költséget, legyen szó üzemanyagról, szervízről, vagy parkolásról. Az automatikus összesítésnek köszönhetően mindig pontosan tudni fogod, mennyibe kerül a cégednek az autózás, és hol tudsz optimalizálni.
- Üzemanyag és egyéb költségek: A rendszerbe könnyedén rögzítheted az összes költséget, így pontos képet kapsz az autó fenntartásáról.
- Hiányzó utak pótlása: Elfelejtetted rögzíteni az utat? Semmi gond! A Google Idővonal integráció segítségével a RoadRecord akár visszamenőleg is képes NAV-álló útnyilvántartást készíteni a már megtett útjaidból, ami óriási segítség, és garantáltan egyedülálló funkció a piacon.
- AI-támogatott útnyilvántartás: Az AI-alapú útajánlás funkcióval szinte magától elkészül a teljes útnyilvántartás tervezet.
Válassz okosan lízing-konstrukciót és számolj el profin!
A lízing jogi és számviteli vonatkozásai
A lízingügyletek kapcsán sokféle adózási kérdés merülhet fel, hiszen a folyamat az eszköz beszerzésétől annak visszaadásáig vagy a tulajdonjog átszállásáig tart. A lízing lebonyolítása során több adózási pont is megjelenik. A lízing típusát és egyben adójogi kezelését az dönti el, hogy a három ügyletből melyik a domináns. A lízing mind a lakosság, mind a gazdálkodók körében egyre kedveltebb, bár elég drága finanszírozási forma. E speciális finanszírozási konstrukció kapcsán a legnagyobb problémát az okozza, hogy Magyarországon a lízingügyletekre vonatkozó önálló jogszabályok nem léteznek. A jogalkotók különböző helyeken határozzák meg a lízingre vonatkozó törvényi előírásokat, de egyértelmű meghatározás nincs. Ennek következtében az adóztatási kérdések megoldása sem egyszerű.
A lízing értelmezésénél a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (továbbiakban: Ptk.) és a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény (továbbiakban: Hpt.) meghatározásából érdemes kiindulni, hiszen a legtöbb jogszabály erre a két törvényre utal. A pénzügyi lízing számviteli szempontból lényeges fogalmát a 2013-ban megalkotott „új” Hpt. úgy definiálja, hogy a lízingbevevő esetében a használatra átvett lízingtárgyat az eszközök között kell kimutatni, míg a kapcsolódó kötelezettséget pedig az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek között kell szerepeltetni.
Maradványérték kezelése
Egy másik fontos szempont a maradványérték kezelése. A lízingszerződésnek tartalmaznia kell, hogy a felek az autó maradványértékét hogyan kezelik. A maradványérték beépül a lízingelt eszköz ellenértékébe és a törlesztőrészletek ennek megfelelően kerülnek meghatározásra (lényegében egy utolsó díj). Másik lehetőség, hogy a maradványérték nem épül be az eszköz ellenértékébe és így a törlesztőrészletek alacsonyabb összegben kerülnek meghatározásra. Ebben az esetben a maradványértéket külön ki kell számlázni. Ez azonban már egy sima vevőkövetelésként kerül elszámolásra.
Amennyiben nyíltvégű lízingszerződés esetén a lízingbevevő a futamidő végén - a korábbi díjak megfizetése esetén - a tulajdonjog megszerzését választja, kérdéses a maradványérték kezelése. Egyik megoldásként a lízingbeadó kiállítja a maradványértékről szóló számlát, mely számvitelileg tőketörlesztésnek, áfaszempontból azonban termékértékesítésnek minősül. Ha a lízingbevevő nem él tulajdonszerzési opciójával, köteles a lízingtárgyat visszaadni a lízingbeadónak, s kivezetni könyveiből. Ekkor a lízingbevevő értékesítést, a lízingbeadó pedig beszerzést könyvelne.
Biztosítás és egyéb járulékos költségek
Lízing során kötelező a vagyonbiztosítás vagy casco kötése. Ha a lízingtárgyban kár keletkezik vagy megsemmisül, akkor a lízingcéget kártalanítja a biztosító. A lízingügylethez szinte mindig kötődik valamilyen vagyonbiztosítás. Izgalmas kérdés, hogy a biztosítási díj áfaalapot képez-e. A lízingbevevőnek minden egyes lízingrészletről számlát kell kapnia.
Mérlegeld a céljaidat: Tulajdonszerzés vagy rugalmas flottafrissítés a cél? Számolj az ÁFA-val: Tudtad, hogy a nyílt végű lízinggel súlyos forintokat spórolhatsz? A zárt végű autó lízing esetében erre nincs lehetőséged! Optimalizáld az elszámolást: nyílt lízing esetén, a RoadRecord segíteni fog a pontos, stresszmentes és NAV-álló költségelszámolásban.