Gépjármű költségelszámolás egyéni vállalkozóknak: átalány és útnyilvántartás

Egyéni vállalkozóként autózol a munkád során, és azon gondolkodsz, hogyan a legegyszerűbb elszámolni a költségeket? A gépjárművekhez kapcsolódó adózási kérdések, bár a vállalati működés mindennapjainak részei, a gyakorlatban rendkívül összetettek. A gépjárművekkel kapcsolatos adóelszámolások egyszerűnek tűnnek, a gyakorlatban azonban mégsem azok. Számtalan apró adat befolyásolja az adóztatást, a mentességet és a kedvezményeket. A vállalkozások számára ezért kiemelten fontos, hogy a gépjárművekhez kapcsolódó áfakezelési és költségelszámolási szabályokat pontosan értsék és helyesen alkalmazzák.

Jogi háttér és fogalommeghatározások

Az egyéni vállalkozók esetén a gépjárművek költségelszámolásával kapcsolatos tudnivalókat a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 11. számú mellékletének III. fejezete, illetve a közúti gépjárművek, az egyes mezőgazdasági, erdészeti és halászati erőgépek üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztásának igazolás nélkül elszámolható mértékéről szóló 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet részletezi.

A gépjárművek osztályozása

Az Szja tv. a gépjárműveket illetően két kategóriát használ: személygépkocsi, és minden egyéb gépjármű. Személygépkocsinak minősül a négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó.

A gépjárművek költségelszámolás és tulajdonjog szerint, személyi jövedelemadózás szempontjából alapvetően két csoportba oszthatók: saját tulajdonú (ideértve a zártvégű pénzügyi lízingbe vett), illetve nem saját tulajdonú járművekre. Elsődleges feladat tehát annak tisztázása, hogy az adott gépjármű saját tulajdonú-e. Saját tulajdonúnak minősül, azzal egy megítélés alá esik a zártvégű pénzügyi lízingbe vett, a közeli hozzátartozó tulajdonát képező vagy a közeli hozzátartozó által zárt végű lízingbe vett jármű is. A közeli hozzátartozó fogalmát a Polgári Törvénykönyv (2013. évi V. törvény) értelmező rendelkezéseiben találjuk: közeli hozzátartozó a házastárs, az egyeneságbeli rokon, az örökbefogadott, a mostoha- és a nevelt gyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő és a testvér. Jellemzően a tehergépjárművek tartoznak ebbe a csoportba.

Kizárólag üzleti célú használat

A személygépkocsi csak akkor minősül kizárólag üzleti célúnak, ha az egyéni vállalkozó személygépkocsi-bérbeadási-, vagy személyszállító tevékenységet folytat, és üzleti nyilvántartásaiból egyértelműen kitűnik, hogy a járművet a fenti tevékenységeken kívül más célra nem használja. A kizárólag üzleti célú járművek esetén a futásteljesítmény teljes egészében figyelembe vehető a költségelszámolás során. Természetesen felmerülhet a kérdés, hogy mivel tudja igazolni a vállalkozó a kizárólagos üzemi célú használatot. Az Szja. törvény nem kizárólag üzemi célt szolgáló járművek esetén kötelezővé teszi az útnyilvántartás vezetését.

Kárbejelentés Aegon biztosítónál

Költségelszámolási módszerek egyéni vállalkozóknak

Egyéni vállalkozóként kétféleképpen számolhatod el az üzleti célú autó használattal kapcsolatos költségeket: útnyilvántartás vezetése nélkül választhatod az 500 km-es átalányadózást, ekkor cégautóadót se kell fizetni, vagy útnyilvántartás vezetése alapján, az üzleti utak kapcsán felmerülő költségeket - ekkor azonban cégautóadót is kell fizetni. Hogy melyik éri meg jobban, az attól függ, hogy mennyit használod az autót üzleti célra.

1. Havi 500 km átalány elszámolása

Jó helyen jársz! A havi 500 km-es átalány pont annyira hangzik jól, mint amennyire egyszerű. Igen, EV-ként havi maximum 500 km átalányt számolhatsz el saját autód üzleti használatára, útnyilvántartás és cégautóadó fizetése nélkül. Útnyilvántartás vezetése helyett a jogszabály lehetőséget biztosít saját tulajdonú járművek esetén havi 500 kilométer átalány elszámolására személygépkocsi használata címén. Ezt az elszámolási módszert is csak a teljes adóévre - illetőleg az adóéven belül a tevékenység teljes időtartamára - lehet alkalmazni.

Ez a költségelszámolási mód mentesít a cégautó fizetési kötelezettség alól. Az átalány egyik nagy előnye, hogy nincsenek bonyolult nyilvántartások, de azért egy egyszerű havi kimutatást érdemes készítened, amire ráírod a rendszámot, dátumot és aláírod. Ezt 5 évig őrizned kell.

Ki jogosult a havi 500 km átalány elszámolására?

Ahhoz, hogy belefogj az elszámolásba, fontos tudnod, te is a jogosultak közé tartozol-e. A 500 km elszámolása egyéni vállalkozó esetében akkor jöhet szóba, ha Szja szerint adózó egyéni vállalkozó vagy, vagy esetleg őstermelő. Ne feledd, ezt az átalányt csak egyetlen autóra veheted igénybe, és egész évre, vagy a tevékenységi időszakra kell alkalmaznod, függetlenül attól, hány autóval dolgozol. Persze, használhatod az autódat magáncélra is, a vegyes használat teljesen rendben van.

Az 500 km átalány kiszámítása

Ezen módszer szerint üzemanyag-felhasználás címén az üzemanyag-fogyasztási norma és az állami adó- és vámhatóság által közzétett üzemanyagár vehető figyelembe. A fenntartási költségek illetve az értékcsökkenési leírás kizárólag a kilométerenkénti 15 forint általános személygépkocsi-normaköltség alkalmazásával számolhatók el, számlával történő költségelszámolásra nincs lehetőség. Ezt úgy teheted meg, hogy a norma szerinti üzemanyag-mennyiséget megszorzod a NAV havi üzemanyagárával, majd ehhez hozzáadsz 15 Ft/km normaköltséget, összesen 500 kilométerre.

A DEKRA kárbejelentő nyomtatványa

A képlet a következő:

[(500/100) × fogyasztási norma (l/100km) × NAV üzemanyagár (Ft/l)] + (500 × 15 Ft) = összes költség

Példa a számításra

Nézzünk egy friss példát, hogy minél érthetőbb legyen! Tegyük fel, hogy az autód fogyasztási normája 7 liter/100 km, és a hivatalos NAV üzemanyagár az adott hónapban 600 Ft/liter. A számítás így alakul:

(5 × 7 × 600) + (500 × 15) = 21.000 Ft (üzemanyag) + 7.500 Ft (normaköltség) = 28.500 Ft/hó.

Érdemes egy pillantást vetni erre a kalkulációs táblára is, ami segít átlátni a különböző üzemanyagok esetén várható számokat:

A Járműmérnöki Képzés részletei

Láthatod, az elektromos autók esetén a NAV a 95-ös benzin ára alapján határozza meg az elszámolható költséget (3 l/100 km), ami kicsit máshogy számolódik. Fontos, hogy havi szinten ellenőrizd az aktuális üzemanyagárakat, hiszen ez változhat. Az autód norma szerinti fogyasztását pedig a fogyasztási norma kalkulátor segítségével nézheted meg.

Mire figyelj az 500 km átalány esetén?

• ÁFA levonás: Az ÁFA-val kapcsolatban azonban van egy kis „csavar”: az átalány elszámolása során kifizetett költségekből nem tudod levonni az ÁFA-t, mert egy átlagáron alapuló elszámolási forma. Ezt fontos tudni, mielőtt döntesz.
• Magasabb futásteljesítmény: Ha havonta rendszeresen 500 km-nél többet mész üzleti ügyben, akkor érdemes elgondolkodni a másik, útnyilvántartással történő elszámolási formán. Tapasztalatunk szerint kb. 800 km üzleti út felett már az útnyilvántartás éri meg jobban.
• Egyéb költségek: Parkolás és autópályadíj: Ezeket a költségeket nem tartalmazza a 15 Ft/km, tehát ha van ilyen kiadásod, azt külön számlával tudod elszámolni. Minthogy az úthasználati díj nem fenntartási költség, az arányosítást nem kell alkalmazni. Az előzőekben leírtak szerint, ha a feltételek fennállnak, külön elszámolható az autópályadíj és a garázsbérleti díj (de ilyen lehet még a hídpénz, a parkolási díj, a kompátkelés és a vonaton szállítás díja is).

2. Útnyilvántartás alapú költségelszámolás

Az útnyilvántartás (vagy az 1995. évi CXVII. törvény 5. számú melléklete 7. pontjának megfogalmazása szerint a gépjármű-használati nyilvántartás) célja a jövedelemszerzés érdekében történő költség elszámolásának alátámasztása, ha annak alapja a felmerülés igazolásával teljesíthető. Ha a vállalkozásod virágzik, és te is egyre többet kelsz útra, akkor az átalány már nem lesz elegendő, és sok pénzt hagynál az asztalon. Havi 700 km-nél többet használod üzleti célra az autódat, jobban megéri útnyilvántartást vezetni, hiszen így az összes utat elszámolhatod, akár több ezer km-t is! Minél több céges utat mész, annál többet tudsz megspórolni.

Fontos, hogy ebben az esetben cégautóadót kell fizetni.

Az útnyilvántartás tartalma

Az Szja tv. 5. számú II. 7. pontjában rögzített szabályok alkalmazásával kell vezetni az útnyilvántartást. Minden gépjármű esetében külön útnyilvántartást kell vezetni. Az útnyilvántartásban fel kell tüntetni:

• a gépjármű típusát,
• forgalmi rendszámát,
• továbbá a fogyasztási normát,
• az év első és utolsó napjának kilométeróra állását (havi bontásban vezetve),
• az utazás időpontját,
• az utazás kiindulópontját,
• az utazás célját és a partner nevét, címét (honnan hova),
• a megtett kilométerek számát tételesen,
• tankolások helyét, idejét, üzemanyag mennyiségét, árát.

Az útnyilvántartás tartalmazhatja az előzőekkel kapcsolatos üzemanyag-vásárlás időpontját és költségeit is. Útnyilvántartásként a menetlevél vezetése is megfelel, amennyiben tartalmazza a fentiekben részletezett adatokat. Költség kizárólag az e pont szerint igazolt üzemi célú futásteljesítmény után számolható el.

Költségek elszámolása útnyilvántartással

• Üzemanyagköltség: Az üzemanyag-felhasználás vagy az üzemanyag-fogyasztási norma és az állami adóhatóság által közzétett üzemanyagár, vagy a számlával igazolt üzemanyag-vásárlás vehető figyelembe, azonban a számla alapján figyelembe vett üzemanyag-mennyiség nem lehet több, mint az üzemi használatra az üzemanyag-fogyasztási normával számított mennyiség. Nem alkalmazható az a) pont rendelkezése, ha az egyéni vállalkozó az Áfa-törvény szabályai szerint az üzemanyag általános forgalmi adóját levonásba helyezi.
• Fenntartási, javítási és felújítási költségek: Számlával (bizonylattal) történő igazolás alapján a jármű fenntartásának, javításának és felújításának költsége az üzemi használattal arányosan számolhatók el, amelyhez útnyilvántartást kell vezetni.
• Értékcsökkenési leírás: Az átalányadózást választó egyéni vállalkozónak az átalányadózás évében felmerült összes költségét elszámoltnak kell tekintenie, beleértve a korábban és az átalányadózás időszakában beszerzett tárgyi eszközök beszerzési és előállítási értékének az átalányadózás időszakára jutó értékcsökkenési leírását is. Személygépjárművek esetén értékcsökkenésként az Szja tv. 11. számú mellékletének II. fejezetében részletezett tárgyi eszköz nyilvántartás vezetése mellett az egyéni vállalkozó éves bevételnek 1 százaléka, de legfeljebb egy személygépkocsi beszerzési árának a 10 százaléka vehető figyelembe.

3. Lízingelt járművek költségelszámolása

A gépjárművek költségelszámolás és tulajdonjog szerint, személyi jövedelemadózás szempontjából alapvetően két csoportba oszthatók: saját tulajdonú (ideértve a zártvégű pénzügyi lízingbe vett), illetve nem saját tulajdonú járművekre. Saját tulajdonúnak minősül, azzal egy megítélés alá esik a zártvégű pénzügyi lízingbe vett, a közeli hozzátartozó tulajdonát képező vagy a közeli hozzátartozó által zárt végű lízingbe vett jármű is.

• Zártvégű lízing: A zártvégű lízing lényege, hogy a futamidő végén a tulajdonjog automatikusan a lízingbe vevőre száll át. A lízingelt jármű tárgyi eszközként szerepel a vállalkozás könyveiben, és az értékcsökkenést a vállalkozás számolja el.
• Nyílt végű lízing (mint bérlet): A jármű a szolgáltató tulajdona marad, a vállalkozásnak csak használati joga van. A lízingdíj minden évben az éves bevétel 1 százalékának mértékéig számolható el. A személygépkocsi bérleti vagy lízing díja címén a költségként figyelembe vehető összeg több személygépkocsi esetén sem haladhatja meg a vállalkozói bevétel 1 százalékát, egyébként ilyen címen az egyéni vállalkozó költséget nem számolhat el.

ÁFA és cégautóadó kérdések

ÁFA kezelése

Az Áfa tv. definíciói eltérhetnek más jogszabályoktól, ezért a vállalkozásnak minden esetben a használat célját és a jármű műszaki jellemzőit is vizsgálnia kell. Az Áfa tv. - az egyéb üzemanyagot terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az személygépkocsi. A lízingbeadó a számlázott tőkerészek után áfát számít fel, amely az üzleti célú használat arányában levonható/visszaigényelhető. Az áfa levonásához szükséges feltételek, hogy a lízingbe vevő egyéni vállalkozónak áfa levonására jogosultnak kell lennie, és az autóhasználatának áfa-köteles vállalkozói tevékenységhez kell kapcsolódnia.

• Személygépkocsik áfája: Új személygépkocsik esetén az előzetesen felszámított áfa levonására nincs lehetőség, kivéve, ha a jármű maga a tevékenység tárgya, például bérbeadás. Személygépkocsinál a levonási jog kizárólag akkor érvényesíthető, ha a jármű maga képezi a hasznosítás tárgyát.
• Üzemanyag és karbantartás áfája: Személygépkocsik esetében az üzemanyag áfájának levonása legfeljebb 50%-ig engedélyezett, kivéve, ha a járművet kizárólag levonásra jogosító tevékenységhez használják. A gázolaj felhasználással összefüggésben, nem kizárólag üzemi célú használat esetén - amennyiben a gázolajat nem személygépkocsi üzemeltetéséhez használják fel -, az egyéni vállalkozónak lehetősége van az üzemi célú futásteljesítménnyel arányos általános forgalmi adó levonásba helyezésére (feltétel az útnyilvántartás vezetése). Kizárólag üzemi célú használat esetén a fenntartási-, javítási költségekkel kapcsolatban vállalkozóra áthárított általános forgalmi adó teljes egészében levonható, míg nem kizárólag üzemi célú használat esetén az üzemi célú futásteljesítmény arányában, útnyilvántartás adatainak megfelelően helyezhető csak levonásba. Személygépkocsi esetén a javítási és karbantartási költségek áfájának legfeljebb 50%-a vonható le.
• Bérelt személygépkocsi áfája: Ha áfa-köteles tevékenységhez használják az autót, akkor a lízingdíj tőkerészletéhez kapcsolódó áfa 50 százaléka levonható, vagy ha a használat mértékét útnyilvántartással igazolják, akkor az áfaköteles használat arányában akár 100 százalékos levonási hányad is érvényesíthető. A törvény arra az esetre, ha a bérelt személygépkocsit gazdasági és magáncélra egyaránt használják, az adminisztratív terhek csökkentése érdekében igazolás nélkül 50%-os diktált levonási hányadot állapít meg a bérbeadást terhelő előzetesen felszámított áfa levonására.

Cégautóadó

A cégautóadó és a gépjárműadó egymástól független kötelezettségek, ezért ugyanarra a járműre adott esetben mindkettőt meg kell fizetni. A cégautóadó minden olyan személygépkocsira vonatkozik, amely után a vállalkozás költséget számol el, függetlenül attól, hogy a jármű céges vagy magánszemély tulajdona. Az adó alanya - (2)-(4) bekezdésben foglaltak kivételével - személygépkocsi hatósági nyilvántartás szerinti tulajdonosa. Az adó mértékét a hatósági nyilvántartás adatai határozzák meg, és a kötelezettség az üzembentartót terheli. Magántulajdonú, vállalkozási célra használt személygépkocsi esetén cégautóadó akkor keletkezik, ha a vállalkozás költséget számol el a járművel kapcsolatban. A költségelszámolás útnyilvántartás vagy kiküldetési rendelvény alapján történhet.

Jó hír, hogy ha az 500 km-es átalányt választod, akkor nem kell cégautóadót fizetned saját tulajdonú autód után. Ez jelentős megtakarítást jelenthet, és persze az adminisztrációval sem kell bajlódni. Az ügyvezetőnek a tételes („útnyilvántartásos”) költségelszámolás alkalmazása esetén fizetnie kell a cégautóadót. Ezzel szemben, ha az ügyvezető tulajdonában álló személygépkocsi használatával összefüggésben kiküldetési rendelvény alapján kapja költségeinek térítését, akkor cégautóadót nem kell fizetnie.

További tudnivalók és tippek

Elektromos járművek

Az elektromos gépkocsik energiafelhasználására külön számítási módszer tartozik, ami a töltési adatokon és a műszaki paramétereken alapul. A vállalkozás által létesített elektromos töltőállomás beruházási költsége elszámolható. A töltés szolgáltatásnyújtásnak minősül, amelynek áfáját a teljesítés helye határozza meg.

Kiküldetési rendelvény

A kiküldetés olyan, munkavégzési célból teljesített utazás, amelyet a kiküldetési rendelvény igazol. A kiküldetési rendelvénnyel is elszámolható adómentesen havi rendszerességgel fizetett költségtérítés, de csak olyan összegben, amelyet a kiküldetési rendelvényben szereplő teljesített kilométer-távolság (futásteljesítmény) figyelembevételével határoznak meg. Fontos feltétele azonban az elszámolásnak, hogy az ügyvezető sajátszemélygépkocsi-használata hivatali, üzleti utazásnak minősüljön. Az Szja tv. a kiküldetési rendelvényt érintően is rögzít elvárásokat.

Gyakori buktatók és javaslatok

• Konzultálj a könyvelőddel: A legjobb, ha mindenképpen egyeztetsz a könyvelőddel, hiszen ő ismeri a legjobban a te egyedi helyzetedet, és tudja, melyik elszámolási mód a legkedvezőbb számodra. Sajnos sokszor tapasztalható, hogy a kereskedő téves információt ad a gépjárművet vásárló vevőnek, így a könyvelőn csattanhat az ostor.
• Gondolkodj előre: Ha úgy látod, a vállalkozásod hamarosan túlnő az 500 km-es limiten, érdemes felkészülni az útnyilvántartásra.
• Szoftveres támogatás: A RoadRecord pontosan tudja, milyen fontos az egyéni vállalkozóknak a pontosság, a hatékonyság és a jogkövetés. Nem kell félned a NAV ellenőrzésektől, mert útnyilvántartó rendszerünk garantálja, hogy minden adat a jogszabályoknak megfelelően kerül rögzítésre. Ráadásul mindezt úgy teszi, hogy neked minimális erőfeszítés szükséges.

tags: #gepjarmu #atalany #elszamolasa #tudnivalók

• Zafira A hátrameneti lámpa bekötési útmutató
• Sportage-ix35 összevetés: Melyik a jobb?
• EVO X Magyarországon
• Rendszámok Franciaországban
• Gyakori problémák a C 200 napfénytetővel