Lízing Pénzügytan: Alapvető Fogalmak és Szempontok Magyarországon
A lízing egy olyan pénzügyi konstrukció, amely lehetővé teszi eszközök használatát anélkül, hogy azokat azonnal meg kellene vásárolni. Gyakorlatilag egy bérbeadási szolgáltatást takar, aminek azonban a hagyományos megoldással szemben nem kettő, hanem három szereplője van. A lízing különösen a cégek számára előnyös, mivel nem csökkenti a működő tőkét, tervezhető havi költségeket biztosít, és nem terheli a hitelkeretet.
A Lízing Szereplői és Típusai
A lízingügylet három főszereplője van:
- Lízingbeadó: A tulajdonos, aki megvásárolja az eszközt, és használatra átadja a lízingbevevőnek. Pénzintézet, a tulajdonos, aki megvásárolja az adott tárgyi eszközt, majd a lízingbe vevőnek használatra átadja.
- Lízingbevevő: A vállalkozás vagy magánszemély, aki az eszközt használni kívánja. Az, akinek az eszközt a Lízingbevevő pénzügyi lízingbe adja.
- Lízingtárgy: Az a tárgy, amelyet használni kívánsz, és amelyért cserébe a lízingdíjat fizeted.
A lízingnek alapvetően két fő típusa létezik:
- Pénzügyi lízing: Eszközvásárlás céljából, a futamidő végén a tulajdonjog átszáll a lízingbevevőre.
- Operatív lízing: Rövid távú bérlet, projektekhez, ahol nem cél a tulajdonszerzés.
A pénzügyi lízing tovább bontható:
- Zártvégű lízing: A futamidő végén automatikusan átszáll a tulajdonjog.
- Nyíltvégű lízing: A futamidő végén a lízingbevevő dönthet a tulajdonszerzésről.
Lízingdíj és Maradványérték
A lízingdíj a törlesztőrészlet megfelelője, amelyet jellemzően havonta fizet a lízingbevevő. Az első lízingdíj általában magasabb, mint a többi, és az adott eszköz ÁFA tartalmához van közel. Amennyiben az ezalapján kalkulált havi lízingdíj számodra még mindig magas, választhatsz olyan opciót is, hogy a futamidő végén maradványértéken vásárolod meg az eszközt.
A maradványérték az adott eszköz becsült piaci értéke a futamidő végén, rendeltetésszerű használat mellett. Ez az az érték, amelyet kifizetve a lízing futamidejének végén a birtokodba kerülhet pl.
Autólízing ismertetése
A Lízing Számviteli és Adózási Vonatkozásai
A lízing számviteli kezelése függ a lízing típusától. A pénzügyi lízing aktiválható tárgyi eszközként és kötelezettségként, míg operatív lízingnél a bérleti díj költségként jelenik meg. Az ÁFA levonhatósága befolyásolja a likviditást.
A magyar számviteli előírások szerinti beszámolót készítő lízingbeadók számára a fentieket árnyalja a 250/2000. Amennyiben nyíltvégű lízingszerződés esetén a lízingbevevő a futamidő végén - a korábbi díjak megfizetése esetén - a tulajdonjog megszerzését választja, kérdéses a maradványérték kezelése.
Egyik megoldásként a lízingbeadó kiállítja a maradványértékről szóló számlát, mely számvitelileg tőketörlesztésnek, áfaszempontból azonban termékértékesítésnek minősül. A lízingbevevő ezzel párhuzamosan nem termékbeszerzést, hanem szintén tőketörlesztést könyvel. Alternatív megoldás a maradványérték ráaktiválása a lízingbevevő könyveiben a már meglévő, amortizált lízingtárgyra.
Ha a lízingbevevő nem él tulajdonszerzési opciójával, köteles a lízingtárgyat visszaadni a lízingbeadónak, s kivezetni könyveiből. E kivezetés bizonylata elméletben lehetne a lízingbevevő által kiállított számviteli bizonylat, hiszen ekkor a használati jogot ő adja vissza a lízingbeadó számára. Ekkor a lízingbevevő értékesítést, a lízingbeadó pedig beszerzést könyvelne. E bizonylat legegyszerűbb könyvelési tétele az, ha a lízingügylet indulásakor könyvelt tételek ellentettjét rögzítik a felek a könyveikben.
A lízingbeadónál így a könyvekben megjelenik a lízingtárgy, és ezzel azonos értékben csökken a lízingbevevővel szembeni követelés. A lízingbevevő könyveiben a maradványértékkel csökkentett eszközérték is kivezetendő, hiszen az eszköz ekkor már nincs a birtokában. Ekkor a Számviteli törvény 50. § (6) bekezdése alapján az alkalmazandó ár csak az eszköz piaci értéke, de maximum az eredeti eladási ára lehet.
Az eszköz értékesítésekor a lízingbeadó számára a korábban meg nem fizetett tőke- és kamattartozást, valamint nyíltvégű pénzügyi lízing esetén a maradványérték megtérülését az értékesítési ár biztosítja, illetve ezen túlmenően - a szerződés típusától (nyílt/zárt) és a szerződés rendelkezésietől függően - rendezni kell a különbözetet is.
Mikor Érdemes Lízinget Választani?
A lízing akkor lehet jó választás, ha:
- Nem szeretnéd lekötni a működő tőkédet.
- Tervezhető havi költségekre van szükséged.
- Nem szeretnéd a hitelkeretedet terhelni.
- Projektalapú eszközhasználatra van szükséged.
Összefoglaló Táblázat a Lízing Típusairól
| Jellemző | Pénzügyi Lízing | Operatív Lízing |
|---|---|---|
| Cél | Eszközvásárlás | Bérlet |
| Tulajdonjog | Átszáll a futamidő végén | Nem száll át |
| Számviteli kezelés | Eszköz és kötelezettség a mérlegben | Bérleti díj költségként |
| ÁFA | Levonható | Levonható |
| Előnyök | Tulajdonszerzés, adókedvezmények | Rugalmasság, nincs mérlegbeli hatás |
| Hátrányok | Kötöttségek, maradványérték kockázat | Nincs tulajdonszerzés, magasabb hosszú távú költség |
A lízing egy komplex pénzügyi termék, amelynek számos előnye és hátránya lehet. A megfelelő lízingkonstrukció kiválasztásához érdemes szakértő segítségét kérni, és alaposan átgondolni a vállalkozás pénzügyi helyzetét és céljait.
tags: #lizing #penzugytan #tetel #fogalmak