Üzemanyag-elszámolás Magyarországon: Részletes útmutató

Az üzemanyag-elszámolás fontos kérdés minden vállalkozás és magánszemély számára, aki céges vagy saját autóját használja üzleti célokra. Magyarországon az üzemanyag-elszámolás 2022-ben is az elmúlt években alkalmazott jogszabályok és képletek alapján történik. Ezért a saját gépkocsihasználat elszámolása 2022-ben is a NAV üzemanyag-elszámolás képlet, illetve az útiköltség-térítés 2022-ben is érvényes szabályainak figyelembevételével a legegyszerűbb.

A következőkben áttekintjük a munkáltató, kifizető által a saját jármű hivatali célú használatára adott költségtérítésének szabályait, különös tekintettel az üzemanyag-elszámolásra.

Alapelvek és Jogszabályok

A járművek fogyasztásánál a gyakorlatban a NAV jogszabályban meghatározott üzemanyagnorma értékeit veszik alapul. A hivatalos elnevezéssel gépkocsi alapnorma-átalányt a gépjárművek hengerűrtartalma, illetve az üzemanyag típusa alapján határozzák meg.

Jó hír, hogy ha valaki a jogszabályok alapján, az ott szereplő hivatalos adatokat alapul véve készíti el az üzemanyag-elszámolást, nem szükséges ezt számlákkal igazolnia. A fenti, hivatalos alapnorma-átalányok értékeit a 60/1992. (IV.1.) Korm. rendelet tartalmazza.

A személyi jövedelemadóról szóló törvény 3. számú mellékletének II. fejezet 6. pontja rendelkezik az általános személygépkocsi normaköltségről. Egy másik rendelkezés a fentieket annyiban módosítja, hogy 2017. január 13-tól csak 15 Ft utazási költségtérítést kötelező kifizetnie a munkáltatónak.

Útmutató a konvektor fogyasztás kalkulátor használatához

Magyarán az üzemanyag-költségen kívül minden egyéb költséget, például az amortizációs költségeket, az autó fenntartásával, javításával, felújításával stb. fedezi.

Üzemanyag felhasználás meghatározása

Az üzemanyag felhasználás meghatározására választani lehet az alapnorma és az alapnorma-átalány között.

Alapnorma: Az üzemanyag-fogyasztási alapnormákat a 60/1992.(IV.1.) kormányrendelet szabályozza.
Alapnorma-átalány: Hengerűrtartalom (köbcentiméter) alapján történő meghatározás.

NAV üzemanyag elszámolás képlete

A NAV gépkocsi elszámolás szabályai szerint az útiköltség számítás a következő képlettel történik:

[(megtett kilométer/100) x a jármű fogyasztása x hivatalos benzin-, illetve gázolajár] + megtett kilométer x általános személygépkocsi normaköltség

A képlet szereplői, egyenként elmagyarázva:

Fogyasztási teszt: Suzuki Swift vs. Citroën C-Zero

Megtett kilométer: Értelemszerűen az adott időszakban levezetett kilométert jelöli
A jármű fogyasztása, avagy a NAV gépjármű fogyasztási norma: A weblap tetején található üzemanyag fogyasztás kalkulátor segítségével pillanatok alatt kiszámolható.
Hivatalos benzin-, illetve gázolajár: Mindig naprakész NAV üzemanyagár témájú weboldalunkon évekre visszamenőleg megtekinthetőek a havi NAV üzemanyag egységárak
Általános személygépkocsi normaköltség: 15 Ft/km áron megszabott fix költség, mely fedezi a gépkocsi fenntartási, javítási, és felújítási költségeit (FONTOS: az üzemanyag nem tartozik bele)

Egy munkáltató ezen költségek alapul vételével számított összeget fizetheti adómentesen a dolgozójának, az ezen felüli összeg mindenképpen adómentes. Az elszámolás kiküldetési rendelvény kitöltésével történik.

Tegyük fel, hogy a cég egy dolgozója 600 kilométert autózott januárban egy 1500 köbcentis, benzines személyautóval a lakóhelyéről a munkahelyére, illetve vissza. Ha pontosan követjük a megadott értékeket, hivatalos normákat és ragaszkodunk a NAV üzemanyag-elszámolási képletéhez, az elszámolás elkészítése nem okoz fejfájást.

Nézzünk egy konkrét példát:

Egy fogtechnikai cég egyik értékesítője 900 kilométert vezetett céges indokból egy 1600 cm³-es, dízeles személyautóval. Ahogy a fenti táblázatban láthatjuk, a NAV gázolaj-üzemű autók esetében egy 1600 cm³-es gépkocsira 6,7 L / 100km alapnorma-átalányt adott meg, így ezzel fogunk dolgozni.

A kényelem kedvéért a képlet még egyszer:

Cukorbetegek és az alkohol

[(megtett kilométer/100) x a jármű fogyasztása (gépkocsi fogyasztási norma) x hivatalos benzin-, illetve gázolajár] + megtett kilométer x általános személygépkocsi normaköltség

Ahogy a matematikában szokás, kezdjünk a zárójellel:

megtett kilométer/100: 900 km / 100 = 9
9 x 6,7 (fogyasztás) x 638 (gázolajár) = 38.471

Ezzel meg is van a zárójel értéke, a következő lépés az, hogy a zárójelen kívüli két összeget szorozzuk össze.

Az útiköltség elszámolásához az általános személygépkocsi normaköltséget használjuk.

900 (megtett út) x 15 (ált. szgk. normaköltség) = 13.500

Nincs is más hátra, minthogy összeadjuk a két számot:

29.004+13.500 = 51.971 Ft

A megadott értékek alapján az értékesítő tehát 51.971 forintot tud elszámoltatni munkáltatójával.

Hibrid és Elektromos Autók Elszámolása

A gépjárművek költségelszámolására vonatkozó szabályozást ki kellett egészíteni az új típusú közlekedési eszközökre tekintettel, amelyre 2022-ben került sor.

Elektromos autó töltése

Plug-in hibrid autók

A tölthető hibrid járművek használata esetén a hibrid autó fogyasztási norma számítása a járműbe beépített belső égésű motor hengerűrtartalma alapján a vonatkozó kormányrendelet szerint meghatározható üzemanyag-fogyasztási alapnorma-átalány 70%-a.

Például: Egy 2000 cm3-es, dízeles személygépkocsi üzemanyag-fogyasztási alapnorma-átalány értéke 6,7 liter / 100 km, az ezzel egyenértékű plug-in hibrid autó alapnorma-átalány értéke ennek 70%-a, tehát 4,69 liter / 100 km.

Elektromos autók

A tisztán elektromos járművek után 3 liter / 100 km 95-ös, ólmozatlan benzin aktuális hivatalos NAV üzemanyagárának az összege számolható el adómentesen.

Az Szja tv. 3. számú melléklet II. fejezet 6. pontja alapján tisztán elektromos meghajtású, saját személygépkocsi használatakor igazolás nélkül elszámolható a kiküldetési rendelvény alapján fizetett költségtérítés összegéből a kiküldetési rendelvényben feltüntetett kilométer-távolság szerint a 4/a) pont alapján meghatározott összeg.

A munkáltató, kifizető tulajdonában lévő elektromos járművet a magánszemély a saját otthonában is töltheti, ekkor ennek költségét a munkáltató, kifizető megtéríti.

Az elektromos töltés számlával igazolt elszámolható összegénél nem szükséges a futásteljesítmény figyelembevétele (Szja tv. 3. számú melléklet IV. fejezet 1. Ezt a szabályt természetesen a vállalkozói adózást választó egyéni vállalkozó is alkalmazhatja (Szja tv. 11. számú melléklet III. fejezet 1.

Egyéni Vállalkozók Gépjármű Költségelszámolása

A téma az egyéni vállalkozók gépjárművekkel kapcsolatos költségelszámolásával foglalkozik. Egyéni vállalkozók esetén a gépjárművek költségelszámolásával kapcsolatos tudnivalókat a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 11. számú mellékletének III. fejezete, illetve a közúti gépjárművek, az egyes mezőgazdasági, erdészeti és halászati erőgépek üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztásának igazolás nélkül elszámolható mértékéről szóló 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet tartalmazza.

Az Szja tv. a gépjárműveket illetően két kategóriát használ: személygépkocsi, és minden egyéb gépjármű. Mindezt úgy, hogy pontos definíciót csak a személygépkocsikra tartalmaz a törvény, amely szerint személygépkocsinak minősül a négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó.

A gépjárművek költségelszámolás és tulajdonjog szerint, személyi jövedelemadózás szempontjából alapvetően két csoportba oszthatók: saját tulajdonú (ideértve a zártvégű pénzügyi lízingbe vett), illetve nem saját tulajdonú járművekre. Elsődleges feladat tehát annak tisztázása, hogy az adott gépjármű saját tulajdonú-e.

Saját tulajdonúnak minősül, azzal egy megítélés alá esik a zártvégű pénzügyi lízingbe vett, a közeli hozzátartozó tulajdonát képező vagy a közeli hozzátartozó által zárt végű lízingbe vett jármű is. A közeli hozzátartozó fogalmát a Polgári Törvénykönyv (2013. évi V. törvény) értelmező rendelkezéseiben találjuk: közeli hozzátartozó a házastárs, az egyeneságbeli rokon, az örökbefogadott, a mostoha- és a nevelt gyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő és a testvér.

A személygépkocsi csak akkor minősül kizárólag üzleti célúnak, ha az egyéni vállalkozó személygépkocsi-bérbeadási-, vagy személyszállító tevékenységet folytat, és üzleti nyilvántartásaiból egyértelműen kitűnik, hogy a járművet a fenti tevékenységeken kívül más célra nem használja. A kizárólag üzleti célú járművek esetén a futásteljesítmény teljes egészében figyelembe vehető a költségelszámolás során.

Természetesen felmerülhet a kérdés, hogy mivel tudja igazolni a vállalkozó a kizárólagos üzemi célú használatot.

Az Szja. törvény nem kizárólag üzemi célt szolgáló járművek esetén kötelezővé teszi az útnyilvántartás vezetését. Minden gépjármű esetében külön útnyilvántartást kell vezetni. Az útnyilvántartásban fel kell tüntetni a gépjármű típusát, forgalmi rendszámát, továbbá a fogyasztási normát.

Útnyilvántartás vezetése helyett a jogszabály lehetőséget biztosít saját tulajdonú járművek esetén havi 500 kilométer átalány elszámolására személygépkocsi használata címén. Ezen módszer szerint üzemanyag-felhasználás címén az üzemanyag-fogyasztási norma és az állami adó- és vámhatóság által közzétett üzemanyagár vehető figyelembe.

Személygépjárművek esetén értékcsökkenésként az Szja tv. 11. számú mellékletének II. fejezetében részletezett tárgyi eszköz nyilvántartás vezetése mellett az egyéni vállalkozó éves bevételnek 1 százaléka, de legfeljebb egy személygépkocsi beszerzési árának a 10 százaléka vehető figyelembe, illetőleg a hivatkozott pontban meghatározott átalány címén egyébként elszámolt költség ezzel az összeggel növelhető.

Más költségek az üzemi használattal arányosan számolhatók el az 1. • üzemanyag-fogyasztás (üzemanyag-fogyasztási norma és az állami adó- és vámhatóság által közzétett üzemanyagár figyelembevételével, vagy számlák alapján; részletes szabályok az 1.1.

ÁFA Vonatkozások

A gázolaj felhasználással összefüggésben, nem kizárólag üzemi célú használat esetén - amennyiben a gázolajat nem személygépkocsi üzemeltetéséhez használják fel -, az egyéni vállalkozónak lehetősége van az üzemi célú futásteljesítménnyel arányos általános forgalmi adó levonásba helyezésére (feltétel az útnyilvántartás vezetése).

Kizárólag üzemi célú használat esetén a fenntartási-, javítási költségekkel kapcsolatban vállalkozóra áthárított általános forgalmi adó teljes egészében levonható, míg nem kizárólag üzemi célú használat esetén az üzemi célú futásteljesítmény arányában, útnyilvántartás adatainak megfelelően helyezhető csak levonásba.

Cégautó Adó

Az esetleges cégautó adó fizetési kötelezettségről az egyes pontok tartalmaznak tájékoztatást. Bővebb információért javasoljuk a „Cégautó adó” c. 3.

Egyéb Járművek

A segédmotoros kerékpár és a motorkerékpár alapnorma-átalány mértéke a beépített motor hengerűrtartalma szerint a 60/1992. (IV.1.) Korm. rendelet 4.

Fontos jogszabályok:

1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról (17/A. §, 17/B.
1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról (3. §, 11.
2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról (120. §, 124. §, 125.

A vállalkozások számára kiemelten fontos a vállalati gépjárműhasználat költségeinek pontos és NAV-kompatibilis elszámolása. A kilométerdíj (más néven kiküldetési rendelvény alapján történő költségtérítés) egy kulcsfontosságú eszköz a cégek és egyéni vállalkozók számára, hogy elszámolják az üzleti célú utazások költségeit, amikor a munkavállalók a saját vagy céges gépjárművet használják.

Az üzemanyag-elszámolás alapja továbbra is a precíz útnyilvántartás és a kilométeróra állások dokumentálása.

Fontos dokumentumok:

Kiküldetési rendelvény: Ez a dokumentum szolgál az elszámolás alapjául.
Üzemanyag-számlák: Fontos tudni, hogy a normaköltség alapú elszámolásnál nem kötelező az üzemanyag-számlák gyűjtése, hiszen az elszámolás a NAV normák és árak alapján történik.

A munkáltató adómentes költségtérítést nyújthat a dolgozóknak saját gépjármű használata esetén, amennyiben az elszámolás az útnyilvántartás és az aktuális üzemanyagárak alapján történik.

TIPP 1: Aki a RoadRecord útnyilvántartó programot használja, annak soha nem kell foglalkoznia a fogyasztási normákkal, hiszen NAV-álló útnyilvántartó programunk beépített automatikus üzemanyag-fogyasztási norma számítással is rendelkezik!

TIPP 2: Ha egy adott időszakban nem vezettél útnyilvántartást, de a Google fiókodban be volt kapcsolva a Helyelőzmények opció, akkor ezek az utak megvannak és a RoadRecord segítségével NAV-álló útnyilvántartássá alakíthatod őket!