Gépjármű-kereskedők áfaalanyisága és a különbözeti adózás szabályai
A gépjárművekkel kapcsolatos elszámolások és adózási szabályok szerteágazóak Magyarországon, így a szakemberek részéről nagy odafigyelést igényel a kapcsolódó jogszabályok helyes alkalmazása. A használtautó-kereskedők esetében speciális szabályok vonatkoznak az áfára, mivel ők áfa tekintetében viszonteladónak minősülnek.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) értelmében viszonteladónak tekintünk minden olyan adóalanyt, aki ilyen minőségében továbbértékesítési céllal használt ingóságot, műalkotást, gyűjteménydarabot vagy régiséget szerez be, importál, vagy egyébként tart tulajdonában, illetőleg e körben bizományosként jár el.
Személygépkocsi definíciója az áfatörvényben
Az általános forgalmi adóról szóló törvény 124. § (1) bekezdés b) pontja értelmében azok a termékek minősülnek személygépkocsinak, amelyek a vámtarifaszám 8703 alá sorolhatók. A mindennapi gyakorlatban az adóalany számára nem szükséges foglalkozni a vámtarifa szerinti besorolással, mivel a forgalmi engedély olyan hivatalos iratnak minősül, amely egyértelműen meghatározza a gépjármű kategóriáját. Egy jármű akkor minősül személygépkocsinak, ha forgalmi engedélyében M1 vagy M1G kategóriába tartozó bejegyzés található.
Fontos megjegyezni, hogy a személyi jövedelemadóról szóló törvényben szereplő személygépkocsi definíciója az általános forgalmi adó szempontjából nem alkalmazható. Kiemelten fontos, hogy a könyvelő ne hagyja magát megtéveszteni olyan elnevezések által, mint a lakóautó vagy a kisbusz, ugyanis az adókötelezettség megállapítása szempontjából kizárólag a forgalmi engedélyben szereplő hivatalos bejegyzés bír relevanciával.
Beszerzéshez kapcsolódó adószabályok és levonási tilalom
Személygépkocsi beszerzése esetén az általános szabály szerint az általános forgalmi adó nem vonható le. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a járművet kifejezetten továbbértékesítési céllal, vagyis kereskedelmi forgalomba szánt árunak szerzik be, ekkor az adólevonás lehetősége fennáll.
Kárbejelentés Aegon biztosítónál
A vállalkozások döntő többsége személygépkocsit nyíltvégű lízing keretében szerez be. A nyíltvégű lízing útján történő beszerzés nem minősül termékbeszerzésnek, következésképpen nem tekinthető személygépkocsi-vásárlásnak sem, így a lízingdíjakban szereplő általános forgalmi adó levonását a jogszabály nem tiltja. Ezzel szemben a zártvégű lízing termékbeszerzésnek számít, ezért az erre vonatkozó levonási tilalom alkalmazandó.
személygépjármű lízing 1. rész
Különbözeti adózás és a továbbértékesítési cél
Az Áfa tv. 259. § 22. pontja alapján továbbértékesítési cél a mástól szerzett termék saját használat vagy egyéb módon történő hasznosítás nélküli értékesítése. Amennyiben a továbbértékesítési cél megdől, a törvény az értékesítésre a különbözet szerinti adózás alkalmazásának szabályait már nem teszi lehetővé.
A különbözeti adózás nyilvántartási módszerei
- Egyedi nyilvántartás módszere: Az adó alapját úgy kell meghatároznunk, hogy az adott gépjármű eladási árából levonjuk annak beszerzési árát.
- Globális nyilvántartás módszere: Az azonos adómérték alá eső termékek összesített értékesítési árából vonjuk le a beszerzések összesített árát.
Akármelyik módszert is választja a használtautó-kereskedő, mennyiségi nyilvántartás vezetésére és leltár készítésére lesz kötelezett. Fontos kiemelni, hogy amennyiben a gépjármű beszerzési ára meghaladja az 50 000 Ft-ot, akkor globális nyilvántartási módszer választása esetén is egyedi nyilvántartás alapján kell kiszámolnunk az adó alapját.
| Módszer | Számítás alapja | Előny/Hátrány |
|---|---|---|
| Egyedi | Értékesítési ár - Beszerzési ár | Pontos, kötelező 50e Ft felett |
| Globális | Összesített árbevétel - Összesített beszerzés | Egyszerűbb, de kockázatosabb cash-flow |
A 2021-es szabályozási változások
A 2020.10.13-án beterjesztett törvénytervezet megteremti annak a lehetőségét, hogy azok a kereskedők, akik 2019-ben kiléptek az árrésadózás alól, 2021-re vonatkozóan 2020. év végéig újból az árrésadózást választhassák. Ennek feltétele, hogy az adózó megfeleljen a jogszabályi előírásoknak. A jelenlegi szabályok szerint, ha a kereskedő az árrésadózás helyett az általános szabályokat alkalmazta, akkor az árrésadózást legkorábban csak 2022. évre vonatkozóan alkalmazhatja.
A DEKRA kárbejelentő nyomtatványa
A Járműmérnöki Képzés részletei
tags: #gépjármű #kereskedő #áfa #alanyisága #szabályai