Gépjármű Bérbeadás Vállalkozásnak: Adózási és Működési Kérdések Átfogó Gyűjteménye
A gépjármű bérbeadás vállalkozásnak számos adózási és működési kérdést vet fel Magyarországon. Legyen szó egyéni vállalkozóról, Kft.-ről, vagy akár magánszemélyről, aki cégének ad bérbe autót, fontos tisztában lenni a vonatkozó jogszabályokkal.
KATA és Gépjármű Bérbeadás
Felmerül a kérdés, hogy katásként lehet-e gépjárművet bérbe adni vagy magánszemélyként. A KATA adózást választó egyéni vállalkozó csak Teáor 2008 szerinti 68.20 (saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadását, üzemeltetését) nem végezheti, egyéb bérbeadási tevékenységet igen. Ebből következik, hogy Katás bármi bérbe adhat, ingatlanon kívül.
Például, sokan gondolkodnak ilyen vállalkozásba kezdeni katásként, és Suzuki típusú személygépkocsikat adnának ki bérbe. Egy másik esetben, valaki futárként dolgozik (katásként), és szívesen adna ki robogókat más futároknak mellékállásban. Ilyenkor felmerül a kérdés, hogy másodállásban is végezhető-e ez a tevékenység katásként.
Amennyiben főfoglalkozású egyéni vállalkozóként folytatja a tevékenységet, és csak olyan személyeknek nyújtja a szolgáltatást, akik/amelyek nem minősülnek az adózás rendjéről szóló törvény szerinti kifizetőnek (nem egyéni vállalkozó magánszemély vagy őstermelő), akkor a kisadózók tételes adójának szabályait (KATA) is alkalmazhatja. Az adó összege havi 50 ezer forint, de magában foglalja a szociális hozzájárulási adót is.
Cégautóadó Kötelezettség
A cégautó adó fizetési kötelezettség a személygépjárműveket érinti, így fontos, hogy személygépjárműről van-e szó. Gyakori kérdés, hogy ha saját tulajdonú a gépkocsi, akkor a bérbeadás mellett cégautó adót is kell-e fizetni mindkét lehetőségnél (pl. katásként vagy magánszemélyként).
Kárbejelentés Aegon biztosítónál
Az átalányadózó, az evás és a kisadózó vállalkozások tételes adóját (KATA) választó egyéni vállalkozó, továbbá a fizetővendéglátó tevékenységére tételes átalányadózást alkalmazó magánszemély személygépkocsijára nem vonatkozik a cégautóadó-fizetési kötelezettség, függetlenül attól, hogy a személygépkocsi szerepel-e a magyar hatósági nyilvántartásban vagy sem, esetükben ugyanis nem valósul meg tételes költségelszámolás.
Abban az esetben, ha a használó egy evás bevételi nyilvántartást vezető vagy Katás társaság, akkor a jármű használatával kapcsolatban nem számol el költséget, így a tulajdonos magánszemélynek nem keletkezik cégautóadó-kötelezettsége. A cégautóadó új rendszerét valójában azért vezették be, mert a magánszemélyek a tulajdonukban nem lévő személygépkocsikat magáncélra használják. Ugyanakkor felmerülhet a kérdés, hogy a magánszemélyeknek bérbe adott autók után van-e cégautóadó-fizetési kötelezettség.
ÁFA Szabályok Gépjármű Bérbeadásnál és Értékesítésnél
Egyéni vállalkozásban, ha lehet, akkor ezt a tevékenységet áfásként vagy áfa mentesen végezhetnénk? Egy általános forgalmi adózást alkalmazó kft. személygépkocsit bérel egy német GmbH-tól, amely a leányvállalata, piaci áron. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa-tv.) 37. §-a tartalmazza a vonatkozó szabályokat.
Az Áfa-tv. 14. §-ának (2) bekezdése alapján az ingyenes jogátengedés kapcsán adókötelezettsége nem merül fel. Nyílt végű pénzügyi lízing lejártakor a lízingbe vevőnek joga van 3. személyt kijelölni vevőként. A társaság a tulajdonos ügyvezetőjét jelölné ki vevőként, aki a maradványértéken megvenné a személygépkocsit. A lízingszerződés szerinti maradványérték azonban lényegesen alacsonyabb az aktuális piaci árnál.
ÁFA Levonás és Korrekció
Amennyiben az első 12 hónapban nem valósul meg a legalább 90%-os mértékű hasznosítás, akkor az áfa levonására nincs lehetőség, s az esetleg 100%-ban levont áfa levonását vissza kell korrigálni abban a bevallási időszakban, amelyben az áfát levonták. Ezt követően, ha valamely időszakban legalább a 90%-os bérbeadási tevékenységhez való használati arány teljesül, akkor az Áfa tv. 135. §-a szerint kell eljárni. Amennyiben az első időszakban legalább a 90%-os bérbeadási tevékenységhez való használati arány teljesül, de valamely 12 hónapos időszakban nem ez a helyzet, akkor az Áfa tv. 135. §-a szerinti korrekció szükséges. Az Áfa tv. 126. §-a további részleteket tartalmaz.
A DEKRA kárbejelentő nyomtatványa
Amennyiben az adóköteles bérbeadásra tekintettel áfa akárcsak részben is levonható, akkor az értékesítésnél az Áfa tv. 87. §-a alkalmazandó. A cég kiválással jött létre. Így a kiválással létrejött cégnek olyan személygépkocsik kerültek a birtokába, amelyeket a jogelőd vásárolt még 2008. 01. 01. előtt, és az akkor érvényben lévő előírások szerint nem vonta le a személygépkocsik beszerzéséhez kapcsolódó előzetesen felszámított áfát. A jogelőd is, a jogutód is bérbeadás útján hasznosítja az autókat.
Az Áfa-tv. 87. §-ának b) pontja szerint mentes az adó alól a termék értékesítése abban az esetben, ha az értékesítést megelőzően a termékhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó az Áfa-tv. 124. és 125. §-ai szerint nem vonható le. Ha a más EU-s tagállamba irányuló értékesítés során az Áfa tv. 89. §-a szerinti szabályokat kell alkalmazni. Amennyiben az értékesítés harmadik országba történik, akkor az adómentességhez az Áfa tv. 98. §-a szerinti feltételeknek kell megfelelni. Ez vonatkozhat arra is, ha 6 hónap után mint használt gépjárművet értékesítenek az EU-ba vagy harmadik országba.
eÁFA Rendszer és Áfa Változások
A nyártól hatályos adócsomag több új elemet tartalmaz az áfa körében is. Új szabály lép életbe a csoportos adóalanyiság vonatkozásában, emellett bővülnek az adóalap utólagos csökkentésének esetei. Az elektronikus áfarendszer (eÁFA) bemutatkozása új távlatokat nyit az adózás világában. Ruszin Zsolt, az MKOE alelnöke, aki részt vett az eÁFA rendszer tesztelésén, megosztotta tapasztalatait. Bár néhány hiányosság még fennáll, az új rendszer könnyen integrálható és segítheti a vállalkozásokat az adóbevallások hatékonyabb elkészítésében. Ha szeretné egyszerűsíteni az adózási folyamatot, az eÁFA rendszer a megoldás!
Magánszemély Gépjármű Bérbeadása Vállalkozásnak
Hogyan kell adóznia a magánszemélynek, ha bérbe adná saját tulajdonú autóját? Adózni kell utána, ha a tevékenységből jövedelem származott: akár magánszemélyről, akár társas vállalkozásról van szó.
Adózási Lehetőségek Magánszemélyeknek
- Adószámos magánszemélyként (nem egyéni vállalkozóként önálló tevékenységet folytató): Az Szja tv. [1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról] keretei között: tételes költségelszámolás alkalmazásával (Szja tv. 3. számú mellékletében részletezettek szerint) vagy a bevétel 10 százalékát költségnek tekintve. Ez utóbbi esetben - ha szükség van arra, hogy „számlaképes legyen” - akkor az adószámos magánszemély státusz megfelelő.
- Egyéni vállalkozóként: Tételes költségelszámolás (vállalkozói személyi jövedelemadózás, figyelembe véve az Szja tv. 11. számú mellékletében előírtakra is) vagy az átalányadózás választásával (Szja tv. 8. §-a).
Példaként, Kft. esetében az ügyvezető bérbeadná személygépkocsiját havi 9 E Ft-ért a kft.-nek. Ha az ügyvezető bérbe adja a személygépkocsiját a kft.-nek, akkor bérbeadásból származó jövedelme keletkezik. Ilyen esetben felmerül, hogy milyen adót, járulékot kell a kft.-nek levonni. Számlát nem ad róla, de szerződés van a kft. és a magánszemély között. Később a kft. tervezi a gépkocsit megvásárolni, de most anyagilag nem tudja megtenni. A benzint a cég fizeti a cég nevére szóló számlák alapján.
A Járműmérnöki Képzés részletei
Társaságunk magánszemélytől ingatlant és személygépkocsit bérel. A magánszemély a bérbeadásokról számlát állít ki. A bérleti díj összegét társaságunknál bérleti díjként vagy személyi jellegű egyéb kifizetésként kell könyvelni? Fontos megjegyezni, hogy másként nem rendelkezik - ingatlant, ingó vagyontárgyat hasznosító tevékenységből származik.
Flottakezelés és Tartós Bérlet
Egy cég tevékenysége saját tulajdonú személygépjárművek tartós bérbeadása és teljes körű üzemeltetése, flottakezelése lehet. Ezek a társaságok székhelyükön és telephelyükön is folytathatnak vállalkozási tevékenységet. Előfordulhat, hogy a székhely és telephely is alkalmatlan a gépjárművek tárolására, ott csupán egy-egy iroda található, ugyanakkor a gépjárművek forgalmi engedélyében szereplő cím a társaság székhelycíme. A megrendelők/ügyfelek az ország különböző településein működő vállalkozások, akiknek a többsége a telephely szerint illetékes önkormányzat területén rendelkezik székhellyel. A megrendelők/ügyfelek a bérbe vett gépjárműveket jellemzően saját dolgozóik részére bocsátják rendelkezésre, folyamatos használatra.
Az állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség a vállalkozó székhelye, telephelye szerinti településen áll fenn. A Htv. 35. §-a és 37. §-a (1) bekezdése, valamint az 52. §-a 41. pontja részletezi a székhely fogalmát.
Ha egy társaság fő tevékenysége személygépkocsi-bérbeadás flottakezelési szolgáltatás keretében, felmerülhet a kérdés: levonható-e a társaság tulajdonában lévő, adóköteles tevékenységvégzésre használt személygépkocsira megvásárolt autópálya-matrica 7,5%-a a HIPA összegéből? Ha igen, akkor csökkenthető-e a társaság által megvásárolt, majd a bérbe vevő partnereknek "továbbszámlázott" autópálya-matrica díjával is? Vagy kizárólag a társaság saját célra használt gépjárműveihez megvásárolt autópálya-matrica díjait vehetjük figyelembe? A Htv. 40. §-a tartalmazza a vonatkozó előírásokat.
Egy könyvelőiroda ügyfele flottakezeléssel, autó-bérbeadással is foglalkozik. A bérbe adott autók nem a cég saját tulajdonában vannak, hanem operatív lízing konstrukcióban maga is bérbe veszi ezeket. Ügyfelei között magánszemélyek is vannak. A finanszírozó bank az operatívlízing-díjról számlát állít ki, amit a cég közvetített szolgáltatásként továbbszámláz a magánszemély felé bérleti díjként.
Lízing és Bérlet Megkülönböztetése és Kereskedői Szempontok
A nyílt végű lízingelt (bérelt) személygépkocsi havi bérleti díját sokan elszámolják a kötelezettséggel szemben, és év végén értékcsökkenést számolnak el. Hosszabb bérlet esetén nincs probléma, de vannak olyan szerződések, amelyek 1-2 évig tartanak. Ebben az esetben a Tao-tv. szerinti értékcsökkenést (20%-ot) időarányosan elszámolják, de kérdés, mi a teendő a megmaradt gépkocsiértékkel, mivel a szerződés lejárta után a gépkocsit vissza kell adni. Gondot okoz még, hogy az autó átvételekor egy nagyobb összeget kell fizetni. Fontos megjegyezni, hogy a lízinggel, illetve bérlettel kapcsolatos elszámolási feladatokat sokan rosszul értelmezik, valójában az érdemileg eltérő szabályokat összekeverik.
Egy gépjármű-kereskedő cég új és használt gépkocsik értékesítésével egyaránt foglalkozik. Kérdés, hogy a készletre megvásárolt és új/használt gépkocsikat bérbe adhatja-e. Levonásba helyezheti-e a cég a tartós bérleti konstrukcióban hasznosított autó havi bérleti díjas számláját, ha a futamidő végén nem kerül az autó a tulajdonába, hanem a bérbevevő tulajdonába kerül? Továbbértékesítési cél a bérbeadás is? Különbséget kell-e tenni a normál gépjármű-kereskedő cég és a lízingcégek között a fentiek esetében? Nyilvánvalóan eltérés van abban az esetben, ha egy cég esetenként ad bérbe gépkocsit, vagy rendszeresen.
tags: #gepjarmu #berbeadasa #vallkozasnak