Az adófizetési biztosíték – Minden, amit tudni kell
Az adófizetési biztosíték egy újdonság az adóeljárásban, amelynek célja az adótartozások megfizetésének biztosítása. Az adóregisztrációs eljárás célja, hogy megakadályozza, illetve megnehezítse a kifejezetten adóelkerülési célból létrehozni kívánt társaságok alapítását.
Az adóregisztrációs eljárást 2012. január 1-je óta alkalmazza az állami adó- és vámhatóság. A cégbejegyzésre kötelezett adózók adószámának megállapítására nem automatikusan kerül sor, hanem kizárólag az után, hogy az adó- és vámhatóság vizsgálta a törvényben meghatározott személyi kör adózói előéletét.
Kinek kell adófizetési biztosítékot nyújtania?
Az adófizetési biztosíték jogintézményének bevezetése az adóregisztrációs akadályokkal nem érintett, de adótartozással rendelkező vagy adótartozással megszűnt cégben döntési pozíciót viselő azon személyek esetén kerül előírásra, akik (amelyek) új cégben kívánnak részt venni. Az állami adó- és vámhatóság az adószám megállapítását követően adófizetési biztosíték letételére kötelezi az adózót, ha:
- Az adózó vezető tisztségviselője, cégvezetője, képviseletre jogosult tagja, vagy korlátolt felelősségű társaság, zártkörűen működő részvénytársaság esetében az 50 százalékot meghaladó mértékű szavazati joggal, vagy minősített többségű befolyással rendelkező tagja, részvényese, egyszemélyes gazdasági társaság esetében a tag vagy részvényes (a továbbiakban: tag, részvényes).
- Olyan, más cég volt vezető tisztségviselője, cégvezetője, tagja, vagy részvényese, amely:
- az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napját megelőző 5 éven belül az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett, 1 millió forintot, a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók esetében 2 millió forintot meghaladó adótartozással jogutód nélkül szűnt meg, feltéve, hogy
- a más adózóban fennálló vezető tisztségviselői, cégvezetői, tagi vagy részvényesi jogviszony a felszámolás vagy a kényszertörlési eljárás kezdő napját megelőző 360. napon, illetve azt követően bármelyik nap fennállt, és
- az adóregisztrációs eljárás megindításának időpontjáig az adótartozás nem térült meg.
Az adófizetési biztosíték nyújtására kötelezett adózók körét, a biztosíték mértékét, teljesítésének határidejét és a teljesítés elmulasztásának jogkövetkezményeit részletezi a komplex téma.
Az adófizetési biztosíték az adózó adótartozása megfizetésének tizenkét hónapon keresztül történő folyamatos és teljes összegű biztosítására szolgál. Az adóhatóság adófizetési biztosítékot akkor kér, ha az eljárás alá vont cég képviselője, vagy 50 százalékot meghaladó tulajdonosa az adószám iránti kérelem benyújtását megelőző öt éven belül olyan jogutód nélkül megszűnt cégnek volt képviselője, vagy tulajdonosa, amely cégnek egymillió forintnál magasabb adótartozása az adóregisztrációs eljárásig nem térült meg.
A legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózókra a törvény eltérő szabályokat állapít meg, esetükben az adófizetési biztosítékot akkor kell nyújtani, ha képviselője, vagy 50 százalékot meghaladó tulajdonosa olyan jogutód nélkül megszűnt cégnek volt képviselője, vagy tulajdonosa, amely cégnek kétmillió forintnál magasabb adótartozása az adóregisztrációs eljárásig nem térült meg.
Előlegfizetési garancia ismertetése
Az adófizetési biztosíték összege
Az adófizetési biztosíték összege az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett adótartozás összegének megfelelő összeg. Az adófizetési biztosíték összege egymillió forinttól ötmillió forintig terjedhet, az adóhatóság a jogutód nélkül megszűnt cég adótartozásával egyező összegben állapítja meg.
Ha az adózó esetében több tényállás is megalapozza az adófizetési biztosíték megállapítását, az adófizetési biztosítékot a legmagasabb adótartozásnak megfelelő összegben kell meghatározni.
Ha az ügyvezető vagy tag több adótartozással megszűnt cégben működött közre, a legmagasabb adótartozásnak megfelelő összeggel azonos biztosíték összege.
Az adófizetési biztosíték teljesítése
Az adófizetési biztosíték letételére vonatkozó kötelezettségének az adózó az alábbi módokon tehet eleget:
Használati Útmutató: Citroën C4 Picasso (2007)
- Az állami adó- és vámhatóság erre a célra megnyitott elkülönített letéti számlájára történő egyösszegű befizetéssel.
- A kiállításától számított 12 hónapon keresztül érvényes, az előírt adófizetési biztosíték összegéről szóló, az állami adó- és vámhatóság mint kedvezményezett javára, a Magyar Nemzeti Bank nyilvántartásában szereplő, vagy az Európai Unió más tagállamában honos, bejegyzett pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás által kiállított garancialevél benyújtásával.
A biztosíték befizetését vagy a bankgarancialevél benyújtását az adófizetési biztosíték letételére vonatkozó határozat kézbesítését követő 30 napon belül kell teljesíteni. A határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye.
Az adófizetési biztosíték teljesítési módjai közül az adózó szabadon választhat azzal, hogy a kötelezettség egy részének az állami adó- és vámhatóság számlájára történő befizetése, fennmaradó részének bankgarancia révén történő biztosítása nem lehetséges.
Az adófizetési biztosíték felhasználása és visszafizetése
Az adófizetési biztosíték az adózó adótartozása megfizetésének 12 hónapon keresztül történő folyamatos és teljes összegű biztosítására szolgál. Ha az adófizetési biztosíték az adózó adótartozását csak részben egyenlíti ki, az adófizetési biztosíték összegét az adók esedékességének sorrendjében, azonos esedékességű közteher esetén a tartozás arányában kell elszámolni.
Az állami adó- és vámhatóság, anélkül, hogy felszólítaná az adózót adótartozásának megfizetésére, a jogkövetkezményekre történő figyelmeztetéssel egyidejűleg elektronikus úton értesíti az adózót az adófizetési biztosíték teljes vagy részleges felhasználásáról.
Az értesítés kézbesítését követően az adófizetési biztosíték összegét az adózónak haladéktalanul ki kell egészítenie a jogszabályban meghatározott összegre. A kiegészítés elmulasztása esetén az állami adó- és vámhatóság az adózó adószámát törli, azzal, hogy az adószám törlését elrendelő határozatot hirdetményi úton történő közlés mellőzésével közvetlenül az adózóval közli.
Szivargyújtó biztosíték csere Octavia
Az állami adó- és vámhatóság a befizetett adófizetési biztosítékot annak hiánytalan beérkezésétől számított 12 hónapig megőrzi, majd azt, vagy annak fennmaradó részét az adófizetési biztosíték letételére vonatkozó 12 hónapos időszak leteltét követő 30 napon belül visszafizeti az adózó részére, amennyiben nem dönt az adófizetési biztosíték teljes vagy részleges felhasználásáról. Az adózó a letett adófizetési biztosíték után nem jogosult kamatra.
Jogorvoslati lehetőségek
Az a vezető tisztségviselő, cégvezető, tag vagy részvényes, akire tekintettel az állami adó- és vámhatóság az adófizetési biztosítékot előírta, a határozat adózó által történt kézhezvételétől számított 8 napos jogvesztő határidőn belül kimentési kérelmet terjeszthet elő.
A fellebbezést az adófizetési biztosíték fizetésére kötelező határozat közlésétől számított nyolc napon belül lehet előterjeszteni. Ezen határidő elmulasztása esetén a fellebbezés nem terjeszthető elő, mert az igazolási kérelmet a törvény kizárja. A törvényi szigor érvényesül abban is, hogy az adófizetési biztosítékot előíró határozat elleni fellebbezésnek nincsen halasztó hatálya, tehát az adófizetési biztosítékot a 30 napos határidőn belül akkor is teljesíteni kell, ha a hatóság nem bírálja el a rendelkezésére álló 15 napon belül a fellebbezést.
A kimentési kérelmet az a cégképviselő, vagy tulajdonos adhatja be, akire tekintettel az adóhatóság előírta az adófizetési biztosítékot. A kimentési kérelmet a hatóság elfogadja, ha a képviselő, vagy tag igazolja, hogy az már nem áll fenn az az adótartozás, amire tekintettel előírták a biztosítékot.
Adószám törlése
Az állami adó- és vámhatóság törli az adózó adószámát, azzal, hogy az adószám törlését elrendelő határozatot hirdetményi úton történő közlés mellőzésével közvetlenül az adózóval közli, ha az adózó az állami adó- és vámhatóság által előírt adófizetési biztosíték letétbe helyezési kötelezettségének határidőben nem tett eleget.
Ha az adóhatóság a cég adószámának jogerős törlése miatt elektronikusan kezdeményezte a cég megszűntnek nyilvánítását, a cégbíróság a céget húsz napon belül hivatalból megszűntnek nyilvánítja.
Fontosabb jogszabályok
- 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről 19. §, 20. §, 26. § - 28. §, 246.
- 2017. évi CLI. törvény az adóigazgatási rendtartásról 77/A.
- 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet az adóigazgatási eljárás részletszabályairól 26. § (3), 30. § - 38. § (3), 39. § -44.
tags: #afa #megfizetésének #biztosítéka