Gépjármű-kereskedelem és az Áfa: Speciális szabályok és alkalmazásuk
A gépjárművekkel kapcsolatos elszámolások és adózási szabályok szerteágazóak Magyarországon. Szinte minden adójogszabály foglalkozik valamilyen módon velük, és nagy odafigyelést igényel a szakemberek részéről is a kapcsolódó jogszabályok helyes alkalmazása. A használtautó-kereskedők oldaláról megközelítve a témát, speciális szabályok vonatkoznak az áfára, mivel az ő esetükben a kereskedő viszonteladónak minősül.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény alapján viszonteladónak tekintünk minden olyan adóalanyt, aki ilyen minőségében továbbértékesítési céllal használt ingóságot, műalkotást, gyűjteménydarabot vagy régiséget szerez be, importál, vagy egyébként tart tulajdonában.
A különbözeti adózás alapelvei
Amennyiben az adóalany kereskedő továbbértékesítési céllal szerez be használt (tehát nem új!) gépjárművet, először meg kell vizsgálnunk, hogy beszerzéskor áthárítottak-e rá áfát, vagy sem. A használtgépjármű-kereskedők azon járműveket értékesítik különbözeti adózással (árrés adózással), amelyeket nem adóalanytól vásároltak, vagy adómentesen vásároltak, továbbá olyan személytől szerezték be, aki az értékesítésre szintén a különbözeti adózást alkalmazta.
Az egyedi nyilvántartás módszere szerint az adó alapját úgy határozzuk meg, hogy az adott gépjármű eladási árából levonjuk annak beszerzési árát. A globális nyilvántartáson alapuló módszer ezzel szemben azt jelenti, hogy az adó alapjának meghatározásához az azonos adómérték alá eső termékeknek az adómegállapítási időszakra összesített értékesítési árának összegéből levonjuk a beszerzéseknek az ugyanezen időszakra összesített beszerzési árának összegét.
| Módszer | Meghatározás módja |
|---|---|
| Egyedi nyilvántartás | Eladási ár (-) beszerzési ár |
| Globális nyilvántartás | Összesített értékesítési árak (-) összesített beszerzési árak |
Gyakorlati példa a nyilvántartási módszerekre
A globális módszer alkalmazása azzal a negatív eshetőséggel járhat, hogy ha az egyik időszakban több a beszerzés, viszont a másik időszakban adja el a korábban beszerzett autókat, akkor az első időszakban nem kell fizetnie áfát, míg a második időszakban nem tudja majd levonni a beszerzések összegét, így jelentős áfa-fizetési kötelezettsége merülhet fel.
Kárbejelentés Aegon biztosítónál
Személygépkocsi beszerzés és levonási jog
Főszabály szerint adót nem lehet levonni a személygépkocsi beszerzésekor és az üzemeltetés során felmerült költségek esetében. Nem vonható le így az üzemanyag, a javítási és alkatrészköltségek, ápolási költség, vagy kiegészítő berendezések vásárlása esetén áthárított adó.
- Amennyiben a járművet azért vásároljuk, hogy saját hasznosítás nélkül tovább értékesítsük, akkor a beszerzéskor felszámított adó levonható.
- A bemutatásra beszerzett járművek esetében a vásárláskor felszámított adó nem vonható le, mivel a bemutatási cél saját használatot jelent.
- A bérleti díj áfa-tartalmának levonására szolgáló tételes tiltás kikerült a törvényből, azonban a magáncélú használatra jutó bérleti díj áfa-tartalma nem vonható le.
A közösségen belüli beszerzés vagy import esetén különösen fontos a forgalmi engedélyben szereplő bejegyzés szerinti minősítés. Az Áfa törvény alkalmazása során irreleváns az Szja tv., így a cégautóadó megfizetése nem teszi automatikusan üzleti célúvá a magánhasználatot.
A DEKRA kárbejelentő nyomtatványa
A Járműmérnöki Képzés részletei
tags: #gepjarmu #forgalmazas #afa