A Gépjármű Vizsga Előlegeinek Könyvelése és Áfa Kezelése
A gépjárművekhez kapcsolódó adzási kérdések, bár a vállalati működés mindennapjainak részei, a gyakorlatban rendkívül összetettek. Számtalan apró adat befolyásolja az adóztatást, a mentességet és a kedvezményeket. A vállalkozások számára ezért kiemelten fontos, hogy a gépjárművekhez kapcsolódó áfakezelési és költségelszámolási szabályokat pontosan értsék és helyesen alkalmazzák.
Gépjármű Vizsga Díjainak Elszámolása és Áfa Kérdései
A műszaki vizsgához kapcsolódó díjak a vállalkozás költségei között elszámolhatók, feltéve, hogy a járművet ténylegesen vállalkozási tevékenységhez használják. A díj áfamentes, így az áfa levonási kérdése nem merül fel. A vizsgáztatáshoz kapcsolódó egyéb szolgáltatások (például előzetes átvizsgálás) áfája már a rendes szabályok szerint kezelendő.
Az Előlegek Általános Könyvelési Szabályai
Az elszámolás során mindig figyelemmel kell lenni arra, hogy adott vagy kapott előlegről van-e szó. Az előlegről a számlát természetesen az eladó állítja ki, tehát az a vállalkozás, aki az előleget kapja. Ebből következően ÁFA fizetési kötelezettség az eladónál keletkezik az előleg számla alapján. A Sz.tv. előírása szerint az immateriális javakra, a beruházásokra, a készletekre adott előleget a levonható előzetese felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó összegben kell kimutatni.
A pénzforgalmi elszámolást választó cégek esetében is él a választás az előleg kapcsán. Vevői előleget bruttó módon kell könyvelni. Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. február 19-én (192. §-ának (3) bekezdése szerint a vevőktől kapott előleget a ténylegesen befolyt összegben kell kimutatni.
Előlegszámla és Végszámla Kiállítása
Amikor az adásvételi szerződés alapján az értékesítés, a szolgáltatási szerződés alapján a szolgáltatásnyújtás megtörtént, a szerződés szerinti teljesítést a vevő, a szolgáltatás megrendelője elismerte, akkor az eladó, a szolgáltatás nyújtója az értékesítést, a szolgáltatásnyújtást az Áfa-tv. vonatkozó előírásai szerint számlázza.
Kárbejelentés Aegon biztosítónál
A teljesítésről kiállított számlán - először fel kell tüntetni az eladott termék, a nyújtott szolgáltatás ellenértékét, annak áfáját, - majd a következő sorban - negatív előjellel - a beszámításra kerülő előleg összegét és annak az áfáját, - és végül a fennmaradó (fizetendő) ellenértéket és annak áfáját (a teljesítéskor hatályos mértékkel kiszámított összegben).
A berögzített vevői előlegszámla összegéről kiállítható egyetlen végszámla, illetve lehetőség van több végszámla kiállítására is egyetlen előlegszámlára hivatkozva. Amikor a végszámlát kiállítják, minden esetben hivatkozni kell az előlegekről kiállított számla sorszámára, valamint a teljesített összeget negatív előjellel is fel kell tüntetni. Az így létrejött végszámla negatív előjellel fogja tartalmazni az előlegszámla tételeket, melyhez normál módon a számlára rögzíteni kell a szolgáltatást vagy szállítólevelet átvezetve rá a terméket.
Mikor utalhatsz egy építőipari számlát? Előleg, részszámla, végszámla érthetően
Az Előlegek Részletes Könyvelése
A beszámítás menete (könyvelése, technikája, a használatos főkönyvi számok) nem változott. Az áfa közvetlenül az előlegbizonylaton kerül elszámolásra, nem pedig a kiegyenlítés (banki, pénztári) tételén. Természetesen az előleg pénzügyileg (is) rendezendő, hiszen sem számviteli, sem áfa értelemben nem teljesíti egyébként az előleg fogalmát. A könyvelés pénztárbizonylat vagy bankértesítés alapján történik.
Példa: Adott előleg könyvelése eszközbeszerzésre
Egy vállalkozás 1 270 000 Ft (1 000 000 Ft + 27 % ÁFA) előleget utal át szállítónak eszközbeszerzésre. Az előleg rendezésre került, majd megtörtént a különbözet pénzügyi rendezése.
Az előleg átutalása (Vevőnél):
- T 35x. Adott előlegek K 384.
- T 466. Előzetesen felszámított ÁFA K 384.
A számla befogadása (Vevőnél):
- T 1-2. Eszközök K 454.
- T 466. Előzetesen felszámított ÁFA K 454.
Megjegyzés: Ha készletet vásárolunk és a készleteknél nem vezetünk folyamatos nyilvántartást, akkor a T számla anyagkészlet esetén az 511. Anyagköltség, kereskedelmi árukészlet beszerzésekor pedig a 814. számla lehet releváns.
A DEKRA kárbejelentő nyomtatványa
Az előleg beszámítása:
- T 454. Szállítók K 35x.
- T 454. Szállítók K 466.
A különbözet pénzügyi rendezése:
- T 454. Szállítók K 384.
Az adott előlegeknek alapvetően 4 fajtája van: 351, 352, 353, 354.
A teljesítésről kiállított számla könyvelése (általános)
A számla kibocsátójánál (Eladónál):
- Az ellenérték és annak az áfája: T 311 - K 91-92, 467;
- Az előleg beszámítása: T 453 - K 311;
- Az előleg áfájának beszámítása, a fizetendő áfából való levonása: T 467 - K 368; (a különbözet kerül az áfabevallásba, ha az áfakulcs nem változott).
A vevőnél, a megrendelőnél:
- Az ellenérték és annak az áfája a megfelelő eszköz-, illetve költségszámlára: T 16, 21-22, 26-28, 51-52, 466 - K 454, 455;
- Az előleg beszámítása (az áfát is magában foglaló összegben): T 454, 455 - K 353;
- Az előleg áfájának beszámítása, a levonható áfa korrigálása: T 353 - K 466.
Devizában Adott és Kapott Előlegek Könyvelése
A devizában (például euróban) adott-kapott előlegek, illetve azok beszámításának a könyvelése, mint a forintban adott-kapott előlegeké. Természetesen ez esetben a teljesítésről is a számlát devizában (euróban) kell kiállítani, az előleg és az ellenérték különbözetét is devizában (euróban) kell rendezni.
Nehezíti az elszámolást, ha a számlakibocsátó által alkalmazott, a számviteli törvény előírása alapján választott devizaárfolyam eltér az Áfa-tv. 80. §-ának (2) bekezdése szerinti devizaárfolyamtól. Az előleget adó és előleget kapó által realizált árfolyam-különbözet is eltér egymástól, mivel valószínűsíthető, hogy más devizaárfolyamot választott az eladó, mint a vevő.
Példa: Devizás előleg és számla könyvelése
A könyveléshez kapcsolódó árfolyam-különbözetek egyértelműségéhez vegyük figyelembe a következőket:
A vevő 1200 euró előleget adott, ami a szállítóhoz I. 22-én - az átutalás napján - megérkezett.
A Járműmérnöki Képzés részletei
Az eladó által az Szt. szerint választott árfolyam: 288 Ft/euró, az Áfa-tv. 80. §-ának (2) bekezdése szerinti árfolyam: 290 Ft/euró, a vevő által választott pedig 286 Ft/euró.
| Tétel | Érték Euróban | Alkalmazott Árfolyam (Ft/EUR) | Érték Forintban |
|---|---|---|---|
| Előleg átutalása (vevőnél) | 1200 | 286 (Vevő választott) | 343 200 |
| Előleg fogadása (eladónál) | 1200 | 288 (Eladó választott, Szt.) | 345 600 |
| Előleg ÁFA alapja | 200 (a teljes 1200 EUR 20%-a) | 290 (Áfa-tv. 80. § (2)) | 58 000 |
Az euróban adott előleg könyvelése a bankbizonylat alapján, a pénzmozgással egyidejűleg:
- az előleget átutalónál (a vevőnél): T 353 - K 386 (1200x286=) 343 200 Ft,
- az előleget kapónál (az eladónál): T 386 - K 453 (1200x288=) 345 600 Ft.
Az eurós előlegszámla alapján az áfa elszámolása:
Az előlegszámlán az Áfa-tv. 80. §-ának (2) bekezdése szerinti euróárfolyammal forintra átszámított áfaösszeget fel kell tüntetni, a vevőnél is, az eladónál is ugyanezen áfaösszeget kell könyvelni (200 euró 290 Ft/euró árfolyammal: 58 000 Ft):
- a vevőnél: T 4661 - K 353, ha az áfa levonható 58 000 Ft;
- az eladónál: T 368 - K 4671, a fizetendő áfát a különféle egyéb követelésekkel szemben kell könyvelni: 58 000 Ft.
(Az áfaalapot ki kell számítani, de könyvelni nem kell, az áfaanalitikában nyilvántartásba kell venni!)
Mivel az Szt. szerint választott árfolyam a vevőnél is, az eladónál is eltér az Áfa-tv. 80. §-ának (2) bekezdése szerinti devizaárfolyamtól, árfolyam-különbözet keletkezhet.
A teljesítésről kiállított számla könyvelése (devizában):
A teljesítésről kiállított számla szerint az ellenérték 3000 euró+áfa. A teljesítés időpontja II. 5. az Szt. és az Áfa-tv. szerint is. Ezen a napon az eladó által választott árfolyam 290 Ft/euró, az Áfa-tv. 80. §-ának (2) bekezdése szerinti árfolyam 288 Ft/euró, a vevő által választott pedig 289 Ft/euró.
A számlán az előleggel csökkentett fizetendő áfának az Áfa-tv. szerinti Ft/euró árfolyammal számított forint értéke (2000 euró 20%-a 400 euró 288 Ft-tal = 115 200 Ft).
tags: #gepjarmu #vizsga #eloleg #konyvelese